Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Консолидированная бухгалтерская отчетность

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Состав, содержание и методика основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций устанавливает ПБУ 4/09 «Бухгалтерская отчетность организации». Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении орагнизации и о результатах… Читать ещё >

Консолидированная бухгалтерская отчетность (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

  • Введение
  • Глава 1. Сущность и содержание консолидированной бухгалтерской отчетности
  • 1.1 Понятие и цели консолидированной отчетности
  • 1.2 Особенности консолидированной отчетности
  • Глава 2. Практический анализ формирования показателей консолидированной бухгалтерской отчетности
  • 2.1 Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности
  • 2.2 Формирование показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
  • 2.3 Формирование Отчета о прибылях и убытках
  • 2.4 Порядок формирования Отчета об изменениях капитала
  • 2.5 Порядок формирования отчета о движении денежных средств
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложения

В настоящее время сводная годовая бухгалтерская отчетность составляется по унитарным предприятиям и по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера доли).

Составление сводной годовой бухгалтерской отчетности осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных, отраженных в формах годовой бухгалтерской отчетности организаций и унитарных предприятий.

Кроме того, сводная отчетность составляется внутри одного юридического лица на основании отчетных данных его подразделений и филиалов, выделенных на отдельный баланс, но не являющихся самостоятельными юридическими лицами и при наличии дочерних и зависимых обществ.

Консолидированная бухгалтерская отчетность имеет в отличие от сводной иную цель — показать прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. Основная потребность составления консолидированных отчетов — элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом (консолидированном) отчете группы.

Таким образом, сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения, а консолидированная — несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу.

Актуальность выбранной темы определена тем, что принимая во внимание существующие различия между консолидированной и сводной отчетностью, представляется целесообразным разграничить указанные понятия, сохранив термин «сводная отчетность» за отчетностью министерств и ведомств, а термин «консолидированная отчетность» — за отчетностью группы компаний, основанной на отношениях контроля. В этом случае в основе разделения будет лежать методика, применяемая в процессе подготовки отчетности. В свою очередь, разделение консолидированной отчетности по типу стандартов, в соответствии с которыми она подготовлена, может проводиться путем добавления соответствующей расшифровки в наименование отчетности.

Проект федерального закона «О консолидированной отчетности» во многом призван внести определенность в вопросы, связанные с составлением и представлением консолидированной финансовой отчетности. Согласно предложенному законопроектом порядку группы компаний должны будут ежегодно представлять консолидированную финансовую отчетность, составленную в соответствии с положениями МСФО, если головные общества указанных групп являются открытыми акционерными обществами и их ценные бумаги допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг. Таким образом, указанный документ предлагает рассматривать понятие «консолидированная финансовая отчетность» в терминах МСФО.

Цель работы заключается в анализе составления консолидированной бухгалтерской отчетности предприятия.

В соответствии с поставленной целью в работу были решены следующие задачи:

1. Рассмотрены понятие и цели консолидированной отчетности

2. Проанализированы особенности консолидированной отчетности

3. Рассмотрен порядок составления бухгалтерской отчетности консолидированных обществ на примере конкретного предприятия

Объектом исследования является ОАО «Лотос» .

Предметом исследования послужил порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности на предприятии.

Глава 1. Сущность и содержание консолидированной бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие и цели консолидированной отчетности

Когда мы используем термин «отчетность», то рассматриваем финансовую отчетность организации, не углубляясь в ее организационно-экономические структуры. Современные крупные организации могут объединять несколько предприятий с различной системой участия. Под одним наименованием находится не одно предприятие, а целая группа связанных предприятий. Организации, имеющие в своей структуре дочерние предприятия, составляют консолидированную отчетность, получившую в нашей стране название сводной отчетности.

Длительное время под «объединением отчетности» понималось элементарное суммирование статей балансов предприятий, входящих в единый хозяйственный комплекс. Это несло в себе вероятность необъективного отражения в объединенной бухгалтерской отчетности показателей деятельности группы предприятий в целом. Неточности и искажения могут возникать в результате: [10,c.90]

двойного учета средств, внесенных головной организацией в уставные капиталы дочерних предприятий;

завышения валюты баланса за счет включения в баланс внутригрупповой задолженности;

включения в финансовые результаты прибыли, полученной от внутригрупповой реализации, и т. д.

Основой составления сводной отчетности являются государственная собственность на средства производства и отраслевой принцип вертикальной подчиненности организаций. Методов ее составления было два, а именно: фабрично-заводской и отраслевой.

консолидированная бухгалтерская отчетность отчет На самом деле понятия «сводная отчетность» и «консолидированная отчетность» не являются идентичными. Специалисты, занимающиеся вопросами консолидированной отчетности, считают, что использование этих двух понятий в качестве синонимов некорректно, потому что эти формы отчетности различаются не только по назначению, технике составления, кругу пользователей, но и концептуально. Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения данных, а консолидированная — несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу.

При составлении консолидированной отчетности ставится цель: элиминировать (исключить) влияние вышеперечисленных факторов (искажающих данные отчетности) на показатели деятельности группы в целом. Достижению этой цели способствует реализация целого комплекса мер. Следует отметить, что в странах с развитой и высокоинтегрированной экономикой, где дано существуют корпоративные группы, этим вопросам уделяется пристальное внимание.

Теория и практика составления консолидированной отчетности в разных странах существенно различаются по следующим основным моментам:

неодинаковая степень распространения консолидированной финансовой отчетности;

различные подходы к пониманию категории «группа компаний» с точки зрения консолидации;

неодинаковые объемы информации, публикуемой компаниями;

разные методы консолидации.

Общая идея консолидации очень простая по своей сути. Имеется группа предприятий, взаимосвязанных в экономическом и финансовом плане, но являющихся самостоятельными юридическими лицами. Необходимо составить консолидированную отчетность, позволяющую получить представление о финансовом состоянии и результатах деятельности группы и целом. При этом каждое юридически самостоятельное предприятие, входящее в состав корпоративной группы, обязано вести собственный бухгалтерский учет и оформлять его результаты в виде собственной финансовой отчетности. [4,c.78]

При анализе деятельности групп их частные балансы не дают комплексного представления об общих результатах деятельности, так как они являются ограниченными и утрачивают свои аналитические возможности. Возникает необходимость в принципиально иной информации, которая формируется в результате составления консолидированной бухгалтерской отчетности. Ее задачей является отражение фактической картины имущественного, финансового положения и результатов хозяйственной деятельности группы юридически самостоятельных предприятий, которые рассматриваются как одна экономическая общность.

Таким образом, консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение при помощи специальных учетных процедур (а не простого суммирования) отчетности двух и более предприятий, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях, когда одно или несколько юридически самостоятельных предприятий находятся под контролем лишь одного общества — так называемого материнского (родительского) общества, стоящего над всеми прочими членами группы.

Консолидированные отчеты показывают, какими были бы отчеты организации, если бы она закрыла все дочерние предприятия и осуществляла непосредственное управление их деятельностью в рамках одного юридического лица.

Составление консолидированной отчетности связано, прежде всего, с крупными транснациональными корпорациями (ТНК), чьи акции котируются на фондовых биржах и операции носят международный характер. Многочисленные мелкие и средние компании в большинстве случаев освобождаются от необходимости ее составления. Вместе с тем значение консолидированной отчетности выходит за чисто информационные рамки, поскольку имеет вполне конкретных пользователей, — инвесторов и акционеров. Внутрифирменные операции могут создавать нереалистичную картину активности группы компаний, ее продаж, расчетов, запасов, финансовых результатов. Консолидированная отчетность представляет более объективную картину операций и финансового положения единой экономической единицы, не заменяя отдельных финансовых отчетов компаний группы, поскольку отражает ее экономические взаимосвязи. Такая отчетность может выполнять функцию контроля для материнской компании и влиять на ее дивидендную политику. В некоторых странах, например в США, консолидированная прибыль является основой для объявления дивидендов (материнская компания принимает решение о выплате дивидендов по результатам деятельности дочернего предприятия). Несомненно, консолидированная отчетность содержит важную информацию для принятия финансовых и управленческих решений. [5,c.56]

Если материнская компания удовлетворяет перечисленным выше критериям, она обязана составлять консолидированную отчетность. Это относится к каждому дочернему предприятию группы.

Компания, имеющая дочерние предприятия, не составляет консолидированную отчетность, если в свою очередь является дочерним предприятием, а ее материнская компания составляет консолидированную отчетность.

Освобождаются от составления консолидированной отчетности малые и средние компании, если соблюдаются два из трех требований: размеры товарооборота, итог баланса и число занятых. Расчет суммы баланса и товарооборота может осуществляться валовым или чистым методами; согласно последнему исключаются внутрифирменные операции.

Консолидированная отчетность не составляется, если:

предполагается временный контроль, поскольку дочернее предприятие приобретено с целью продажи в ближайшем будущем;

дочернее предприятие работает в условиях строгих ограничений, что существенно снижает возможность передачи фондов материнской компании;

дочернее предприятие не является значительным для группы;

несколько взятых вместе предприятий не занимают значительного места в группе;

деятельность дочернего предприятия отличается от деятельности предприятий, входящих в группу (иначе нарушается концепция справедливой и достоверной оценки);

высока стоимость и значительна задержка представления информации и документов, необходимых для консолидации.

1.2 Особенности консолидированной отчетности

Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность составляется по видам основной деятельности:

организаций промышленности;

строительных, монтажных, ремонтно-строительных, буровых, проектных и изыскательских организаций;

геологических организаций и топографо-геодезических организаций (экспедиций);

научных организаций;

организаций по материально-техническому снабжению и сбыту;

организаций торговли и общественного питания;

организаций по производству сельскохозяйственной продукции;

вычислительных центров и других организаций, оказывающих информационно-вычислительные услуги;

организаций транспорта;

организаций по ремонту и содержанию автомобильных дорог;

организаций жилищно-коммунального хозяйства;

внешнеэкономических организаций.

Отраслевые министерства, другие федеральные органы исполнительной власти (ГТК РФ и др.) имеют право расширять приведенный перечень видов деятельности, в разрезе которых составляется и представляется сводная бухгалтерская отчетность.

Организации по своему юридическому статусу, а также физические лица, способные оказывать влияние на деятельность других организаций или физических лиц путем принятия соответствующих решений, рассматриваются как аффилированные лица. Среди юридических лиц это прежде всего акционерные общества. [2,c.87]

Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и таким лицом является любая операция, результатом которой является изменение их активов и обязательств.

Состав сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности включает:

сводный баланс;

сводный отчет о прибылях и убытках;

пояснения к указанным отчетным формам.

Необходимость составления консолидированных отчетов распространяется на те организации, которые имеют дочерние и зависимые общества и обязаны включать сведения об их деятельности в годовой отчет головной организации.

При составлении консолидированной отчетности данные отчетности материнской компании и дочерних предприятий объединяют поэтапно, чтобы представить их как единую хозяйственную организацию. В этих целях сначала постатейно суммируют статьи отчетности компаний группы, а затем исключают взаимные инвестиции и операции.

Консолидирование должно обеспечить исключение повторного учета взаимных операций компаний группы.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности головная организация и дочерние общества должны использовать единую учетную политику в отношении оценки аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов и пр.

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ, составленная за один и тог же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату.

Организация должна составлять сводную бухгалтерскую отчетность и объеме и порядке, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), по формам, разработанным головной организацией на основе типовых форм бухгалтерской отчетности. При этом

формы бухгалтерской отчетности могут дополняться данными, необходимыми пользователям сводной бухгалтерской отчетности;

статьи (строки) форм бухгалтерской отчетности, по которым у группы отсутствуют показатели, могут не приводиться, кроме случаев, когда соответствующие показатели получены в периоде, предшествовавшем отчетному;

числовые показатели об отдельных активах, пассивах и хозяйственных операциях должны приводиться в сводной бухгалтерской отчетности обособленно, если без знания о них для пользователей невозможна оценка финансового положения группы или финансового результата ее деятельности.

В консолидированную бухгалтерскую отчетность не включаются отчеты предприятий, в принципе входящих в сферу консолидации, но не представляющих интереса для объединения. К ним относятся:

1) компании, контроль над которыми можно считать временным. Например, контрольный пакет акций дочернего общества приобретается и находится в собственности материнского общества исключительно с целью его последующей продажи в недалеком будущем;

2) дочерние общества, действующие в условиях долгосрочных непреодолимых ограничений, которые лишают их возможности (или существенным образом снижают ее переводить денежные средства на счет материнского общества. Например, из-за валютных ограничений на зарубежных филиалах, «блокирования» банковских счетов и т. п.;

3) дочерние компании, хозяйственная деятельность которых резко отличается от характера деятельности основной материнской компании, например, банк и промышленное акционерное общество, торговое и страховое общества.

Таким образом, процедура консолидации охватывает такие расчеты, как:

консолидация капитала;

консолидация статей баланса, связанных с внутригрупповыми расчетами и операциями;

консолидация финансовых результатов (прибыли или убытков) от внутригрупповой продажи продукции (работ, услуг), а также взаимных объемов продажи продукции (работ, услуг) между основным и дочерними обществами и соответствующих затрат;

консолидация прочих взаимных (операционных и внереализационных) доходов и расходов внутри группы;

суммы дивидендов основного и дочерних обществ.

Глава 2. Практический анализ формирования показателей консолидированной бухгалтерской отчетности

2.1 Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности

Состав, содержание и методика основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций устанавливает ПБУ 4/09 «Бухгалтерская отчетность организации». Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении орагнизации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского по установленным формам. Бухгалтерская отчетность на предприятии состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Формы бухгалтерской отчетности организации должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Так, формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие мероприятия:

1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный финансовый результат деятельности организации путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» ;

4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса;

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения в учете обязательств.

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса — по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве. Показатели формы «Отчет о прибылях и убытках» заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» .

Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета предприятия на 30.04.2009 г.

Счет

Сальдо на 30.04.2009 г.

Дебет

Кредит

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

;

Баланс:

Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2009 г.

№ п/п

Дата операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Первичный документ

1.

02.05.2009

Уплачены проценты по краткосрочным кредитам

Платежное поручение № 88

2.

02.05.2009

Уплачены проценты по долгосрочным кредитам

Платежное поручение № 89

3.

02.05.2009

Уплачен налог на доходы физических лиц за апрель 2009 г.

Платежное поручение № 90

4.

02.05.2009

Уплачен налог на рекламу

Платежное поручение № 91

5.

02.05.2009

Уплачен транспортный налог

Платежное поручение № 92

6.

03.05.2009

Уплачен ЕСН в ФСС

Платежное поручение № 93

7.

03.05.2009

Уплачен ЕСН в ПФР

Платежное поручение № 94

8.

03.05.2009

Уплачен ЕСН в ФОМС

Платежное поручение № 95

9.

05.05.2009

Получено сырье от поставщика

Счет-фактура № 7

10.

05.05.2009

Отражен НДС по приобретенному сырью

Счет-фактура № 7

11.

06.05.2009

Оплачена поставка сырья

Платежное поручение № 97

12.

07.05.2009

Взят к вычету НДС по приобретенному сырью

Счет-фактура № 52

13.

07.05.2009

Переданы материалы в основное производство

Требование-накладная № 7

14.

07.05.2009

Начислена заработная плата за текущий месяц работникам основного производства

Расчетно-платежная ведомость № 5

15.

07.05.2009

Удержан налог на доходы физических лиц

Налоговая карточка

16.

08.05.2009

Начислен ЕСН в ФСС

Бухгалтерская справка

17.

08.05.2009

Начислен ЕСН в ПФР

Бухгалтерская справка

18.

08.05.2009

Начислен ЕСН в ФОМС

Бухгалтерская справка

19.

10.05.2009

Начислена арендная плата за помещения цехов

Счет за аренду

20.

10.05.2009

Отражен НДС по арендной плате

Счет-фактура № 8

21.

10.05.2009

Перечислена арендная плата

Платежное поручение № 96

22.

11.05.2009

Взят к вычету НДС по арендной плате

Счет-фактура № 8

23.

15.05.2009

Начислена амортизация основных средств

Бухгалтерская справка-расчет

24.

15.05.2009

Оплачены расходу по контролю качества продукции

Платежное поручение № 97

25.

17.05.2009

Оплачены расходы по хранению сырья

Платежное поручение № 98

26.

17.05.2009

Списаны общепроизводственные расходы

5294+1296+

+6898+106=

= 13 594

Бухгалтерская справка-расчет

27.

19.05.2009

Поступила из производства готовая продукция

3530+10 800+

+432+3024+

389+13 594=

= 31 769

Накладная на передачу готовой продукции в места хранения

28.

20.05.2009

Отражены расходы на рекламу

Бухгалтерская справка-расчет

29.

20.05.2009

Отражен НДС по рекламе

Счет-фактура № 11

30.

21.05.2009

Оплачена стоимость рекламы

Платежное поручение № 100

31.

21.05.2009

Взят к вычету НДС по рекламе

Счет-фактура № 11

32.

22.05.2009

Отражены комиссионные по сбыту продукции

Бухгалтерская справка-расчет

33.

22.05.2009

Отражен НДС по комиссионным

Счет-фактура № 12

34.

22.05.2009

Перечислены комиссионные по сбыту продукции

Платежное поручение № 101

35.

22.05.2009

Взят к вычету НДС по комиссионным

Счет-фактура № 11

36.

23.05.2009

Оплачены расходы по хранению продукции

Платежное поручение № 102

37.

23.05.2009

Списаны коммерческие расходы

4000+3224+

+1447=

= 8671

90/3

Бухгалтерская справка-расчет

38.

23.05.2009

Оплачены административные управленческие расходы

Платежное поручение № 103

39.

25.05.2009

Начислен транспортный налог

Бухгалтерская справка-расчет

40.

25.05.2009

Списаны общехозяйственные расходы

5476+537=

= 6013

90/3

Бухгалтерская справка-расчет

41.

26.05.2009

Получены наличные денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы

Приходный кассовый ордер № 54

42.

26.05.2009

Выплачена заработная плата за апрель 2009 г.

Платежная ведомость № 7

43.

27.05.2009

Отражена выручка от продажи продукции

90/1

Накладная на отпуск готовой продукции

44.

27.05.2009

Отражен НДС по проданной продукции

90/2

Счет-фактура № 5

45.

27.05.2009

Отражена себестоимость готовой продукции

90/3

Бухгалтерская справка-расчет

46.

27.05.2009

Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет

Выписка с банка

47.

28.05.2009

Выявлена прибыль от продажи продукции

64 474 — (10 746+26876+

+8671+6013) =

= 12 168

Бухгалтерская справка-расчет

48.

29.05.2009

Начислен налог на рекламу

Бухгалтерская справка-расчет

49.

30.05.2009

Выявлен убыток по прочим доходам и расходам

1665+2000+

+200 =

= 3865

Бухгалтерская справка-расчет

Оборотно — сальдовая ведомость за май 2009 г.

Счет

Остаток на 01.05.2009 г.

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Остаток на 31.05.2009 г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

—;

ИТОГО

Главная книга за май 2009 г. Счет 01 «Основные средства»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Оборот

—;

—;

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 02 «Амортизация основных средств»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Начислена амортизация основных средств

Оборот

—;

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 10 «Материалы»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Переданы материалы в основное производство

—;

Получено сырье от поставщика

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Отражен НДС по приобретенному сырью

—;

Взят к вычету НДС по приобретенному сырью

—;

Отражен НДС по арендной плате

—;

Взят к вычету НДС по арендной плате

—;

Отражен НДС по рекламе

—;

Взят к вычету НДС по рекламе

—;

Отражен НДС по комиссионным

—;

Взят к вычету НДС по комиссионным

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 20 «Основное производство»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Переданы материалы в основное производство

—;

Начислена зарплата работникам основного производства

—;

Начислен ЕСН в ФСС

—;

Начислен ЕСН в ПФР

—;

Начислен ЕСН в ФОМС

—;

Списаны общепроизводственные расходы

—;

Поступила из производства готовая продукция

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Начислена арендная плата за помещения цехов

—;

Начислена амортизация основных средств

—;

Оплачены расходы по контролю качества продукции

—;

Оплачены расходы по хранению сырья

—;

Списаны общепроизводственные расходы

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Оплачены административные управленческие расходы

—;

Начислен транспортный налог

—;

Списаны общехозяйственные расходы

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 43 «Готовая продукция»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Поступила из производства готовая продукция

—;

Отражена себестоимость готовой продукции

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 44 «Расходы на продажу»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Отражены расходы на рекламу

—;

Отражены комиссионные по сбыту продукции

—;

Оплачены расходы по хранению продукции

—;

Списаны коммерческие расходы

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 50 «Касса»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Получены наличные денежные средства в кассу

—;

Выплачена зарплата за апрель 2009 г.

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 51 «Расчетные счета»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Уплачены % по краткоср. кредитам

—;

Уплачены % по долгоср. кредитам

—;

Уплачен НДФЛ за апрель 2009 г.

—;

Уплачен налог на рекламу

—;

Уплачен транспортный налог

—;

Уплачен ЕСН в ФСС

—;

Уплачен ЕСН в ПФР

—;

Уплачен ЕСН в ФОМС

—;

Оплачена поставка сырья

—;

Перечислена арендная плата

—;

Оплачены расходы по контролю качества продукции

—;

Оплачены расходы по хранению сырья

—;

Оплачена стоимость рекламы

—;

Перечислены комиссионные по сбыту продукции

—;

Оплачены расходы по хранению продукции

—;

Оплачены административные управленческие расходы

—;

Получены наличные денежные средства в кассу

—;

Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Получено сырье от поставщика

—;

Отражен НДС по приобрет. сырью

—;

Оплачена поставка сырья

—;

Начислена арендная плата за помещения цехов

—;

Отражен НДС по арендной плате

—;

Перечислена арендная плата

—;

Отражены расходы на рекламу

—;

Отражен НДС по рекламе

—;

Оплачен стоимость рекламы

—;

Отражены комиссионные по сбыту продукции

—;

Отражен НДС по комиссионным

—;

Перечислены комиссионные

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Отражена выручка

—;

90/1

Поступила выручка

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Оборот

—;

—;

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Оборот

—;

—;

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Уплачен НДФЛ за апрель 2009 г.

—;

Уплачен налог на рекламу

—;

Уплачен транспортный налог

—;

Взят к вычету НДС по приобретенному сырью

—;

Удержан НДФЛ

—;

Взят к вычету НДС по арендной плате

—;

Взят к вычету НДС по рекламе

—;

Взят к вычету НДС по комиссионным

—;

Начислен транспортный налог

—;

Отражен НДС по проданной продукции

—;

90/2

Начислен налог на рекламу

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Уплачен ЕСН в ФСС

—;

Уплачен ЕСН в ПФР

—;

Уплачен ЕСН в ФОМС

—;

Начислен ЕСН в ФСС

—;

Начислен ЕСН в ПФР

—;

Начислен ЕСН в ФОМС

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Начислена зарплата за текущий месяц

—;

Удержан НДФЛ

—;

Выплачена зарплата

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 80 «Уставный капитал»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Оборот

—;

—;

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

Счет 90 «Продажи»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Списаны коммерческие расходы

—;

Списаны общехозяйственные расходы

—;

Отражен НДС по прод. продукции

—;

Отражена себестоим. гот. продукции

—;

Отражена выручка от продажи прод.

—;

Выявлена прибыль от продажи прод.

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Уплачены % по краткоср. кредитам

—;

Уплачены % по долгоср. кредитам

—;

Начислен налог на рекламу

—;

Выявлен убыток по пр. дох. и расходам

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

—;

Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ операции

Содержание операции, сальдо

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.05.2009 г.

—;

—;

—;

Выявлена прибыль от продажи прод.

—;

Выявлен убыток по пр. дох. и расходам

—;

Оборот

—;

—;

Сальдо на 31.05.2009 г.

—;

—;

—;

2.2 Формирование показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса состоит из двух разделов: разд. I «Внеоборотные активы» и разд. II «Оборотные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.

В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

В разделе «Оборотные активы» баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В строке 300 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» .

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III «Капитал и резервы» ;

раздел IV «Долгосрочные обязательства» ;

раздел V «Краткосрочные обязательства» .

В разделе III баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

В разделе IV отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Таблица 1

Порядок формирования бухгалтерского баланса на предприятии

Код строки

Наименование строки

Сумма, руб.

Отражаемая информация

Источник информации

Нормативное регулирование

Основные средства

Основные средства

Счет 01

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Запасы

Сырье, материалы, товары, готовая продукция и т. д.

Счета 10, 43

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Краткосрочная дебиторская задолженность

Задолженность бюджета

Счет 68

Налоговый Кодекс Российской Федерации

Денежные средства

Денежные средства в кассе, на счетах в банках

Счета 50, 51, 52, 55

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации

Уставный капитал

Уставный капитал

Счет 80

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации

Непокрытый убыток

Убыток

Счет 99

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Долгосрочные займы и кредиты

Долгосрочные займы и кредиты

Счет 67

ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Краткосрочные займы и кредиты

Краткосрочные займы и кредиты

Счет 66

ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Кредиторская задолженность

Задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетом, задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность перед поставщиками

Счета 70, 60, 68, 69, 76

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации Налоговый Кодекс Российской Федерации

За май 2009 г. сформирован бухгалтерский баланс (Приложение 1).

2.3 Формирование Отчета о прибылях и убытках

В Отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели Отчета представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:

прибыль (убыток) от продаж (стр.050);

прибыль (убыток) до налогообложения (финансовый результат) (стр.140);

чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190).

После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.

По строке 010 отражается выручка от продажи товаров (готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период. Сумма выручки указывается в Отчете в нетто-оценке, то есть за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Показатель строки 010 — это разница между кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» счета 90 и дебетовым оборотом по субсчетам «НДС» и «Акцизы» того же счета.

В строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» приводятся затраты, осуществленные организацией за отчетный период на производство товаров (продукции, работ, услуг), а также себестоимость готовой продукции и покупная стоимость товаров. Причем данные о себестоимости должны соответствовать тем видам продукции, товаров, работ и услуг, выручка от продажи которых указана в строке 010. Показатель строки 020 формируется исходя из дебетового оборота по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41 и 43.

По строке 029 отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов, которые отражаются по строкам 030 и 040 Отчета о прибылях и убытках. Показатель строки 029 равен разнице между показателями строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» .

В строке 030 производственные предприятия отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, а торговые организации — сумму издержек обращения. К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (товаров), представительские расходы и т. п. Производственные предприятия в составе коммерческих расходов отражают затраты на затаривание и упаковку готовой продукции, на погрузочно-разгрузочные работы и пр. Эти затраты отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» .

Строка 040 заполняется, если организация, в соответствии с учетной политикой, единовременно списывает общехозяйственные расходы с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж». Показатель по строке 040 равен обороту по дебету счета 90−2 в корреспонденции со счетом 26.

По строке 050 отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он рассчитывается по формуле:

—————————————————————

¦строка 050 = строка 029 — строка 030 — строка 040¦

L————————————————————-;

Если получена отрицательная величина, значит, организация получила убыток. В этом случае показатель строки 050 заключается в круглые скобки.

Сумма в строке 050 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» .

К прочим доходам и расходам относятся внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы и расходы. Операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Чрезвычайные доходы и расходы — на соответствующих субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки» .

По строке 060 указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.

По строке 070 отражаются операционные расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Проценты к уплате учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» .

По строке 080 отражаются доходы, полученные:

от участия в уставных капиталах других организаций, например дивиденды по акциям;

от участия в совместной деятельности.

Строка 140 — это итоговая строка. В ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного года. Если при расчете финансового результата получается убыток, то сумма в строке 140 отражается в круглых скобках. Сумма в строке 140 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Финансовые результаты деятельности до налогообложения». На этот субсчет счета 99 списывается сальдо со счетов 90−9 (прибыль/убыток от обычных видов деятельности), 91−9 (сальдо прочих доходов и расходов), а также отражаются чрезвычайные расходы и доходы.

По строке 190 отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель строки 190 формы N 2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

Таблица 2.

Порядок формирования Формы № 2

№ строки формы № 2

Бухгалтерская запись

Содержание операции, отражаемой на финансовом результате (сумма в руб.)

Дебет

Кредит

90/1

Выручка от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость (64 474−10 746 = 53 728)

90/2

90/3

Отражена себестоимость готовой продукции (26 876)

—;

—;

Валовая прибыль (53 728−26 876 = 26 852)

90/3

Списаны коммерческие расходы (8671)

90/3

Списаны коммерческие расходы (6013)

Прибыль от продажи продукции (12 168)

Уплачены проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам (1665+2000 = 3665)

Начислен налог на рекламу (200)

Прибыль до налогообложения (12 168−3865 = 8303)

—;

—;

Чистая прибыль (8303)

За май 2009 г. сформирован Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).

2.4 Порядок формирования Отчета об изменениях капитала

В Отчете об изменениях капитала (форма N 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

В разделе I «Изменение капитала» отражаются изменения и причины изменений уставного, добавочного, резервного капитала и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Форма N 3 структурирована таким образом, что данные за отчетный и предыдущий периоды отражаются не в параллельных графах, а последовательно. В первой половине раздела I отражаются данные прошлого года, ниже, во второй половине, — те же данные за отчетный период. Поэтому каждая строка разд. I в форме N 3 повторяется дважды — для отражения соответствующей информации за два года. Организация, формируя Отчет об изменениях капитала, не должна включать в него строки, если соответствующих данных в учете нет.

Раздел II формы N 3 состоит из четырех частей:

резервы, образованные в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

оценочные резервы;

резервы предстоящих расходов.

Каждому резерву соответствуют две строки: одна строка — для данных предыдущего года, другая — для данных отчетного года. По каждой строке отражается остаток резерва на начало года (графа 3), сумма увеличения резерва (графа 4), сумма погашения резерва (графа 5), остаток резерва на конец года (графа 6). Наименование каждого резерва организация указывает самостоятельно. В разделе II Отчета об изменениях капитала следует включать только те строки, данные по которым отражены на счетах бухгалтерского учета организации.

Таблица 3

Порядок формирования отчета об изменениях капитала

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Поступило в отчетном году

Израсходовано в отчетном году

Остаток на конец года

Д-т

К-т

Содержание операции

Д-т

К-т

Содержание операции

Непокрытый убыток

Гр.6

Чистая прибыль

8303 руб.

—;

—;

—;

(18 186)

2.5 Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Данные Отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.

В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (за исключением сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» .

Текущая деятельность — это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность — это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.).

В строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой