Информационное обеспечение финансового анализа

В финансовом анализе используются различные источники. Их принято делить на две группы: учетные и вне учётных источников информации.

К учетным источникам информации принято относить: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные.

Основу информационной базы финансового анализа составляет финансовая отчетность предприятия.

Финансовая отчетность предприятия включает следующую информацию.

1. Баланс предприятия (форма № 1). Состоит из двух частей: в первой показываются активы предприятия, во второй — его пассивы. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса.

По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), во вторую — на конец года (заключительный баланс).

• 2. Отчет о финансовых результатах (форма № 2). Содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результат данного сравнения — валовая (балансовая) прибыль, убытки за период.
• 3. Отчет о движении капитала (форма № 3). В этой форме отражаются данные о наличии и движении составляющих капитала:
  • — уставного (складочного) капитала;
  • — добавочного;
  • — резервного;
  • — фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой;
  • — средств целевого финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет. Каждый показатель содержит по четыре графы (с третьей по шестую): «Остаток на начало года» (кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету на начало года), «Поступило в отчетном году» (кредитовый оборот с начала года), «Израсходовано (использовано) в отчетном году» (дебетовый оборот с начала года), «Остаток на конец года» .
• 4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте по каждому ее виду данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
• 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Во вне учётных источников информации обычно включают:

• — директивную информацию в виде законов, постановлений правительства, указаний вышестоящих организаций, инструкций;
• — нормативно-плановую — в виде бизнес-планов, нормативов, прейскурантов, справочников;
• — материалы ревизий, инвентаризаций, проверок банков и налоговых инспекций;
• — объяснительные и докладные записки; переписку с финансово-банковскими органами;
• — статьи в газетах, журналах, бюллетени бирж и т. д.

Требования к информации, используемой в финансовом анализе:

• — полнота;
• — достоверность;
• — оперативность;
• — пригодность для автоматизированной обработки.