Способы таможенного контроля

Наряду с формами таможенного контроля, закрепленными ст. 110 ТК ТС, существует значительное количество таможенных операций, связанных с осуществлением таможенными органами функций контроля и надзора в области таможенного дела. В связи с этим существует возможность сформулировать понятие, отсутствующее в таможенном законодательстве, — способы таможенного контроля, под которыми понимаются действия таможенных органов, способствующие проведению различных форм таможенного контроля.

В связи с отсутствием легального определения способов таможенного контроля их перечень является открытым. К способам таможенного контроля можно отнести:

• • истребование документов и сведений;
• • таможенную идентификацию;
• • экспертизы и исследования;
• • задержание товаров.

Истребование необходимых документов и сведений является условием использования таких форм контроля, которые изначально предусматривают работу с определенными документами и информацией. К таким формам контроля можно отнести, например, проверку документов и сведений, таможенную проверку, проверку системы учета и отчетности.

В соответствии с п. 3 ст. 111 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме.

В соответствии с и. 1 ст. 121 ТК ТС таможенные органы вправе требовать у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Таможенная идентификация — способ производства таможенного контроля, применяемый таможенными органами в целях конкретизации предмета проверки, т. е. обращения внимания на отдельные индивидуальные признаки предмета (целостность средств таможенной идентификации, установление тождества характеристик товара его документальному описанию и т. д.).

Применение идентификации в процессе осуществления таможенного оформления и контроля во многих случаях является необходимым условием совершения таможенных операций, например:

• — при оформлении таможенного транзита (ст. 216 ТК ТС);
• — при применении таможенного режима временного ввоза (п. 1 ст. 278 ТК ТС);
• — при производстве таможенного контроля товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (п. 3 ст. 333 ТК ТС).

Перечень способов идентификации открытый и может быть дополнен с учетом общих принципов осуществления таможенного контроля. Обычно к способам отражения индивидуальных признаков при идентификации относят:

• • наложение пломб, печатей;
• • нанесение цифровой, буквенной и иной маркировки;
• • наложение идентификационных знаков;
• • проставление штампов;
• • взятие проб и образцов;
• • описание товаров;
• • составление чертежей.

Таможенная идентификация может способствовать производству таких форм таможенного контроля, как:

• • таможенный осмотр товаров;
• • таможенный досмотр товаров;
• • проверка документов;
• • проверка маркировки товаров.

Таможенная экспертиза — организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования (ст. 137 ТК ТС).

Целями таможенной экспертизы являются:

выявление фактов недостоверного декларирования;

• — установление подлинности документов, способа изготовления реквизитов документа, давности выполнения рукописной записи (текстов) и т. д.;
• — установление правильности взимания таможенных пошлин;
• — установление качества товаров;
• — исследование количественного и качественного состава товаров на предмет идентификации и соответствие ТН ВЭД ТС;
• — установление соответствия товаров таможенной декларации;
• — установление соответствия товаров нормам безопасности;
• — оценка и согласование норм выхода продуктов переработки с учетом технологии, используемой на таможенных и других территориях;
• — оценка наличия товаров в продуктах переработки (так как последние идут по другим таможенным пошлинам);
• — исследование химического состава и физических свойств товаров;
• — определение наличия в товаре запрещенных наркотических средств или средств для изготовления наркотиков, которые подлежат контролю;
• — определение художественной и культурной ценности товаров.

Экспертиза назначается в тех случаях, когда для разъяснения возникших вопросов в процессе совершения таможенных операций требуются специальные познания.

Назначение экспертизы в иные уполномоченные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами.

Экспертом может быть любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями в данной области.

Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, транспортных средств, а также документов (таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных), необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Декларант или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, письменно уведомляется о назначении таможенной экспертизы таможенным органом не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении такой экспертизы.

Случаи оснований для отказа в проведении экспертизы указаны в п. 5 ст. 138 ТК ТС, данный список по своему содержанию не является исчерпывающим и может дополняться в соответствии с законодательством государств — членов Таможенного союза.

Отказ оформляется в письменной форме с указанием причин отказа. Все представленные материалы возвращаются таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.

Срок проведения экспертизы не может превышать 20 рабочих дней со дня принятия материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств — членов Таможенного союза.

Срок может продлеваться с письменного разрешения начальника (заместителя начальника) таможенного органа с указанием причин, за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В таком случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.

Товар не может быть выпущен до получения заключения эксперта.

Срок проведения экспертизы может быть приостановлен. Срок приостановления не может превышать 10 рабочих дней. Список оснований приостановления, указанный в ТК ТС, также не является исчерпывающим.

Существует возможность выделить различные виды экспертиз:

• • в зависимости от содержания — идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая;
• • в зависимости от числа экспертов — единоличная, комиссионная, комплексная;
• • в зависимости от места в процессе таможенного контроля — первичная, дополнительная и повторная экспертизы.

Порядок повторной таможенной экспертизы па таможенной территории Таможенного союза определяется решением ЕЭК (ранее — КТС).

Взятие проб и образцов в большинстве случаев является частью операций, связанных с проведением экспертизы, по может рассматриваться в качестве самостоятельного способа таможенного контроля.

При отборе проб и образцов при необходимости могут присутствовать таможенные эксперты. При отборе проб и образцов составляется акт в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению декларанту или лицу, обладающем}' полномочиями в отношении данных товаров. Пробы и образцы отбираются в минимальных количествах.

Пробы и образцы могут отбираться и в отсутствие декларанта либо иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. В данном случае отбор осуществляется в присутствии двух понятых.

Таможенная экспертиза завершается составлением заключения эксперта.

В п. 1 ст. 142 ТК ТС указаны сведения, которые должны содержаться в заключении таможенного эксперта.

Все материалы и документы, иллюстрирующие заключение, прилагаются к нему.

Если экспертиза проводилась несколькими экспертами, то заключение подписывается всеми и заверяется печатью организации, проводившей таможенную экспертизу.

Каждая страница заключения должна быть подписана и иметь печать.

Выводы излагаются в виде ответов на поставленные вопросы. Последовательность ответов соответствует последовательности вопросов.

Заключение

оформляется в письменной форме в двух экземплярах. Один остается в организации, проводившей экспертизу, а второй направляется таможенному органу, по запросу которого проводилась таможенная экспертиза.

Задержание товаров — процедура изъятия и хранения товаров и документов таможенными органами вследствие непринятия декларантом либо лицом, обладающим полномочиями в отношении данных товаров, своевременных мер в отношении указанных товаров, несоблюдение ими своих обязанностей по совершению определенных действий, совершение ими административного правонарушения или преступления.

Легального определения задержания ТК ТС и Закон о таможенном регулировании не содержат, указанное определения может быть сформулировано на основе анализа норм, связанных с данным способом таможенного контроля.

Целями задержания товаров являются выявление и пресечение административных правонарушений и преступлений, а также принятие решений должностными лицами таможенных органов в отношении товаров, перемещаемых с нарушениями таможенного законодательства. Задержание товаров может производиться:

• • при несоблюдении запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу;
• • при несоблюдении срока временного хранения товаров, сроков подачи таможенной декларации, при отзыве таможенной декларации;
• • при наступлении последствий изъятия (ареста) товаров, помещенных под таможенную процедуру;
• • при несоблюдении срока и условий хранения товаров на таможенном складе;
• • при завершении таможенной процедуры беспошлинной торговли;
• • в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством.

Должностные лица таможенных органов задерживают товары, которые не являются предметами административных правонарушений или преступлений. В этих случаях изъятие будет регламентироваться нормами УПК и КоАП.

В случае задержания товаров составляется протокол по форме, определенной ЕЭК (ранее — КТС). Копия вручается перевозчику, владельцу склада временного хранения и иному лицу, во владении которого находятся задержанные товары. Задержанные товары хранятся на складах временного хранения или иных местах, определенных таможенными органами. Расходы по задержанию товаров несут лица, которым фактически возвращается товар.

При невостребовании товаров либо при невозможности передачи их декларанту таможенный орган передает для реализации задержанные товары по акту приема-передачи уполномоченному органу (в настоящее время — Федеральное агентство по управлению государственным имуществом). Указанный орган принимает от таможенного органа товары для учета, оценки и распоряжения не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления.

Реализация товаров осуществляется по рыночным ценам. Распоряжение товарами осуществляется в возможно короткие сроки, но не позднее трех месяцев с даты акта приема-передачи. Срок реализации может быть продлен, но не более чем на два месяца.

Таможенный орган не позднее чем за 15 дней до истечения срока храпения товаров в письменной форме уведомляет об этом декларанта либо собственника товаров, а если собственником является иностранное лицо либо если сведения о собственнике товаров отсутствуют, то лицо, у которого находились товары на момент задержания.

Таможенный орган также составляет акт об истечении сроков хранения товара не позднее дня, следующего за днем истечения срока. Этот акт составляется в двух экземплярах и не позднее трех рабочих дней направляется заказным письмом указанным лицам.

Срок хранения задержанных товаров определяется одним месяцем, а скоропортящихся товаров — в течение 24 часов. Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию или вывозу с нее, хранятся в течение трех суток. Сроки хранения начинают исчисляться со дня задержания таких товаров.

Возврат задержанных товаров и документов производится декларантам. При возврате задержанных документов составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, которому возвращаются товары и документы. В случаях, если декларирование не производилось, то такие товары возвращаются собственнику. А в случаях, когда собственником является иностранное лицо либо таможенному органу неизвестно о собственнике задержанных товаров, такие товары возвращаются лицу, во владении которого они находились на момент задержания.

Товары, расходы на хранение и реализацию которых превышают их стоимость, подлежат уничтожению. Расходы па уничтожение возмещаются декларантом, а также иными лицами, а при их отсутствии — средствами бюджета государства.

При реализации товаров из полученных сумм удерживаются в первую очередь суммы в размере таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении данных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, во вторую очередь — расходы по транспортировке, хранению и реализации товаров.

Полученные суммы возвращаются декларанту или собственнику товаров в течение трех месяцев со дня, следующего за днем поступления денежных средств от реализации.

Таможенные органы должны уведомить вышеуказанных лиц о наличии подлежащих возврату сумм, полученных от реализации товаров.

Правовые основы системы управления рисками

Принцип использования системы управления рисками впервые в российской практике законодательно установлен Таможенным кодексом РФ 2003 г., правовая база его применения существенно расширена в ТК ТС (гл. 18). Большинство актов, регламентирующих порядок функционирования системы управления рисками, являются документами для служебного пользования, в связи с чем большинство общедоступных документов, содержащих нормы, направленные на регулирование данной системы, носят программный и концептуальный характер.

Организация и проведение таможенного контроля на основе системы управления рисками соответствует международной практике, и в частности Киотской конвенции, в которой сказано: «Управление рисками — это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля» .

Под риском с позиции организации таможенного копт-роля понимается степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства. Данное определение и другие базовые понятия системы управления рисками содержатся в ст. 127 ТК ТС.

Суть системы управления рисками сводится к следующему:

• 1) таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
• 2) при выборе форм таможенного контроля таможенные органы руководствуются сформированными в рамках системы управления рисками профилями риска. Профиль риска базируется на индикаторах риска — определенных критериях с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществить выбор объекта контроля. К таким критериям могут относиться цена товара, характер его перемещения, вид транспорта, страна происхождения и многие другие;
• 3) таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки, на основе которого формируются профили риска;
• 4) существенное значение для применения системы управления рисками имеет разделение товаров на товары риска и товары прикрытия.

Товары риска — товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски.

Товары прикрытия — товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска;

5) на формирование профилей риска оказывают влияние решения ЕЭК (ранее — КТС), которая может указывать обязательные для разработки государствами — членами Таможенного союза области риска.