Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.
При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
При этом признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.
Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:
- · Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
- · Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
- · Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
- · Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
- · Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.
В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:
Дт 60,62,70, 71,73,76 Кт 91/1 — списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
В налоговом учете: кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.
Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, нужно своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
