Предисловие. 
Судебно-экономическая экспертиза в уголовном процессе

Практическое пособие подготовлено авторским коллективом Экспертно-криминалистического центра МВД России (ЭКЦ МВД России). Тема пособия охватывает широкий круг пользователей: государственные и негосударственные судебные эксперты, сотрудники следственных и оперативных подразделений правоохранительных органов, адвокаты, аудиторы, консультанты в сфере противодействия корпоративному мошенничеству, юристы компаний, специалисты служб экономической безопасности (защиты ресурсов), внутреннего аудита и комплаенса хозяйствующих субъектов.

Судебно-экономическая экспертиза развивается в МВД России с 1993 г. и в настоящее время на высоком уровне разрешает вопросы в сфере обеспечения уголовного судопроизводства специальными знаниями из области экономики. Экспертно-криминалистическими центрами МВД России, представленными во всех субъектах РФ, ежегодно выполняется более 10 тыс. судебно-экономических экспертиз. По данному показателю, а также по показателю штатной численности экспертные подразделения системы МВД России являются безусловным лидером среди всех экспертных учреждений, осуществляющих производство судебно-экономических экспертиз в России. Заключения эксперта, подготавливаемые сотрудниками экспертных подразделений системы МВД России, являются одним из ключевых доказательств при расследовании уголовных дел экономической направленности.

ЭКЦ МВД России является головным подразделением в системе экспертно-криминалистических центров МВД России. Несмотря на высокую востребованность среди практиков, разработанные сотрудниками ЭКЦ МВД России методики до настоящего времени отсутствовали в открытом доступе. В книге раскрывается научно-методический подход МВД России к производству данного класса экспертных исследований, а также приводятся основные методики по всем видам экономических экспертиз, выполняемых в органах внутренних дел РФ.

Практическое пособие является обобщением накопленной 20-летней экспертной практики и включает в себя ранее не публиковавшиеся авторские методики в разрезе наиболее востребованных задач экономической экспертизы в уголовном судопроизводстве.

В результате изучения материалов практического пособия обучающийся должен:

знать

— предмет судебно-экономической экспертизы и компетенцию эксперта-экономиста;

задачи, разрешение которых возможно в ходе производства бухгалтерской, налоговой, финансово-аналитической и финансово-кредитной экспертиз;

• — требования, предъявляемые к вопросам, ставящимся перед экспертом-экономистом;
• — виды объектов исследования, предоставленных для производства судебно-экономической экспертизы;

критерии оценки достаточности объектов исследования;

• — методы исследования данных о финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики;
• — обязанности исследуемых лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц) по выполнению положений соответствующих отраслей законодательства;
• — принципы интерпретации полученных данных о финансово-хозяйственной деятельности;
• — основы методик производства бухгалтерской, налоговой, финансовоаналитической и финансово-кредитной экспертиз;

уметь

• — формулировать экспертную задачу и корректировать вопросы в соответствии с пределами компетенции эксиерта-экономиста;
• — выявлять справочные, правовые и ревизионные вопросы, ставящиеся перед экспертами, в проблемной практике назначения судебно-экономической экспертизы;
• — применять знания в области бухгалтерского учета и отчетности, а также финансового анализа в исследуемом периоде;
• — проводить анализ достаточности объектов исследования;
• — определять возможность дачи заключения, но поставленным вопросам и степень определенности выводов на основании представленных объектов исследования;
• — определять экономическое содержание фактов хозяйственной жизни, имущества и обязательств, сведения о которых представлены в объектах, содержащих данные о финансово-хозяйственной деятельности;
• — сопоставлять определенные в ходе исследований обязанности лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц) по выполнению положений соответствующих отраслей законодательства с их фактическим выполнением;

устанавливать динамику финансового состояния (в том числе кредитоспособности), а также степень влияния экономических факторов на изменение финансового состояния экономического субъекта;

• — отражать выявленные по собственной инициативе существенные обстоятельства, по поводу которых не была поставлена экспертная задача;
• — проводить анализ и обобщение полученных результатов;
• — формулировать корректные обоснованные выводы;
• — составлять заключения эксиерта-экономиста и давать оценку такому заключению в целях решения задач уголовного судопроизводства;

владеть

— основными методами судебно-экономической экспертизы в уголовном процессе;

приемами экспертного исследования документального отражения фактов хозяйственной деятельности;

• — приемами экспертного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта;
• — приемами экспертного исследования соблюдения принципов кредитования,
• — приемами экспертного исследования исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов.