Анализ прибыли и рентабельности банка

Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка.

Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный — убытком. Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Получаемый уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования (конкурентоспособность) в соответствующей отрасли экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с аналогичными банками. Значение прибыли состоит в том, что она является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации.

Прибыль позволяет банкам решать такие важнейшие задачи, как:

• 1) наращивание величины собственного капитала;
• 2) пополнение резервных фондов;
• 3) финансирование капитальных вложений;
• 4) поддержание имиджа;
• 5) поддержание платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик функционирования и развития банка.

Именно прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности кредитной организации.

Анализ прибыли может проводиться в следующих основных направлениях:

• • оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;
• • структурно-динамический анализ прибыли;
• • факторный анализ прибыли;
• • анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;
• • анализ финансовых потерь;
• • анализ упущенной выгоды;
• • анализ при планировании прибыли;
• • анализ использования прибыли;
• • анализ прибыли, приходящейся на акцию (анализ разводненной прибыли).

Остановимся на некоторых из указанных направлений анализа подробнее.

Анализ достигнутого банком уровня прибыли следует начинать:

• а) с оценки качественного и количественного уровня;
• 6) выявления степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка;
• в) сравнения фактической прибыли с ее запланированной и базовой величиной;
• г) установления основных причин этих отклонений.

При этом заметим, что, как указывалось выше, в отчетности российских коммерческих банков в настоящее время формируется два показателя прибыли:

• 1) прибыль за отчетный период в соответствии с российскими ПБУ;
• 2) чистая прибыль в соответствии с МСФО.

Результаты проводимого анализа показателей прибыли в той или иной мере позволяют определить положение (место) банка среди других кредитных учреждений региона.

В ходе дальнейшего анализа выявляют и оценивают основных конкурентов банка, определяют финансовые позиции анализируемого банка как лидирующего, среднего или отстающего кредитного учреждения в его группе банков. В этих целях могут использоваться и данные всевозможных рейтингов, формирующиеся с учетом времени функционирования банка, величины его первоначального капитала и большого количества других факторов.

При этом следует учитывать, что абсолютные показатели прибыли дают лишь ориентировочную картину результатов деятельности банка, которая должна уточняться по мере проведения анализа на основе относительных показателей прибыльности.

Структурно-динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

• — определять среднее значение прибыли, в котором сглаживается влияние отдельных неповторяющихся факторов и циклических воздействий;
• — выявлять периоды получения максимального и минимального размеров прибыли;
• — устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом;
• — формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка, оценивать их реальную значимость.

Базой для составления трендовых таблиц могут выступать отчеты о прибылях и убытках за рассматриваемый период времени в соответствии с МСФО, поскольку чистая прибыль в наибольшей степени отражает реальные финансовые результаты банка. При этом для использования в анализе отчетных данных необходима их соответствующая предварительная подготовка: согласование произошедших за рассматриваемые периоды изменений в учетных принципах; отделение стабильных от случайных, неповторяющихся и неустойчивых компонентов финансовых результатов и т. д.

Проведение анализа прибыли коммерческого банка в ее динамике за ряд лет важно не только с точки зрения оценки изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и для определения того, за счет каких составляющих произошло данное изменение. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры чистой прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее составляющих:

• • процентная прибыль (убытки) или чистые процентные доходы / отрицательная процентная маржа (за минусом резерва под обесценение кредитов) формируется как разница между процентными доходами, процентными расходами и резервом;
• • непроцентная прибыль — разница между доходами, полученными, но операциям с торговыми и инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, с иностранной валютой, от переоценки иностранной валюты, по комиссионным операциям за минусом соответствующих расходов и резервов;
• • чистые доходы — сумма процентной и непроцентной прибыли;
• • денежная прибыль (убыток) или операционная прибыль — сумма процентной и непроцентной прибыли за минусом операционных расходов (по содержанию персонала, помещений и оборудования и т. д.);
• • прибыль до налогообложения — денежная прибыль с учетом операционных доходов (расходов) и доли в прибыли (убытках) ассоциированных компаний после налогообложения (для компаний, осуществляющих инвестиции в ассоциированные компании);
• • прибыль (убыток) после налогообложения — прибыль до налогообложения с учетом расходов или возмещений по налогу на прибыль;
• • чистая прибыль (убыток) — прибыль после налогообложения с учетом доли меньшинства, определяемой для составления сводной финансовой отчетности.

Хотя чистая прибыль банка является величиной нестабильной, положительным моментом является неуклонный рост процентной прибыли банка, а также рост его чистых доходов. Следует отметить, что прибыль ие всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль, поскольку является абсолютной величиной. Поэтому важно рассмотреть относительные показатели деятельности банка, в первую очередь — рентабельность.

Рентабельность (или прибыльность) представляет собой результат соотнесения прибыли (чистого дохода) к затратам. Данный относительный показатель в большей степени характеризует эффективность работы банка. Он отражает производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. На рис. 11.1 приведена принципиальная схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка.

Для характеристики и анализа рентабельности деятельности банка в целом в странах с развитой рыночной экономикой чаще всего используют так называемый декомпозиционный подход, или метод фирмы Дюпон (по имени компании, разработавшей и впервые применившей его). Суть данного метода состоит в определении основных факторов, влияющих на величину прибыли, приходящейся на единицу собственного капитала. В ходе анализа производится поэтапное разложение базовых показателей рентабельности на ее составляющие; осуществляется детальное изучение их на каждой стадии такого разложения; производится сравнение величины полученных показателей с уровнем их значений, характерным для мировой банковской практики; определяются отклонения и выявляются причины, которые оказали непосредственное влияние на результативность деятельности коммерческого банка.

Поскольку модель фирмы Дюпон является многофакторной и к тому же построенной на основе отчетных данных, целям анализа обобщающих показателей рентабельности она удовлетворяет в большей степени, чем другие модели. Эта система (модель), в частности, предусматривает исчисление и оценку ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

Рис. 11.1. Общая схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка.