Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Мастерстрой»

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тюменский государственный архитектурно-строительный университет»

Тобольский филиал Курсовой проект ПО КОМПЛЕКСНОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Выполнил: студент

Горлова О.Н.

Тобольск 2009

Введение

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий. Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Целью данной курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка соответствующих выводов по результатам анализа.

Задачами курсовой работы являются:

1. Анализ выполнения производственной программы. В рамках этой задачи необходимо проанализировать выполнение плана ввода в действие производственных мощностей и объектов, выполнение подрядных работ, а также выполнение объемов работ по назначению объектов.

2. Анализ выполнения трудовых показателей. В процессе этого анализа рассматривается численность, состав и движение кадров, производительность труда, анализируется использование рабочего времени, потери объемов работ, производится анализ заработной платы.

3. Анализ основных фондов. Для осуществления этой задачи производится анализ состава и движения основных фондов предприятия, структуры основных фондов производственного назначения, состояния и эффективности использования фондов.

4. Анализ себестоимости. В рамках этой задачи необходимо провести анализ себестоимости выполненных работ, прибыли и рентабельности.

Глава 1. Краткая характеристика объекта исследования Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Мастерстрой». Краткое наименование: ООО «Мастерстрой».

Общество с ограниченной ответственностью «Мастерстрой» зарегистрировано 8 декабря 2006 года.

Основными видами деятельности Общества являются:

1. общестроительные работы (каменные, плотничные, отделочные, бетонные и др), установка и наладка технологического оборудования (включая паровые и водонагревательные котлы, холодильные и компрессорные установки);

2. консультации по ремонтно-строительным работам;

4. пусконаладочные работы.

Директор занимает в организации главенствующее место и управляет производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью компании, обеспечивает взаимосвязь всех подразделений, выполнение ими обязательств, смотрит за условиями труда служащих, их сохранностью.

Отдел материально — технического снабжения ООО «Мастерстрой» занимается покупкой строительных и отделочных материалов и продажей продуктов и услуг. Так же в функции этого отдела включается поиск покупателей (клиентов) и продавцов, установление контактов с покупателями (клиентами) и торговцами, ведётся поиск неизменных клиентов и оформляются документы. Сюда же входит доставка всех нужных материалов.

Отдел бухгалтерии ведет весь бухгалтерский учет, составляет расчеты по зарплате, ведет начисления и перечисления налогов и сборов в бюджеты, осуществляет контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации. Ведет кассовую книгу. Распределение денег происходит следующим образом: сначала оплачиваются налоги, позже организация рассчитывается с поставщиками, потом оплачиваются все банковские кредиты и в конце выплачивается заработная плата работникам. Основным источником прибыли является основная деятельность организации, а дополнительными источниками являются кредиты банков.

Производственный отдел обеспечивает правильную эксплуатацию оборудования. Производит осмотр и ремонт техники. Составляет заявки на приобретение материалов и запасных частей, нужных при эксплуатации устройств и оборудования.

Схемы организационной и производственной структур предприятия представлены на рисунке 1.1. и 1.2.

Рис. 1.1. Организационная структура предприятия.

Рис. 1.2 Производственная структура предприятия Внешняя среда организации делится на два компонента: макросреду и микросреду. Макросреда состоит из политической, социальной, технологической, природно-географической сред. К числу частей микроокружения относят: поставщиков, потребителей, конкурентов, рынок рабочей силы, инфраструктуру.

ООО «Мастерстрой» изучает политическую среду для того, чтоб иметь ясное представление о намерениях органов государственной власти в отношении развития общества и о средствах, с помощью которых правительство намерено проводить в жизнь свою политику. Исследование политической среды сводится к выяснению того, какие программы пробуют провести в жизнь разные партийные структуры, какое отношение у правительства существует по отношению к разным отраслям экономики и регионам страны, какие конфигурации в законодательстве и правовом регулировании возможны в итоге принятия новейших законов и новейших норм, регулирующих экономические процессы. Все это ООО «Мастерстрой» узнает из журналов, газет, телевидения, радио, статей и остальных источников.

Исследование социальной среды организацией ориентировано на то, чтоб уяснить влияние на бизнес таковых социальных явлений и действий, как: отношение людей к работе и качеству жизни; имеющиеся в обществе обычаи и верования; разделяемые людьми ценности; демографические структуры общества, рост населения, уровень образования и т. п.

ООО «Мастерстрой» образовалось совсем недавно, но за столь короткий период добилось значительных результатов.

Глава 2. Анализ выполнения производственной программы

2.1 Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов Для анализа использованы следующие показатели: натуральные показатели, характеризующие ввод в действие объектов и производственных мощностей; сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов, а также их качество.

Таблица 2.1.

Анализ выполнения плана ввода в действие объектов по их мощности и сметной стоимости.

Проведенный анализ позволяет сделать выводы о том, что по всем объектам план введения в эксплуатацию выполнен на 100%. Наибольшим в сфере промышленного строительства оказался рост по объекту Курганский автобусный завод, по нему произошел рост объемов работ на 60,29%. По заводу газовой аппаратуры в городе Тюмень так же произошел рост объемов работ на 38,25%. Что касается жилищного строительства, то здесь самые высокие темпы роста объемов работ на строительстве жилых домов в поселке Сумкино (125,39%) и жилого дома в Заречном микрорайоне, где рост составил 33,29%. Наглядно это можно представить на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Выполнения плана ввода в действие объектов по их сметной стоимости.

2.2 Анализ выполнения подрядных работ В процессе данного анализа дается характеристика выполнения работ по законченным объектам, этапам и комплексам работ, по общему объему генерального подрядчика, а также устанавливается степень выполнения СМР собственными силами анализируемой организации и силами привлеченных организаций.

Таблица 2.2.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что произошло увеличение объема генподрядных работ в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 23,68% (в натуральном выражении это составило 7 497,337 тыс. руб.). При этом, возросла доля работ, выполняемых собственными силами на 35,09% (8 547,337 тыс. руб.). Это обусловило снижение доли субподрядных работ на 14,38% (1 050 тыс. руб.) от общего объема работ.

Факторный анализ позволяет выявить изменение объема СМР, выполненного собственными силами и влияние на него изменения других определяющих факторов.

Факторный анализ.

Модель: q = Ч*Д*Т*Вчас,

где:

qобъем работ собственными силами;

Ч — среднесписочная численность рабочих;

Д — число рабочих дней;

Т — продолжительность рабочего дня;

Вчас — часовая выработка.

Q0 = Ч0*Д0*Т0*Вчас0 = 83*248*8*0,1479 = 24 354,988

q1 = Ч1*Д1*Т1*Вчас1 = 150*245*8*0,1 119 127 = 32 902,337

?q = q1 — q? = 32 902,337 — 24 354,988 = 8 547,337

?q (?Ч) = (Ч1 — Ч0)*Д0*Т0*Вчас0 = (150 — 83)*248*8*0,1479 = 19 660,051

?q (?Д) = Ч1*(Д1-Д0)*Т0*Вчас0 = 150*(245−248)*8*0,1479 = -532,44

?q (?Т) = 0

?q (?Вчас) = Ч1*Д1*Т1*(Вчас1-Вчас0) = 150*245*8*(0,1 119 127−0,1479)= -10 580,265

Проверка:

?q = ?q (?Ч)+ ?q (?Д)+ ?q (?Т)+ ?q (?Вчас) = 19 660,051+(-532,44)+(-10 580,265)= 8 547,337

Общее изменение объема СМР, выполненного собственными силами составило 8 547,337 тыс. руб. При этом, за счет увеличения численности рабочих на 67 человек, объем СМР повысился на 19 660,051 тыс. руб. За счет снижения числа рабочих дней на 3 дня, объем СМР уменьшился на 532,44 тыс. руб. В результате снижения часовой выработки рабочего на 0,377 873 тыс. руб., объем СМР собственными силами снизился на 10 580,265 тыс. руб.

Условные обозначения:

— объем СМР в 2007 году;

— объем СМР в 2008 году.

Рис. 2.2. Диаграмма выполнения подрядных работ за 2007 и 2008 гг.

2.3 Анализ выполнения объемов по назначению объектов

Объемы работ, выполненные организацией за анализируемый период сгруппированы по их назначению: промышленное строительство, пусконаладочные работы, жилищное строительство и соцкультбыт.

Таблица 2.3. Анализ выполнения объемов по назначению объектов

Из данных таблицы 2.3. можно сделать вывод о том, что жилищное строительство в 2007 году являлось основным для организации, т.к. его доля в структуре работ составляла 46%, в 2008 — 44%. В 2008 году промышленное строительство вышло на первый план, его доля в структуре работ составляет 47%, что на 4% больше, чем в 2007 году. Что касается темпов роста по отдельно взятым видам работ, то почти все они составили более ста процентов (кроме соцкультбыта, который составил 100%). Для промышленного строительства темп роста увеличился на 33,21%, для пусконаладочных работ — на 12%, а для жилищного строительства — на 19,19%.

2007 2008

Условные обозначения:

— промышленное строительство;

— пусконаладочные работы;

— соцкультбыт;

— жилищное строительство.

Рис. 2.3. Выполнение объемов работ по назначению.

Глава 3. Анализ трудовых показателей

3.1 Анализ численности, состава и движения кадров Основными источниками информации для исследования и анализа в данной главе являются статистические отчеты по форме № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

В данном разделе проведен анализ обеспеченности трудовыми ресурсами; анализ состава работающих по категориям персонала; дана оценка профессионально-квалификационного состава рабочих, а также проведен анализ баланса движения рабочих кадров, дана оценка текучести рабочей силы.

Таблица 3.1. Анализ состава работающих по категориям персонала.

В результате проведенного анализа становится ясно, что численность на предприятии в целом увеличилась на 78%. При этом увеличение числа рабочих составило 81%, а числа служащих — 60%. Численность специалистов на предприятии также увеличилась на 6 человек (на 100%), а численность руководителей не изменилась. В 2007 и в 2008 году число руководителей составляет 4 человека.

Условные обозначения:

— рабочие;

— служащие.

Рис. 3.1. Структура рабочей силы в 2007 — 2008 гг.

Таблица 3.2 Анализ движения рабочей силы

Коэффициент оборота по приему:

где Ч_п — численность принятых работников, чел.

Ч_ср — среднесписочная численность работников, чел.

Коэффициент оборота по увольнению:

где Ч_у — число уволенных работников, чел.

Коэффициент текучести рабочих кадров:

К_тек = Ч_в / Ч_ср * 100,

Коэффициент текучести рабочих кадров:

где Ч_в — численность выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.

Коп? = 51/93*100 = 54,8387%

Коп1 = 131/166*100 = 78,91 566%

Коу? = 5/93*100 = 5,37 634%

Коу1 = 31/166*100 = 18,67 469%

Ктек? = 4/93*100 = 4,30 107%

Ктек1 = 17/166*100 = 10,24 096%

При проведении анализа движения рабочей силы можно выявить следующие изменения:

В 2007 году коэффициент оборота по приему составил 54,8387%, а в 2008 — уже 78,91 566%. Коэффициент характеризует соотношение числа принятых работников и среднесписочной численности работников на предприятии.

В 2007 году коэффициент оборота по увольнению составил 5,37 634%, а в 2008;18,67 469%. Этот коэффициент характеризует соотношение числа уволенных работников и среднесписочной численности работников на предприятии. Можно сделать вывод, что на предприятии произошло увеличение как притока работников, так и оттока работников.

Коэффициент текучести, характеризующий соотношение числа работников, выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины и среднесписочного числа работников, в 2007 году был равен 4,30 107%, а в 2008 году увеличился на 5,93 989%.

Условные обозначения:

— число работников на начало периода, чел;

— принято работников, чел;

— выбыло работников, чел;

— число работников на конец периода, чел.

Рис. 3.2.1. Динамика рабочей силы в 2007 и 2008 году.

Условные обозначения:

— значение коэффициента в 2007 году;

— значение коэффициента в 2008 году.

Рис. 3.2.2. Динамика коэффициентов, характеризующих движение работников.

3.2 Анализ производительности труда В данном разделе производится анализ динамики производительности труда за анализируемый период с оценкой влияния ее роста на прирост объема продукции. Ошибка! Ошибка связи.

Факторный анализ позволяет выявить изменение годовой выработки рабочего и влияние на него изменения других определяющих факторов.

Факторный анализ.

Модель: В=Д*Т*Вчас,

где:

В — годовая выработка рабочего;

Д — число отработанных дней;

Т — продолжительность рабочего дня;

Вчас — часовая выработка рабочего.

В0=Д0*Т0*Вчас0 = 248*8*0,1479=293,43 373

В1=Д1*Т1*Вчас1 = 245*8*0,1 119 127=219,34 891

?В= В1- В0=219,34 891−293,43 373=-74,8 482

?В (?Д) = (Д1-Д0)*Т0*Вчас0= (245−248)*8*0,1479= -3,5496

?В (?Т) = 0

?В (?Вчас) = Д1*Т1*(Вчас1-Вчас0) = 245*8*(0,1 119 127−0,1479) = -70,535 108

Проверка:

?В=?В (?Д)+ ?В (?Т)+ ?В (?Вчас)= -3,5496+(-70,535 108) = -74,8 482

За счет снижения числа отработанных дней на 3 дня, годовая выработка рабочего уменьшилась на 3,5496 тыс. руб. В результате снижения часовой выработки рабочего на 0,359 873 тыс. руб., годовая выработка снизилась на 70,535 108 тыс. руб. Общее снижение годовой выработки рабочего составило 74,8 482 тыс. руб.

В результате проделанного анализа можно сделать вывод, что темпы роста объемов СМР не опережают темпы роста численности работников и рабочих на предприятии. Не смотря на увеличение численности работников на предприятии, выработка на одного работника снизилась на 24,31% в 2008 году по сравнению с 2007 годом. А выработка на одного рабочего снизилась на 25,25%. Эта тенденция хорошо проиллюстрирована на рисунке 3.3.

Условные обозначения:

— выработка на одного рабочего;

— выработка на одного работника.

Рис. 3.3. Сравнительный анализ темпов роста производительности труда.

3.3 Анализ использования рабочего времени Анализ рабочего времени, степень использования которого существенно влияет на выполнение объема выпуска продукции (услуг) основан на оценке использования рабочего времени в человеко-часах и человеко-днях. На основании построенных балансов определяют такие показатели, как среднее число выходов на одного рабочего, процент неявок, средняя продолжительность рабочего дня, доля фактически отработанного времени в максимально возможном фонде рабочего времени. Анализ использования рабочего времени завершается обобщением всех потерь рабочего времени и расчетом влияния этих потерь на изменение объема работ.

Опираясь на таблицу 3.4 можно построить круговую диаграмму, которая отражает структуру неявок работников предприятия на работу в течение года. На рисунке 3.4. отображена структура неявок на 2007 и 2008 год. Можно заметить, что в 2007 году очередные отпуска составляют основную часть (79%), далее идут отпуска по беременности и родам (6%), затем другие неявки, разрешенные законом (5%), неявки по болезни и с разрешения администрации (3%), прогулы и отпуска по учебе (2%).

Для 2008 года структура выглядит так: очередные отпуска составляют основную часть (82%), далее идут отпуска по беременности и родам (5%), затем неявки по болезни (4%), прогулы и другие неявки, разрешенные законом (по 3%), отпуска по учебе (2%) и неявки с разрешения администрации (1%).

Рис. 3.4. Структура неявочного времени на 2007 и 2008 годы Таблица 3.5 Потери объемов работ

Для того, чтобы рассчитать потери объемов работ, вызванные потерями рабочего времени, используется следующая формула:

где Q_пл — объем работ плановый, тыс руб;

Ч_ф — среднесписочная численность фактическая, чел;

ПР — потери рабочего времени фактические на одного рабочего в год, час;

Ч_пл — плановая среднесписочная численность, чел.;

Д_пл — плановый бюджет рабочего времени (365 — праздничные, выходные), дней;

В_вл — выработка плановая, тыс руб/чел.;

ПО? (с разрешения администрации) = 261,88 172*24/253 = 24,842 534

ПО? (по болезни) = 261,88 172*25/253 = 25,87 764

ПО? (прогулы) = 261,88 172*15/253 = 15,526 584

ПО1 (с разрешения администрации) = 198,20 684*31/254 = 8,5 837 606

ПО1 (по болезни) = 198,20 684*31/254 = 24,190 598

ПО1 (прогулы) = 198,20 684*27/254 = 21,6 923

Таблица 3.5 отображает потери объемов работ, связанные с неявками работников. Более наглядно сравнить показатели 2007 и 2008 года можно на рисунке 3.5. Потери объемов работ, связанные с неявками с разрешения администрации, снизились на 16, 258 774 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом, потери объемов работ, связанные с неявками по болезни также снизились на 1,687 042 тыс. руб., а потери, связанные с прогулами увеличились на 5,542 646 тыс. руб. В целом по предприятию потеря объемов работ снизилась с 66,246 758 тыс. руб. до 53,843 588 тыс. руб. (на 12,40 317 тыс. руб.)

3.4 Анализ заработной платы

Данный раздел включает в себя анализ абсолютного и относительного роста фонда заработной платы (ФЗП), сопоставление динамики изменения ФЗП и производительности труда, темпов роста выработки и темпа роста заработной платы.

В ООО «Мастерстрой» действует повременная оплата труда (за фактически отработанное время). Система оплаты труда на предприятии — простая повременная и повременно премиальная. При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы рассчитывается как произведение тарифной ставки на фактически отработанное время, а при повременно — премиальной системе к рассчитанной заработной плате прибавляется сумма премии (в твердой сумме или в процентах от основной заработной платы).

Факторный анализ позволяет выявить изменение ФЗП рабочих на предприятии и влияние на него изменения других определяющих факторов.

Факторный анализ.

Модель: ФЗП = Ч*ЗП, где:

Ч — среднесписочная численность рабочих;

ЗП — средняя заработная плата рабочего.

ФЗП0 = Ч0*ЗП0 = 83*21,85 = 1813,55

ФЗП1 = Ч1*ЗП1 = 150*22,133 = 3319,95

?ФЗП = ФЗП1 — ФЗП0 = 3319,95 — 1813,55 = 1506,4

?ФЗП (?Ч) = (Ч1 — Ч0)*ЗП0 = (150 — 83)*21,85 = 1463,95

?ФЗП (?ЗП) = Ч1*(ЗП1 — ЗП0) = 150*(22,133 — 21,85) = 42,45

Проверка:

?ФЗП = ?ФЗП (?Ч) + ?ФЗП (?ЗП) = 1463,95 + 42,45 = 1506,4

В результате проведения факторного анализа можно сделать вывод, что за счет увеличения численности рабочих на 67 человек ФЗП рабочих возрос на 1463,95 тыс. руб. А за счет увеличения средней заработной платы рабочих на 0,283 тыс. руб., ФЗП увеличился на 42,45 тыс. руб. Общее увеличение ФЗП составило 1 506,4 тыс. руб. Более наглядно изменение всех трех факторов продемонстрировано на рисунке 3.7.

Рис. 3.7. Анализ изменения ФЗП рабочих.

Глава 4. Анализ основных фондов

4.1 Анализ состава и движения основных фондов

В данном разделе приведен состав основных фондов ООО «Мастерстрой». Анализ движения основных фондов производится по информации об их наличии по элементам путем сравнении данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода.

Таблица 4.1.1. Анализ состава и движения основных фондов предприятия в 2007 г.

Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:

Коэффициент прироста:

Коэффициент обновления:

Квыб = 148/3004 = 0,492 676

Кпр = 1056/3004 = 0,3 515 312

Кобн = 1056/3912 = 0,2 699 386

Из данных таблицы 4.1.1. можно сделать вывод о том, что доля основных фондов, выбывших за 2007 год составляет 0,492 676, а доля поступивших — 0,3 515 313. Коэффициент обновления характеризует долю новых основных средств в общей их сумме. Данная доля в 2007 году составляет 0,2 699 386.

Рис. 4.1.1. Анализ движения основных фондов в 2007 году.

Таблица 4.1.2. Анализ состава и движения основных фондов предприятия в 2008 г.

Квыб = 938/3912 = 0,239 775

Кпр = 1045/3912 = 0,2 671 267

Кобн = 1045/4019 = 0,2 600 149

Из данных таблицы 4.1.2. можно сделать вывод о том, что доля основных фондов, выбывших за 2008 год составляет 0,239 775, а доля поступивших — 0,2 671 267. Коэффициент обновления составляет 0,2 600 149, а это значит, что доля новых основных средств в общей их сумме равна 0,2 600 149.

Рис. 4.1.2. Анализ движения основных фондов в 2008 году.

Условные обозначения:

— значение коэффициентов в 2007 году;

— значение коэффициентов в 2008 году.

Рис. 4.1.3. Сравнение коэффициентов состава и движения основных фондов за 2007 и 2008 год.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что коэффициент обновления с 0,269 939 снизился до 0,2 600 149 в 2008 году по сравнению с 2007 годом, коэффициент поступления — с 0,351 531 до 0,2 671 267, а коэффициент выбытия повысился с 0,49 268 до 0,239 775.

4.2 Анализ структуры ОФ производственного назначения

Коэффициент технологической структуры:

Ктех.стр.0 = 2 081,716/3458 = 0,602

Ктех.стр.1 = 1 859,8195/3965,5 = 0,469

С помощью коэффициента технологической структуры можно установить, что соотношение активной части ОФ и ОФ строительного назначения снизилось с 0,602 в 2007 году до 0,469 в 2008. Также бросается в глаза существенное уменьшение доли машин и оборудования в общем числе основных фондов. Если в 2007 году эта доля составляла 30,2%, то в 2008 — лишь 12,8%. Это повлекло увеличение доли производственного инвентаря (с 30% до 34,1%) и доли зданий (с 39,8% до 53,1%).

Рис. 4.2.1. Структура ОФ в 2007 году.

Рис. 4.2.2. Структура ОФ в 2008 году.

4.3 Анализ состояния и эффективности использования ОФ

Для характеристики степени использования основных фондов рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных фондов рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности и энерговооруженности труда рабочих. Анализ состояния основных фондов производится на основе вычисления коэффициентов износа и годности.

По таблице 4.3 можно сделать следующие выводы:

Фондоотдача увеличилась на 1,2 540 587 тыс. руб./тыс.руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Данный показатель отражает эффективность использования основных фондов, позволяя сопоставить затраты на их создание с результатами их использования. Рост фондоотдачи означает экономию денежных средств, направляемых на создание основных фондов.

Фондоемкость снизилась на 0,214 598 тыс. руб./тыс.руб. (или на 15,11 434%). В условиях эффективного производства данный показатель должен иметь тенденцию к снижению. Фондоемкость показывает стоимость основных фондов, приходящихся на 1 тыс. руб. строительной продукции.

Фондовооруженность так же снизилась на 13,294 241 тыс. руб./чел., то есть на 35,75 375%. Данный показатель характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника и должен иметь тенденцию к увеличению. Снижение фондовооруженности означает, что предприятию необходимо увеличить число основных фондов, или же снизить численность работников.

Коэффициент износа с 12,5 снизился до 8,4, и составил 67,2% от прошлогоднего уровня. Показатель характеризует среднюю степень износа основных фондов.

Коэффициент годности, показывающий, какую долю составляет остаточная стоимость основных фондов от первоначальной стоимости, повысился на 4,686% (с 87,5 до 91,6) в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Рис. 4.3.1. Темпы роста показателей состояния основных фондов

Рис. 4.3.2. Темпы роста фондоотдачи в 2007 и 2008 году, тыс.руб./тыс.руб.

Рис. 4.3.3. Темпы роста фондоемкости в 2007 и 2008 году, тыс.руб./тыс.руб.

Рис. 4.3.4. Темпы роста фондовооруженности в 2007 и 2008 году, тыс. руб./чел.

Таблица 4.4. Производство продукции, наличие и использование основного капитала.

Факторный анализ позволяет выявить изменения фондоотдачи, объема СМР и среднегодовой стоимости на предприятии и влияние на них изменений других определяющих факторов.

1. Модель: Фо=d_а * Фоа,

где:

Фо — фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб.;

da — доля активной части ОФ, в долях ед.;

Фоа — фондоотдача активной части ОФ.

Фо? = d_ао * Фоао = 0,602*11,699 482 = 7,430 884

Фо1 = d_а1 * Фоа1 = 0,469*17,691 145 = 8,2 971 471

?Фо = Фо1 — Фо? = 8,2 971 471 — 7,430 884 = 1,2 540 587

?Фо (?d_а) = (d_а1 — d_ао)*Фоа1 = (0,469 — 0,602)*11,699 482 = -0,133*11,699 482 = -1,5 560 311

?Фо (?Фоа) = da1*(Фоа1 — Фоао) = 0,469*(17,691 145 — 11,699 482) = 0,469*5,991 663 = 2,8 100 898

Проверка:

?Фо = ?Фо (?d_а) + ?Фо (?Фоа) = - 1,5 560 311+ 2,8 100 898 = 1, 2 540 587

За счет уменьшения доли активной части основных фондов в структуре основных фондов на 0,133 тыс. руб., показатель фондоотдачи снизился на 1,5 560 311 тыс. руб./тыс.руб. В результате увеличения показателя фондоотдачи активной части основных фондов на 5,991 663 тыс. руб./тыс.руб., показатель фондоотдачи увеличился на 2,8 100 898 тыс. руб./тыс.руб. Общее увеличение фондоотдачи составляет 1,2 540 587 тыс. руб./тыс.руб.

2. Модель: Q = Ф * d_a *Фоа, где:

Q — объем СМР, тыс. руб;

Ф — среднегодовая стоимость ОФ.

Qо = Фо * d_aо *Фоао = 3 458*0,602*11,699 482 = 24 355

Q1 = Ф1 * d_a1 *Фоа1 = 3965,5*0,469*17,691 145 = 32 902, 337

?Q = Q1 — Qо = 32 902,337 — 24 355 = 8 547,337

?Q (?Ф) = (Ф1 — Фо) * da1 * Фоа1 = (3965,5 — 3 458) * 0,602 * 11,699 482 = 507,5 * 0,602 * 11,699 482 = 3 574,3672

?Q (?da) = Ф1 * (da1 — daо) * Фоао = 3 965,5 * (0,469 — 0,602) * 11,699 482 = 3 965,5 * (-0,133) * 11,699 482 = -6 170,4413

?Q (?Фоа) = Ф1 * da1 * (Фоа1 — Фоао) = 3 965,5 * 0,469 *(17,691 145 — 11,699 482) = 3 965,5 * 0,469 * 5,991 663 = 11 143,411

Проверка:

?Q=?Q (?Ф)+ ?Q (?da)+ ?Q (?Фоа) = 3 574,3672+(-6 170,4413)+ 11 143,411=8 547,337

Общее увеличение объема СМР составило 8 547,337 тыс. руб. При этом, за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов на 507,5 тыс. руб., объем СМР увеличился на 3 574,3672 тыс. руб. Снижение объема СМР на 6 170,4413 тыс. руб. произошло из-за уменьшения доли активной части основных фондов на 0,133 тыс. руб. Увеличение объема СМР на 11 143,411 вызвано ростом показателя фондоотдачи активной части основных фондов на 5,991 663 тыс. руб./тыс.руб.

3. Модель:

Ф=Q * Фе,

где:

Фе — фондоемкость ОФ, тыс.руб./тыс.руб.

Фо=Qо * Фео = 24 355*0,1 419 831=3 457,9984

Ф1=Q1 * Фе1 = 32 902,337*0,1 205 233=3 965,4982

?Ф = Ф1 — Фо = 3 965,5−3 458=507,5

?Ф (?Q)=(Q1-Qo)*Фе1=(32 902,337−24 355)*0,1 419 831=8 547,337*0,1 419 831 =1 213,5774

?Ф (?Фе)= Q1*(Фе1 — Фео) = 32 902,337*(0,1 205 233 — 0,1 419 831)=32 902,337*(-0,214 598) = -706,7 757

Проверка:

?Ф = ?Ф (?Q)+ ?Ф (?Фе) = 1 213,5774+(-706,7 757) = 507,5

Общее увеличение среднегодовой стоимости основных фондов составило 507,5 тыс. руб. Увеличение среднегодовой стоимости на 1 213,5774 тыс. руб. произошло за счет увеличения объема СМР на 8 547,337 тыс. руб. В результате снижения показателя фондоемкости на 0,214 598 тыс. руб./тыс.руб., стоимость основных фондов уменьшилась на 706,7 757 тыс. руб.

Глава 5. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации

5.1 Анализ себестоимости

Себестоимость продукции является важным качественным показателем работы строительной организации и одним из главных факторов повышения эффективности производства. Данный раздел предусматривает рассмотрение таких вопросов, как анализ общего изменения себестоимости, изменение структуры по элементам.

Таблица 5.1. Анализ себестоимости выполненных работ. Элементная группировка, тыс.руб.

В ходе анализа себестоимости по элементам можно прийти к следующим выводам:

ь Материальные затраты в 2008 году по сравнению с 2007 выросли на 11,57 015%. Но их доля в себестоимости работ снизилась: в 2007 году она составляла 78,5039%, а в 2008 году — 72,8757%.

ь Затраты на оплату труда выросли на 83,0636%. В 2007 году их доля составляла 24,1915%, а в 2008 — 30,58 585%. Соответственно, возросли расходы на ЕСН: в 2007 году они составляли 471,523 тыс. руб., а в 2008 — 863,187 тыс. руб.

ь Доля амортизационных отчислений увеличилась с 0,40 141% до 0,72 938%. Сумма амортизационных отчислений повысилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 118,38 146%.

ь Доля прочих затрат снизилась с 8,52 815% до 7,25 409%. Хотя темп прироста прочих затрат составил 2,23 144%.

ь Общее изменение себестоимости в 2008 году по сравнению с 2007 годом составляет 3 670,718 тыс. руб. Это означает, что величина себестоимости повысилась на 20,18 673%.

Условные обозначения:

— материальные затраты;

— затраты на оплату труда;

— ЕСН;

— амортизация;

— прочие затраты.

Рис. 5.1. Элементная группировка затрат в 2007 и 2008 году

Таблица 5.2. Темпы роста себестоимости и объема работ, тыс. руб.

Из данных таблицы 5.2. можно сделать вывод о том, что темп роста объемов работ опережает темп роста себестоимости на 14,90 806%. Это влияет на качественное увеличение выручки предприятия. Более наглядно темпы роста представлены на рисунке 5.2.

Рис. 5.2. Темпы роста объема работ и себестоимости.

5.2 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. От прибыли зависит нормальная деятельность любого предприятия, т.к.:

— прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств);

— прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытноконструкторские работы), обеспечивающие НТП;

— за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды;

— прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.

Кроме того прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из прибыли выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Таблица 5.3. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, тыс.руб.

Из данных таблицы 5.3. можно сделать вывод о том, что в 2008 году произошло увеличение валовой прибыли на 28,40 594% по сравнению с 2007 годом. При этом снизились коммерческие расходы на 2,33 786% и повысились управленческие на 42,43 064%. Также увеличилась прибыль от реализации в 2008 году на 32,6 543%. Темп роста прочих расходов (117,45 097%) превышает темп роста прочих доходов (57,14 285%). При этом темп роста налогооблагаемой прибыли составляет 34,3412% в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Рост чистой прибыли в 2008 году составляет 42,43 064%.

Факторный анализ позволяет выявить изменения прибыли от реализации на предприятии и влияние на нее изменений других определяющих факторов.

Модель: Преал = Ч*Д*Т*Вчас*Пед.раб.,

где:

Преал — прибыль от реализации, тыс. руб;

Ч — среднесписочная численность, чел;

Д — число отработанных дней;

Т — продолжительность смены, час;

Вчас — выработка часовая, тыс. руб;

Пед.раб. — прибыль единицы работ.

Преало = Ч0*Д0*Т0*Вчас0*Пед.раб0 = 93*248*8*0,1 319 968*0,4 241 531 = 10 330,246

Преал1 = Ч1*Д1*Т1*Вчас1*Пед.раб1 = 166*245*8*0,1 011 259*0,4 146 419 = 13 642,684

?Преал = Преал1 — Преал0 = 13 642,684 — 10 330,246 = 3 312,438

?Преал (?Ч)= (Ч1-Ч0)* Д0*Т0*Вчас0*Пед.раб0 = (166−93)*248*8*0,1 319 968*0,4 241 531= 8 108,6875

?Преал (?Д)=Ч1*(Д1-Д0)*Т0*Вчас0*Пед.раб0= 166*(245−248)* 8*0,1 319 968*0,4 241 531= -223,5 161

?Преал (?Т) = 0

?Преал (?Вчас)= Ч1 * Д1 *Т1 * (Вчас1-Вчас0) * Пед. раб0 = 166 * 245 * 8 * (0,1 011 259 -0,1 319 968)*0,4 241 531 = -4 260,2599

?Преал (?Пед.раб.)= Ч1 *Д1 *Т1 *Вчас1* (Пед.раб1-Пед.раб0)=166*245*8*0,1 011 259* (0,4 146 419−0,4 241 531) = -312,94 056

Проверка:

?Преал=?Преал (?Ч)+ ?Преал (?Д)+ ?Преал (?Т)+ ?Преал (?Вчас)+ ?Преал (?Пед.раб.) = 8 108,6875+(-223,5 161)+ (-4 260,2599)+ (-312,94 056) = 3 312,438

Общее изменение прибыли от реализации составляет 3 312,438 тыс. руб. За счет увеличения численности работников на 73 человека, прибыль от реализации в 2008 году выросла на 8 108,6875 тыс. руб. Из-за снижения числа отработанных дней на 3 дня размер прибыли уменьшился на 223,5 161 тыс. руб. В результате снижения часовой выработки на 0,308 709 тыс. руб. прибыль так же снизилась на 4 260,2599 тыс. руб. Прибыль единицы работ тоже уменьшилась в своем размере на 0,95 112 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли от реализации на 312,94 056 тыс. руб.

Условные обозначения:

— значение прибыли в 2007 году;

— значение прибыли в 2008 году.

Рис. 5.3. Сравнение различных видов прибыли 2007 и 2008 гг.

Таблица 5.4. Анализ рентабельности

Из данных таблицы 5.4. можно сделать вывод о том, что темп роста рентабельности строительно-монтажных работ, показывающей величину прибыли на единицу работ, снизился на 2,2424% в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что означает снижение эффективности использования трудовых ресурсов. Темп роста рентабельности продукции увеличился на 9,88 351%, это означает повышение эффективности затрат на материальные ресурсы. Также повысилась эффективность использования основных фондов, темп роста рентабельности по ним составил 15,16 385%. Рентабельность затрат в 2008 году выросла на 13,2 829% по сравнению с 2007 годом.

Условные обозначения:

— значение рентабельности в 2007 году;

— значение рентабельности в 2008 году.

Рис. 5.4. Сравнение темпов роста основных показателей рентабельности предприятия.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Мастерстрой». В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Ввод производственных мощностей на предприятии вырос по всем объектам в 2008 году по сравнению с 2007 годом. По некоторым их объектов этот рост составил от 130% до 160%. Также увеличилась доля работ, выполняемых собственными силами. Если в 2007 году она составляла 77%, то в 2001 — уже 84%. Темп роста промышленного строительства составил 19%, а жилищного — 33%.

В работе с персоналом наметились отрицательные тенденции. Не смотря на увеличение численности работников на предприятии, повысились такие коэффициенты, как коэффициент оборота по увольнению (с 5,37 634 до 18,67 469) и коэффициент текучести (с 4,30 107 до 10,24 096). Управленческому персоналу предприятия необходимо менять политику работы с кадрами.

В 2008 году на предприятии произошло снижение выработки работников на 24%. В основном это связано с потерями рабочего времени.

Хотя потери объемов работ, связанные с прогулами, увеличились на 36%, общие потери объемов работ снизились в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 19%.

Изменение фонда оплаты труда на предприятии произошло в сторону его увеличения. Причем, как это было выявлено при более глубоком анализе, увеличение это произошло по всем факторам, которые могут оказывать влияние на этот показатель. Так, за счет увеличения численности на предприятии фонд заработной платы вырос на 1463,95 тыс. руб. Также положительное влияние на рост ФЗП оказало увеличение заработной платы, приходящейся на одного работника, составившее в свою очередь 42,45 тыс. руб.

Проведенный анализ движения основных фондов предприятия выявил следующее:

ь Коэффициент выбытия ОФ составил в 2007 году 0,05, а в 2008 году — 0,24, что говорит о существенном его повышении.

ь Коэффициент прироста ОФ снизился с 0,35 до 0,27.

ь Коэффициент обновления также уменьшился с 0,27 до 0,26, что может быть рассмотрено как негативный признак, так как может свидетельствовать об устаревании ОФ.

Величина фондоотдачи увеличилась на 1,25 тыс. руб./тыс.руб. Рост фондоотдачи означает экономию денежных средств, направляемых на создание основных фондов. Также произошло снижение фондоемкости на 0,02 тыс. руб./тыс.руб. В условиях эффективного производства данный показатель должен иметь тенденцию к снижению. Снижение фондовооруженности на 13,29 тыс. руб./чел. означает, что предприятию необходимо увеличить число основных фондов, или же снизить численность работников.

Поэлементная группировка затрат позволяет отследить изменение структуры себестоимости работ, производимых предприятием. Так, например, можно заметить существенное увеличение доли затрат на оплату труда на 5,22% и уменьшение доли материальных затрат на 5,63%.

В 2008 году произошло увеличение валовой прибыли на 28,40 594% по сравнению с 2007 годом. При этом снизились коммерческие расходы на 2,33 786% и повысились управленческие на 42,43 064%. Также увеличилась прибыль от реализации в 2008 году на 32,6 543%. Темп роста прочих расходов (117,45 097%) превышает темп роста прочих доходов (57,14 285%). При этом темп роста налогооблагаемой прибыли составляет 34,3412% в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Рост чистой прибыли в 2008 году составляет 42,43 064%.

Темп роста рентабельности строительно-монтажных работ, показывающей величину прибыли на единицу работ, снизился на 2,2424% в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что означает снижение эффективности использования трудовых ресурсов. Темп роста рентабельности продукции увеличился на 9,88 351%, это означает повышение эффективности затрат на материальные ресурсы. Также повысилась эффективность использования основных фондов, темп роста рентабельности по ним составил 15,16 385%. Рентабельность затрат в 2008 году выросла на 13,2 829% по сравнению с 2007 годом.

Результаты анализа говорят о перевыполнении плана по основным технико-экономическим показателям: объемам производства и реализации продукции, а также по кадрам.

В частности, главные для предприятия показатели как среднесписочная численность, объем выполненных работ, их себестоимость и фонд оплаты труда увеличились на 78%, 35%, 20% и 83%.

1. Берзинь И. Э. Экономика предприятия. Учебник для вузов — М.: Дрофа, 2004.

2. Лапидус М. Х. Справочник по финансово — экономическим расчетам в строительстве. — М.: Финансы и статистика, 1990.

3. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Инфра — М, 2008.

4. Руденко А. И. Справочник экономиста-строителя. — М.: Высшая школа, 1990.

5. Русак Н. И., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. — М.: Высшая школа, 1997.

Приложения ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

—————

За период с 1января по 31 декабря 2008 г. ¦ КОДЫ ¦

+————-+

Форма N 2 по ОКУД ¦ 710 002 ¦

+—T—-T—+

Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+—+—-+—+

Организация _______ООО «Мастерстрой» по ОКПО ¦ ¦

+————-+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+————-+

Вид деятельности общестроительные работы по ОКВЭД ¦ ¦

+——T——+

Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦

_____ООО ____________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦

+——+——+

Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ ¦ 384 ¦

L————-;

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

¦ КОДЫ ¦

+————-+

Форма N 5 по ОКУД ¦ 710 005 ¦

+—T—-T—+

за период 1 января по 31 декабря 2008 г.¦ ¦ ¦ ¦

+—+—-+—+

Организация _ООО «Мастерстрой"________________ по ОКПО ¦ ¦

+————-+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+————-+

Вид деятельности общестроительные работы по ОКВЭД ¦ ¦

+——T——+

Организационно-правовая форма/форма собственности ¦ ¦ ¦

__________ООО__________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦

+——+——+

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ ¦ 384 ¦

L————-;

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА