Правовой статус офшорных зон и компаний

Офшорные юрисдикции

Налоговое планирование — неотъемлемая часть деятельности любой компании. Это комплекс легальных мер по снижению налогового бремени и минимизации налоговых платежей. Практически в каждой стране существует вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговый режим которых более предпочтителен. Тем самым создается основа для привлечения под такую юрисдикцию иностранных юридических лиц.

Страна, в которой налоговый режим является более льготным, может рассматриваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Если на территории в пределах одной страны действует льготный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность, то возникает налоговый оазис. Льготный налоговый климат стимулирует создание офшорных компаний (off-shore — вне берега).

В настоящее время насчитывается более 100 государств (территорий) — офшорных центров: Австрия, Багамские острова, Каймановы острова, Израиль, Греция, Ливан, Франция, Дания, Оман, Швейцария, Швеция, Испания, Тайвань, Венесуэла и т. д. В Докладе Рабочей группы Форума финансовой стабильности (2000) указывается: любая юрисдикция может считаться «офшором» в той степени, в которой она отличается от иных юрисдикции — экономически более благоприятным режимом, низкими ставками корпоративного налога, либеральным регулированием, особыми условиями регистрации компаний, нормами о повышенной конфиденциальности.

Офшорная зона — это страна или территория, национальное законодательство которой предусматривает возможность упрощенной регистрации иностранных юридических лиц и предоставление им льготного режима налогообложения. Офшорные зоны создаются прежде всего с целью привлечения иностранных инвестиций и создания рабочих мест для собственного населения. Отличительная особенность офшорных зон — предоставление возможностей для налогового планирования. Офшорные операции представляют собой легальный инструмент планирования и минимизации налогообложения.

Классификация офшорных центров:

• 1. Офшорные юрисдикции — центры, которые предоставляют полное освобождение от налогов. Центры нулевого налогообложения, «налоговые гавани», «классические» офшоры, «Zero Tax Heavens» (Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшельские острова).
• 2. Офшорные юрисдикции, которые предоставляют низкие налоговые ставки — низконалоговые или «льготные» юрисдикции, «Low Tax Heavens» (Джерси, Черногория, Монако).
• 3. «Особые» офшорные юрисдикции:
  • o офшорные юрисдикции, которые предоставляют специальные льготы для определенных видов деятельности;
  • o офшорные юрисдикции, которые предоставляют специальные льготы для холдинговых компаний;
  • o офшорные юрисдикции с налоговой системой на территориальном принципе.

Офшорные страны и зоны можно разделить на универсальные и специализированные. Универсальные предоставляют льготные условия налогообложения независимо от видов деятельности (Каймановы острова, Острова Кука). К специализированным можно отнести Швейцарию (инвестиционная и банковская деятельность), Монако (налоговое планирование для физических лиц), Нидерланды (инвестиционная деятельность).

Большинство офшоров принадлежит к англосаксонской (Common Law) правовой семье: Антигуа, Гибралтар, Гренада, Сингапур. К континентальным (Civil Law) юрисдикциям относятся Бельгия, Коста-Рика, Мадейра, Швейцария.

Основные признаки офшорной юрисдикции:

• 1) отсутствие налоговых платежей или их значительное сокращение;
• 2) нерезидентный статус регистрируемой компании и ее владельца;
• 3) отсутствие ограничений на вывоз и ввоз капиталов в офшорную зону;
• 4) возможность совершать финансовые операции в любой валюте;
• 5) возможность для офшорной компании иметь счета в любых местных и зарубежных банках;
• 6) конфиденциальность информации о личностях владельцев и акционеров офшорной компании;
• 7) льготы в отношении минимального уставного капитала, отсутствие требований к ведению бухгалтерского учета и прохождению аудиторских проверок.

Лидеры офшорной «индустрии» — Багамские острова (более 80 тыс. офшорных компаний — по одной на каждого четвертого жителя), Каймановы острова (40 тыс. — по одной компании на каждого жителя), Антильские острова (30 тыс. компаний). В Лихтенштейне доход от зарегистрированных 40 тыс. офшорных компаний составляет около 30% бюджетных поступлений (регистрационные и ежегодные платежи).

Благоприятные режимы налогообложения отдельных видов доходов предоставляют многие развитые страны: Великобритания, США, Франция, Япония. Офшорные зоны создаются в отдельных областях, штатах, городах: Нью-Брансуик (провинция Канады), штаты США — Вайоминг, Делавэр, Флорида; кантоны Нематель, Фрибург, Цуг (Швейцария), город Кампионе (Италия).

Лондон-Сити можно считать офшорным рынком евробондов, Бельгию — убежищем для корпоративных штаб-квартир; Австрию, Швейцарию и Люксембург — странами с льготной регламентацией банковской деятельности. В Люксембурге холдинговые и инвестиционные компании освобождаются от налогов на прибыль и имущество, существует система специальных налоговых льгот для компаний, занимающихся перестрахованием международных финансовых групп.

Офшоры в развитых странах имеют узкую функциональную направленность или территориальную локализацию. Сохраняются высокие налоги в отношении всех остальных видов предпринимательской деятельности, остальной части территории.