Совершенствование организации учета основных средств ооо «кориандр»

ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «КОРИАНДР».

На основе проведенного анализа организации учета основных средств были намечены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета основных средств в ООО «Кориандр»:

Предприятию рекомендуется ввести в учетную политику положение о начислении…

Ежеквартальная сумма отчислений в резерв составит:

72 667 руб.: 4 = 18 166,75 руб.

Сумма отчислений в резерв будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.

Если фактические затраты на ремонт окажутся меньше чем резерв, то остаток неиспользованного резерва увеличит прибыль в конце отчетного года. Если по итогам года сумма расходов на ремонт превысит резерв, то эта сумма уменьшит облагаемую прибыль ООО «Кориандр» в конце года.

Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Предприятию рекомендуется упорядочить ведение налогового учета связанного с основными средствами предприятия. Регистры-расчеты налогового учета утвердить и данное решение внести в приказ об учетной политике предприятия. Предлагается утвердить следующие регистры налогового учета: для учета операций по приобретению основных средств; для учета амортизации основных средств; для учета финансового результата от реализации основных средств; для учета резерва на ремонт основных средств. Рекомендуемые формы регистров разработаны в Приложении.

В процессе исследования, организации было предложено сменить методы амортизации как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Линейный метод амортизации является традиционным, который предпочитают большинство бухгалтеров. В настоящее время главные бухгалтера, разрабатывая учетную политику должны исходить в первую очередь из экономической эффективности применяемых методов и способов учета, а не из собственного удобства.

Был проведен сравнительный анализ экономической эффективности начисления амортизации различными методами, смотри приложение. Для иллюстрации налоговых последствий выбора того или иного метода амортизации, были также произведены расчеты налога на имущество, по основному средству стоимостью 121 600 рублей и сроком полезного использования 3 года. Результаты анализа показаны в таблице 3.1.

Для целей налогового учета были проанализированы способы начисления амортизации линейным и нелинейным способами в приложении.

Расчеты показали, что применение нелинейного метода начисления амортизации дает в первые годы экономию по налогу на прибыль в сумме 4 840 рублей.

Для целей бухгалтерского учета были проанализированы линейный метод амортизации и метод суммы чисел лет. Анализ показал, что метод суммы чисел лет позволяет предприятию производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующих. Этот способ рекомендуется применять при начислении амортизации по машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

Результаты таблицы показывают, что при выборе предприятием метода амортизации по сумме чисел лет, позволит предприятию сэкономить на налоге на имущество. Для многих предприятий, прежде всего в сфере производства, данный налог оказывает значительное влияние на размер налогового бремени.

Таблица 3.1 Налог на имущество в рублях.

Рекомендуется провести на предприятии полную компьютеризацию обработки информации с применением новейших компьютерных программ для повышения оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

Автоматизация учета может осуществляться по разным направлениям.

Первое направление — использование офисных программ, например, из пакета Microsoft Office.

Второе направление автоматизации бухгалтерского учёта — с помощью специализированных прикладных бухгалтерских программ.

Третье направление автоматизации бухгалтерского учёта — разработка программного продукта на заказ с помощью сторонней фирмы.

Был произведен сравнительный анализ на рынке специализированных программ, были выявлены преимущества и недостатки наиболее популярных программ.

Преимущества программы «1С: Предприятие» состоят: автоматизация различных областей экономической деятельности; сетевая версия программы с одной информационной базой обеспечивает работу нескольким пользователями; широкий набор методический материалов, обучающих использованию программы; позволяет создавать дополнительные программные компоненты, расширяющие функциональные возможности; быстрота в обучении.

Недостатками программы «1С: Предприятие» является: осуществляет автоматизацию только отдельно взятых участков предприятия; предназначена для средних предприятий, не является комплексной системой автоматизации.

Основным конкурентом на рынке автоматизации программ «1С» является комплексная информационная система «Галактика», которая непосредственно относится к комплексным функциональным программам.

Преимущества комплексной системы «Галактика» состоят: простота в эксплуатации; соответствие текущему законодательству; защита информации и многоуровневое разграничение доступа; программа построена с использованием международных стандартов; активные экранные формы с автоматическим переходом в режимы ввода, корректировки, просмотра и печати отчетов и документов; графический ввод и отображение информации; возможность разработки программа специально под предприятие; разработана на основе модулей, что дает простоту и удобство в эксплуатации; возможность использования вне зависимости от масштаба предприятия.

К недостаткам программы можно отнести высокие требования к квалификации персонала, высокую стоимость продукта, необходимость полной компьютеризации всего персонала.

Для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии были рассмотрены следующие программы ведения бухгалтерского учета на ПК: Комплексная информационная система «Галактика» (бухгалтерский контур) и 1С: Бухгалтерия 7.7.

Таблица 3.2 Исходные данные для выбора программного обеспечения.

Исходя из сравнительного анализа вышеперечисленных программ для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии предлагается программа 1С: Бухгалтерия. Как наиболее эффективная с точки зрения окупаемости, а также наиболее простая и удобная для работы неподготовленных пользователей. Также одним из критериев ее выбора является цена самой программы, и что немаловажно цена обслуживания в дальнейшем. Срок окупаемости программы «1С: Бухгалтерия» составит 7 месяцев.

Автоматизация учета позволит значительно сэкономить время бухгалтера. Абсолютный показатель экономической эффективности от создания автоматизированного рабочего места бухгалтера составляет 408 чел./ч в год или 51 рабочий день. Экономия трудовых затрат на обработку документов составит 63%, что в денежном выражении составляет 120 000 рублей.

Информационно — технологические проекты позволят получить такие качественные улучшения, как: сокращение дублирующих функций; повышение оперативности, ликвидация излишних операций; увеличение оперативности расчетов; сокращение сроков формирования отчетных документов; увеличение возможностей по оптимизации решений за счет многовариантных расчетов.

Внедрение данной программы, поможет устранить выявленные аудиторами нарушения и улучшить качество и достоверность информации.