Производственная программа предприятия. 
Анализ объема выпуска и реализации продукции

В условиях рыночной экономики стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, и снижение затрат на ее производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предприятия прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки: они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Основными источниками информации для анализа являются бухгалтерская отчетность и данные бухгалтерского учета. В процессе контроля показателей бухгалтерского учета и отчетности, участвующих в расчете показателей, применяют следующие аналитические процедуры: сопоставление фактических показателей бухгалтерской отчетности с данными за прошлый отчетный период;

Однако организация, осуществляющая производственно-хозяйственную деятельность, заинтересована не только в наибольшей величине прибыли, но и в отдаче вложенных средств. Отдача, или эффективность вложенных средств, характеризуется размером прибыли, получаемой организацией на 1 руб. капитала, на 1 руб. оборота (реализованной продукции, работ, услуг) или на 1 руб. инвестиций. Такие показатели называются показателями рентабельности и могут быть определены в виде коэффициентов или процентов.

В связи с тем что предприятие не составляет бизнес-планов по которым можно производить анализ — для этого берем данные аналогичного периода предыдущего года.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условных и стоимостных единицах.

Обобщающими стоимостными показателями объема производства продукции является:

• 1) Валовая продукция — стоимость всей произведенной продукции включая НЗП;
• 2) Товарная продукция — стоимость произведенной и готовой к реализации продукции, т. е. не включая НЗП и внутрихозяйственные обороты;
• 3) Реализованная продукция — стоимость продукции проданной покупателям.

При анализе динамики производства и реализации продукции, рассчитывается абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, базисным и цепным способами, абсолютное значение 1% прироста, для чего составляют таблицу за 5 предыдущих лет в сопоставимых ценах.

При оценке выполнения плана по производству и реализации продукции за счет отчетный период осуществляется с помощью расчета абсолютного отклонения и % выполнения плана.

Предприятием для анализа были представлены данные по изделиям за ноябрь месяц. Анализ представлен в таблице «Объем реализованной продукции».

Вывод: В ходе анализа объема реализации продукции было выявлено, что в отчетном году план по выпуску одежды перевыполнен на 800 штук или на 14,2% за счет выпуска женских платьев модель 224 план перевыполнен на 50 штук или на 1,6%, а план по выпуску женских блузок модель 121 перевыполнен на 750 штук или на 29,4%.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности.

Ритмичность — равномерность выпуска продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренный планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска продукции и ее реализации. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество продукции, увеличивается объем незавершенного производства, увеличивается сверхплановые остатки товара, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам. Штраф за задержку отгрузки продукции. Несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд ЗП, вначале месяца рабочим платятся простои, а в конце месяца за сверхурочные. Все это приводит к увеличению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли и. как правило, ухудшение финансового состояния предприятия.

Для изучения выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели:

• 1. Прямые — коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, показатель ритмичности, удельные веса производства продукции за каждые сутки (декаду) в месячном выпуске, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц в квартальном выпуске, удельный вес продукции за каждый квартал в годовом выпуске и т. д.
• 2. Косвенные — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за непоставку и несвоевременные отгрузки и наличие сверхнормативных остатков готовой продукции на складе.

Коэффициент ритмичности — определяется делением суммы, которая зачтена выполнением плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Коэффициент вариации — определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки, декаду, месяц к среднесуточному плановому выпуску продукции.

К вариации = [v (?(Х-Хпл)²: n): Х план, где Хэто фактический выпуск продукции, Хпл — среднеплановый выпуск продукции, №- число периодов.

Показатель аритмичности — сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.

К аритмичности = ?(|1 — К вп|).

Например:

УДвп = (ВПi/ВПобщ)*100.

УДвп пл_ян = (59 122/209 477)*100=28,3% и т. д.

%ВП = (ВПф/ВПпл)*100.

%ВП = (70 575/59 122)*100=119,4% и т. д. Критм = 28,2+33,4+35,4=97%.

Кв =.

Хср_пл= ?ВПi/n.

Хср_пл= 209 477/3=69 826 млн руб.

Коэф вариации=v (70 575−69 826)²+(75 757−69 826)²+(80 000−69 826)²/3.

= 9,8% 69 826.

Коэф аритм=?(|1-Квп|).

Коэф аритм=?(|1−1,194|+|1−1,083|+|1−0,996|)=.

0,194+0,083+0,004=0,281(28,1%).

Вывод: В ходе анализа выпуска продукции по ритмичности было выявлено, что план по выпуску продукции в 1 квартале перевыполнен на 8,1%; по ритмичности план недовыполнен на 3%; колебания фактического выпуска продукции по месяцам от среднемесячного задания составляет 9,8%; аритмичность составила 28,1%. Все это свидетельствует о не ритмичном производстве продукции за квартал по месяцам.

Качество продукции — это совокупность свойств продукции (потребительские, дизайнерские, технологические и т. д.) способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Различают:

• · обобщающие;
• · индивидуальные;
• · косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели — характеризуют качество всей производимой продукции независимо от ее вида и назначения.

К ним относятся:

• · Удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска
• (ВП новый / ВП общий) * 100;
• · Удельный вес высшей категории качества
• (ВП высшей категории качества / ВП общий) * 100;
• · Удельный вес сертифицированной продукции
• (ВП сертифицированный / ВП общий) * 100;
• · Средневзвешенный балл продукции
• (балл * количество продукции) / количество общей продукции;
• · Средний коэффициент сортности и др.

е (VВПi * Цi) / (VВП общ * ЦIс),.

где: VВПi — ВП отдельного вида, Цi — цена продукции отдельного вида, ЦIс — цена первого сорта.

Индивидуальные (единичные) показатели — характеризуют одно из свойств продукции:

• · полезность;
• · надежность;
• · технологичность;
• · эстетичность.

Косвенные показатели:

• · штрафы за некачественную продукцию4
• · удельный вес и объем застрахованной продукции;
• · потери от брака и т. д.

Первая задача анализа качества продукции: изменить динамику перечисленных показателей, выполнения плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используются различные методы:

• 1. Бальный метод — состоит в определении средне-взвешенного бала качества продукции, затем сравнивается фактический и плановый его уровень. Тем самым находится процент выполнения плана по качеству.
• 2. Для продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитывается доля каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности и средне-взвешенная цена изделия сопоставимых цен.

Далее определяют влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия, а именно:

• · на выпуск товарной продукции
• D ТП= (Цф — Цпл) * VВПф;
• · на выручку от реализации продукции
• D РП= (Цф — Цпл) * VРПф;
• · на прибыль
• D П= ({Цф — Цпл} * VРПф) — ({с/сф — с/спл} * VРП)

Если произошло изменение со второго состава, то сначала определяют как изменится средневзвешенная цена и себестоимость единицы продукции, а затем по описанному алгоритму — влияние сортового состава на ВП, выручку и прибыль от ее реализации.

Определяем %ВП по средневзвешенным ценам, для этого рассчитываем:

% ВПЦср = (Цф / Цпл) * 100;

Средневзвешенная цена.

(Ц ср) = ?(Цi * VВП) /? VВПi (VВП общ);

Цпл, факт. =? (VВПiпл, ф * Цiпл, ф) / VВПобщ пл, ф ;

Определяем %ВП по среднему К сортности, для этого расчитываем:

%ВПКсорт = (Ксорт ф / Ксорт пл) * 100;

Ксорт = (VВПi * Цi) / VВПобщ * ЦIс.

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении проводят теми же способами, которые применяются при анализе структуры. Затем изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центром ответственности разрабатывают мероприятия по их устранению.

Причинами снижения качества продукции является:

• · низкое качество сырья;
• · низкий уровень квалификации рабочих;
• · технический уровень оборудования.

В целом в процессе анализа, изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции и определяют потери брака.