Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации

Одной из составляющих валютной политики Российской Федерации является обеспечение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ. Репатриация (от лат. patria — отечество, страна; repatriate — возвращать в страну) означает получение резидентом денежного эквивалента в качестве встречного предоставления по исполненному внешнеторговому контракту либо возврат ранее переведенных денежных средств по неисполненному внешнеторговому контракту. Тем самым государство препятствует оттоку капитала за рубеж.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, за исключением случаев, установленных в ч. 2 этой статьи, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами)^[1], обеспечить:

• 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:

• 1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ — в целях исполнения обязательств юридических лиц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
• 2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
• 3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;
• 4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории РФ резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации — резиденты;
• 5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;
• 6) при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций — резидентов в банках за пределами территории РФ — в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории РФ расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций;
• 7) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами, осуществляющими экспорт газа природного в газообразном состоянии, и нерезидентами договоров, предусматривающих куплю-продажу газа природного в газообразном состоянии, а также договоров, предусматривающих обязательства нерезидентов перед указанными резидентами в связи с транзитом газа природного в газообразном состоянии через территории иностранных государств.

Резидент признается исполнившим обязанность по репатриации иностранной валюты или валюты РФ также в случае, если он обеспечил получение на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому договору (контракту) в порядке и сроки, которые предусмотрены договором страхования, при наступлении страхового случая, предусмотренного установленными Правилами осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков^[2], при условии, что определенное договором страхования значение соотношения страховой суммы и страховой стоимости (уровень страхового возмещения) равно установленному названными Правилами значению или превышает его.

В соответствии с ч. 1.1 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию:

— об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

— об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

За необеспечение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ установлена административная (ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП) и уголовная (ст. 193 УК) ответственность. Очень важным моментом здесь является доказывание и учет вины юридического лица в необеспечении требования о репатриации. Как отмечено в Определении КС РФ от 02.04.2009 № 486−0-0, п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании и ч. 4 ст. 15.25 КоАП во взаимосвязи со ст. 1.5 и ч. 2 ст. 2.1 КоАП нс предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица — она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда не были приняты все зависящие от юридического лица меры по их соблюдению.

Применительно к таможенным правоотношениям КС РФ указал, что при исполнении субъектом этих правоотношений своих публично-правовых обязанностей на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами; при этом он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов, что не исключает в дальнейшем возможность восстановления имущественных прав привлеченного к ответственности субъекта таможенных отношений путем предъявления иска к контрагенту, действия (бездействие) которого повлекли наложение взыскания^[3]. Данная правовая позиция распространяется и на отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля, поскольку публично-правовые отношения, связанные с репатриацией иностранной валюты на территорию РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности, аналогичны публично-правовым таможенным отношениям, возникающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу^[4].

Президиум ВАС РФ сформулировал позицию, согласно которой получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению указанной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного ч. 4 ст. 15.25 КоАП (постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 № 15 714/08). В каждом конкретном случае судами оценивается факт поступления/непоступления основной части выручки в установленные контрактом сроки и связанное с этим поведение резидента (наличие в контракте штрафных санкций за нарушение сроков оплаты поставленного товара, ведение досудебной претензионной переписки, предъявление иска в суд о взыскании суммы недополученной валютной выручки и проч.) (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 № 15 970/09).

Аналогичный подход используется при оценке степени выполнения резидентом обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары, в том числе принятия резидентом всех зависящих от него мер для получения этих средств (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 № 5227/09).

По мнению ФТС России, следующие меры, предпринятые резидентом в целях исполнения возложенной на него обязанности по репатриации, могут свидетельствовать о проявлении должной степени заботливости и осмотрительности:

• а) на стадии предконтрактной подготовки:
  • — выяснение через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации;
• б) на стадии заключения контракта:
  • — внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (банковская гарантия, неустойка, поручительство, залог, задаток и т. д.);
  • — применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неисполнения контрагентом обязательств по договору (аккредитив, предварительная оплата и т. п.);

разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор;

• — использование страхования коммерческих рисков;
• в) после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств:

ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии);

предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы^[5].

Как разъяснено в п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2015)^[6], ст. 14 Закона о валютном регулировании, устанавливая права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, не содержит запрета на осуществление резидентами уступки прав требования по внешнеторговым сделкам, а потому уступка права требования по внешнеторговым контрактам допустима.

Согласно п. 1 ст. 384 ГК, если иное нс предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Следовательно, в случае осуществления уступки прав требования по внешнеторговому контракту, субъектом валютного контроля, на которого возлагается обязанность выполнения требования о репатриации, будет являться цессионарий (лицо, к которому перешло право требования).

• [1] Из такой формулировки следует, что срок получения либо возврата денежных средствявляется существенным условием внешнеторгового договора (контракта).
• [2] Утверждены постановлением Правительства РФ от 22.11.2011 № 964.
• [3] 1 См.: Постановление КС РФ от 27.04.2001 № 7-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с запросомАрбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, жалобами открытыхакционерных обществ «АвтоВАЗ» и «Комбинат «Североникель»», обществ с ограниченнойответственностью «Верность», «Вита-Плюс» и «Невско-Балтийская транспортная компания», товарищества с ограниченной ответственностью «Совместное российско-южноафриканскоепредприятие «Эконт» «и гражданина А. Д. Чулкова».
• [4] Определение КС РФ от 02.04.2009 № 486−0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрениюжалобы закрытого акционерного общества «Орлэкс» на нарушение конституционных прави свобод пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулированиии валютном контроле» и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».
• [5] Письмо ФТС России от 10.01.2008 № 01−11/217 «О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства».
• [6] Утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015.