Учет инвестиций. 
Финансовая отчетность фирмы "Родина"

В связи с наличием у организации инвестиций в совместно контролируемые юридические лица, инвестиции учитываются в финансовой отчетности методом долевого участия.

Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица в балансе учитываются в момент приобретения по покупной стоимости.

Сумма причитающихся дивидендов отражается, как доход в том отчетном периоде, когда в соответствии с решением очередного общего собрания участников, посвященного утверждению результатов деятельности за соответствующий год решено произвести начисление дивидендов.

Дивиденды, полученные за период до момента приобретения инвестиций, рассматривается, как возврат капитала и отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций.

В течении одного отчетного периода (календарный год) ТОО АФ «Родина» применяет только один метод учета, то есть, если предприятие одновременно владеет инвестициями в зависимые товарищества, которые действуют в условиях строгих долговременных ограничений, а так же инвестициями в товарищества которые действуют без ограничений, то применяется метод долевого участия для обоих видов инвестиций.

Метод долевого участия - метод, учета при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости с дальнейшим увеличением (уменьшением) их стоимости по мере признания доли инвестора в изменениях чистых активов зависимого хозяйственного товарищества. Изменение доли инвестора в чистом доходе (убытке) зависимого хозяйственного товарищества в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности признается как доход (убыток).

Доходом от инвестиций признается:

• * доход в виде дивидендов;
• * доход в виде финансовых результатов от выбытия инвестиций;

Расходами по инвестициям признаются:

* расходы в виде финансовых результатов от выбытия инвестиций.

Учет инвестиций в совместно контролируемые юридические лица осуществляется на счете 2210(143) «Инвестиции учитываемые методом долевого участия». По дебету счетов данного подраздела отражаются операции по приобретению инвестиций в совместно-контролируемые юридических лиц или увеличению их балансовой стоимости, а по кредиту операции по выбытию инвестиций или уменьшению их балансовой стоимости.

Аналитический учет по счетам данного подраздела ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции.

Кроме инвестиций в совместно контролируемые юридические лица ТОО АФ «Родина» владеет инвестициями в недвижимости, в целях получения дохода.

К инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации относятся к финансовым инвестициям.

При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы, непосредственно связанные с приобретением, такие, как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги.

Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в балансе товарищества отражаются по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.

По финансовым инвестициям покупная стоимость которых выше или ниже их номинальной стоимости, при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание или доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Доход или убыток, полученные от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, признается в том отчетном периоде, в котором они возникли.

При выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов, признается как доход или расход.

Учет инвестиций в недвижимость осуществляется на счетах подраздела 2300 «Инвестиции в недвижимость» — 1 200 000 тг, в который входят счета 2310(144) «Инвестиции в недвижимость», 2330 «Убыток от обесценивания инвестиций в недвижимость» — 50 000. По дебету счетов данного подраздела отражаются операции по приобретению инвестиций и увеличению их стоимости, а по кредиту операции по выбытию инвестиций или уменьшению их стоимости.