Планирование потребности в оборотных средствах

Основная задача планирования оборотных средств состоит в определении их экономически обоснованной величины, обеспечивающей бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки. Потребность в собственных оборотных средствах зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов с поставщиками за поставляемую продукцию.

Планирование оборотных средствами направлено в первую очередь на формирование необходимого объема и состава оборотных активов, оптимизации структуры их источников финансирования. Потребность в оборотных средствах зависит от:

• · объема производства и длительности производственного цикла;
• · условий материально-технического снабжения и сбыта продукции, а также форм расчетов с покупателями и поставщиками;
• · структуры затрат на производство продукции;
• · структуры капитала и скорости его оборота;
• · учетной политики.

Традиционным методом определения потребности в оборотных средствах является их нормирование. Частный норматив по отдельному элементу собственных оборотных средств Нэл. обс рассчитывается по формуле:

Нэл. обс = О Ч N,.

где N — норма запаса в днях; О — однодневный расход или выпуск по данной статье оборотных средств.

Норматив производственных запасов Нпз:

Нпз = Опз Ч Nпз,.

где N — норма производственных запасов (в днях запаса); О пз — однодневный расход производственных запасов.

Норматив незавершенного производства Н нп:

Ннп = Овп ЧДЧК,.

где Н нп — норма оборотных средств по незавершенному производству; О вп — однодневные затраты на производство валовой продукции; Ддлительность производственного цикла; К — коэффициент нарастания затрат.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию Н гп:

Нгп = NгпЧО тп,.

где N гп — норма оборотных средств по готовой продукции; Отп — однодневный выпуск товарной продукции 4-го квартала по производственной себестоимости.

Норматив по расходам будущих периодов Нр бп:

Нр бп = Р бп нг + Р бп пл — Р бп сп,.

где Рбп пл — расходы в плановом году; Рбп нг — расходы будущих периодов на начало года; Рбп сп — расходы будущих периодов, списываемые на затраты в плановом периоде.

При определении потребность в оборотных средствах используют следующие методы:

• 1. Метод прямого счета (нормирование)
• 2. Аналитический
• 3. Коэффициентный
• 4. Укрупненный
• 1. Метод прямого счета используется при создании предприятия и периодически используется для уточнения потребности, при его использовании тщательно прорабатываются вопросы снабжения и производственного плана. По большинству элементов оборотных средств потребность определяется по формуле: Н = Р * Д, где Р — однодневный расход; Д — норма запасов дня для данного элемента.
• 2. Аналитический метод предназначен определять потребность в размере и среднефактических остатков за ряд лет и роста (или снижения) объекта производства.
• 3. Коэффициентный. Для расчета потребностей запаса, затраты подразделяются на зависящие от объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие от объема производства (расходы будущих периодов, малоценные и быстро стареющие предметы).

По первой группе элементов норматив определяется исходя из их размера в отчетном году и темпов изменения производства. По второй группе элементов норматив определяется на уровне среднеарифметического активов за ряд лет (3−5 лет).

4. Укрупненный метод расчета потребностей. Норматив определяется с участием длительности финансового цикла (снабжение, производство, сбыт и расчет) и плановых затрат по хозяйственной деятельности.