Оценка платежеспособности страховой организации

Основным признаком финансовой устойчивости страховой организации является ее платежеспособность.

Платежеспособность страховой организации — способность страховщика в определенный момент времени выполнить принятые обязательства, обусловленные законодательством или договором страхования.

Платежеспособность страховой организации зависит от достаточности страховых резервов, но не гарантируется ею, так как всегда существует вероятность убыточности страховых операций.

Гарантией платежеспособности является достаточность свободных, не связанных обязательствами, средств страховой организации (уставный капитал и прибыль), которая обеспечивается при соблюдении следующего условия:

стоимость свободных активов > стоимости обязательств.

Под свободными активами страховой организации понимается совокупность оплаченного уставного капитала и нераспределенной прибыли.

В соответствии с приказом Минфина России от 2 ноября 2001 г. № 90н «Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» страховщики обязаны соблюдать нормативное соотношение между активами и принятыми ими обязательствами по договорам страхования, т. е. фактический размер свободных активов страховой организации (фактическая маржа платежеспособности) не должен быть меньше нормативной маржи.

Маржа платежеспособности — расчетный показатель, определяющий требуемый уровень платежеспособности страховой организации.

Он представляет собой величину, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Расчет маржи платежеспособности страховщики обязаны производить ежеквартально.

Фактическая маржа платежеспособности рассчитывается как сумма уставного (складочного), добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года, уменьшенная на сумму:

• — непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;
• — задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал;
• — стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
• — стоимости нематериальных активов;
• — дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент.

Поправочный коэффициент определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерве по этому виду страхования к величине указанного резерва.

В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, то для расчета он принимается равным 0,85.

Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

Первый показатель равен 16% суммы страховых премий (взносов), начисленных по договорам страхования, сострахования и перестрахования за расчетный период, уменьшенной на сумму:

• — страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и перестрахования за расчетный период;
• — отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;
• — других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.

Расчетным периодом для вычисления данного показателя является один год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

Второй показатель равен 23% одной трети суммы:

• — страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и перестрахования за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;
• — изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва происшедших, но незаявленных убытков по договорам страхования, сострахования и перестрахования за расчетный период.

Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются три года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате.

Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы:

• — страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и перестрахования за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;
• — изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков по договорам страхования, сострахования и перестрахования за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период; к сумме (не исключая доли перестраховщиков):
• — страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и перестрахования за расчетный период;
• — изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва происшедших, но незаявленных убытков по договорам страхования, сострахования и перестрахования за расчетный период.

Расчетным периодом является один год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

В случае если поправочный коэффициент меньше 0,5, то для расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 — равным 1.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика, осуществляющего страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, определяется путем сложения нормативных размеров маржи платежеспособности по этим видам страхования.

В случае если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в Минфин России в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления своего финансового положения.

Пример 36. Рассчитать соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности по страховой организации.

Для расчета фактической маржи платежеспособности используем данные из Бухгалтерского баланса страховщика на последнюю отчетную дату (тыс. руб.):

• — уставный капитал — 180 000;
• — добавочный капитал — 90;
• — резервный капитал — 980;
• — непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет — 280;
• — нематериальные активы — 10 570;
• — дебиторская задолженность, сроки погашения которой истекли, —42.

Решение.

• 1. Фактическая маржа платежеспособности равна
• 180 000 + 90 + 980+ 10 570−280−4 = 191 318 тыс. руб.

Для расчета нормативной маржи платежеспособности по страхованию жизни используем следующие данные Бухгалтерского баланса (тыс. руб.):

• — сумму резерва по страхованию жизни на дату расчета — 5602;
• — долю перестраховщиков в резерве по страхованию жизни — 0.
• 2. Поправочный коэффициент равен

• 3. Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию жизни вычисляем по формуле
• 0,5−5602- 1 = 280,1 тыс. руб.

Для расчета нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, необходимо рассчитать первый и второй показатели, а также поправочный коэффициент.

При расчете первого показателя используем следующие данные Бухгалтерского баланса (тыс. руб.):

• — страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, — 926 587;
• — возврат страховых премий в связи с расторжением (изменением условий) договоров за год, предшествующий дате расчета, — 98;
• — отчисления от страховых премий в резерв предупредительных мероприятий за год, предшествующий дате расчета, — 33 890.
• 4. Первый показатель для расчета маржи платежеспособности равен
• 0,16 • (926 587 — 98 — 3389) = 142 815,84 тыс. руб.
• 5. Для расчета второго показателя нет данных за три года, поэтому его не рассчитываем.
• 6. Поправочный коэффициент вычисляем па базе следующих данных (тыс. руб.):
  • — страховых выплат за три года, предшествующих дате расчета, по видам страхования иным, чем страхование жизни, — 189 876;
  • — доли перестраховщиков в страховых выплатах — 19 954;
  • — изменения (увеличения) резервов убытков — 751 286;
  • — доли перестраховщиков в резервах убытков — 15 752. Поправочный коэффициент равен

• 7. Проведем окончательный расчет нормативной маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни:
  • а) показатель, принимаемый для расчета маржи платежеспособности (наибольшая из величин, полученных при расчете первого и второго показателей) —142 815,84 тыс. руб.;
  • б) поправочный коэффициент — 0,962. Нормативная маржа равна
• 142 815,84×0,962 = 137 388,84 тыс. руб.
• 8. На основе полученных показателей рассчитаем общую нормативную маржу платежеспособности:
• 280,1 + 137 388,84= 137 668,94 тыс. руб.
• 9. Отклонение фактической маржи платежеспособности от нормативной составит
• 191 318−137 668,94 = 53 649,06 тыс. руб.
• 10. Процент превышения фактической маржи платежеспособности над нормативной равен

Вывод: страховая организация соблюдает соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности, что свидетельствует о финансовой устойчивости этой компании.