Понятие банковской прибыли и механизм ее формирования

Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытков концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров (учредителей) прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков, банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему. Интерес, на первый взгляд косвенный, заемщика в достаточной прибыли банка проявляется в том, что возможность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его собственного капитала, основным источником которого является прибыль. Кроме того, прибыль выступает как основной, а порой и единственно возможный источник дальнейшего развития коммерческого банка. В соответствии с действующей нормативной базой прибыль учитывается при расчете собственного капитала банка, норматива достаточности капитала, а также рентабельности. Соответствующий объем прибыли обеспечивает надежность банковской деятельности, отражает конечную эффективность работы, выступает источником для наращивания активных операций банка, выражает степень доверия вкладчиков.

В экономической литературе прибыль банка определяется как разница между его валовым доходом и общей суммой расходов, то есть результат деятельности складывается как сальдо. Результат может иметь либо положительное, либо отрицательное значение. Ограничителями массы и нормы прибыли банка выступают:

• — риски потерь прибыли;
• — показатели ликвидности;
• — показатели надежности.

В самом общем виде объем прибыли зависит от трех основных компонентов: доходы, расходы, налоги.

Прибыльность обеспечивается лишь в том случае, когда выполняется условие:

Д (доходы) > Р (расходы) Следует отметить, что расходы банка можно разделить на две части:

• — постоянная часть, которая формируется практически независимо от объемов банковских операций
• — переменная часть, которая по размеру и по структуре непосредственно зависит от интенсивности и объема банковских операций (Q). Точка достижения прибыльности ® всегда лежит на пересечении линий «Д» и «Р». Данной точке соответствует равновесный объем банковских услуг (Qr).

Рисунок 7 — Определение точки прибыльности филиала

На рисунке 7 представлен график определения точки прибыльности отделения [17, с 55].

Данный график показывает, что чем интенсивнее увеличиваются расходы банка, тем большее значение должен иметь равновесный объем банковских услуг, позволяющий избежать убытков (Qr).

Если Q фактически меньше равновесного значения (Qr), то убытки становятся неизбежными. Резкое сокращение постоянной части банковских расходов (операционное бремя) позволяет при меньшем значении Qr обеспечить достижение рентабельной работы банка за счет сдвига Р>Р', переноса автоматически Qr>Qr', и определение новой точки равновесия прибыльности филиала: r>r'.

В реальной действительности банк должен выполнять широкую гамму банковских операций. Экстенсивное развитие отделения имеет место в том случае, если лишь тиражируются ранее освоенные операции, когда отделение банка предлагает своим прежним клиентам стандартный перечень услуг. Интенсивный путь развития имеет место в том случае, когда новым и старым клиентам предлагаются новые виды услуг. Если банк осваивает к тому же высокодоходные и прибыльные операции, то в этом случае быстрыми темпами растет объем прибыли.

В практике Республики Беларусь доходы и расходы накапливаются в течение года на счетах восьмого и девятого классов баланса банка. В последний рабочий день года эти счета закрываются с отнесением их сальдо на счет 7370"Прибыль (убыток) отчетного года".

В укрупненном виде в банковской прибыли выделяют (рисунок 8):

Рисунок 8 — Виды банковской прибыли в укрупненном виде.

Традиционно, банковская прибыль классифицируется по видам банковских операций:

• — прибыль от кредитных операций;
• — прибыль от операций в иностранной валюте;
• — прибыль от операций с ценными бумагами;
• — прибыль от операций по счетам клиентов, прочих операций.

Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, при оценке совокупной прибыли кредитного института она делится на два направления получения:

Операционная прибыль (убыток), которая создается на основе процентных доходов за вычетом процентов уплаченных.

Прибыль (убыток) от неоперационной деятельности, которая определяется как разница между прибылью получаемой в результате формирования доходов и расходов по комиссии (с учетом прочих доходов) и расходами по обеспечению функциональной деятельности (содержание административно-хозяйственного персонала, хозяйственные расходы и другие), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, штрафы, прочие расходы и убытки).

Для банка важно знать не только общий результат своей деятельности за конкретный период, но и владеть информацией об источниках данного результата. Последнее определяется путем сопоставления отдельных групп доходов и затрат в разрезе конкретных счетов клиентов по операциям, набором услуг по подразделениям банка или филиала.

На источники и размер прибыли непосредственное влияние оказывают вид банка (специализированный, универсальный) и действующая система учета. К наиболее важным факторам, влияющим на прибыль банка, относят объем и структуру собственного капитала банка, объем и структуру совокупных доходов и активов. Также существует следующая классификация прибыли (рисунок 9):

Выделяют следующие виды банковской прибыли:

экономическая.

налогооблагаемая.

балансовая.

чистая.

Рисунок 9 — Виды банковской прибыли

По действующим в Республике Беларусь стандартам банковского учета и отчетности конечным финансовым результатом банковской деятельности является чистая прибыль без учета части расходов из чистой прибыли, отнесенных на девятый класс «Расходы банка». По форме отчета о прибылях и убытках можно отследить изменения чистой прибыли банка, выявить источники ее роста (снижения). Годовой финансовый результат деятельности банка определяется как сумма доходов, уменьшенных на соответствующие им расходы банка.

Прибыль (убыток) отчетного года включает распределенную и нераспределенную прибыль.

Годовая сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) подлежит подтверждению Собранием акционеров и остается в распоряжении банка в качестве его резерва. Распределенная прибыль в соответствии с учредительными документами направляется банком на покрытие убытков прошлых лет и фонд развития банка в объемах произведенных затрат на приобретение основных средств.

Далее прибыль распределяется по двум направлениям:

• — отчисления в фонды банка (уставный, резервный, фонд развития банковского дела и прочие фонды);
• — другие цели (дивиденды акционерам по акциям банка).

Отчисления от прибыли в фонды банка как правило производятся периодически по установленным годовым нормативам, либо по результатам года в сумме, утвержденной общим собранием учредителей (пайщиков) банка. Из чистой прибыли также возмещаются ряд потерь и убытков банка.

Прибыль банка используется на цели развития банка в интересах персонала банка и его собственников. В практике хозяйствующих субъектов это означает, что чистая прибыль распределяется на фонды накопления и потребления. Однако текущие расходы банка из чистой прибыли на его нужды (заработная плата, оздоровление персонала, расходы на обучение, на рекламу и другие) отнесены непосредственно на расходы банка.

В балансе банка прибыль отражается на активно-пассивном балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года. Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. На данном счете учитывается экономическая прибыль, принадлежащая банку, его учредителям (акционерам) [13, п.11].

Для формирования положительного финансового результата, т. е. для получения прибыли необходимо выполнять такие задачи, как:

• 1) обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
• 2) формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходов и понесенных расходах.
• 3) предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости [13, п.11].

Так, любая активная операция имеет определенный риск. Поэтому в целях ведения безопасной политики банк должен создавать резервы.

Резерв — это признание того, что у банка есть еще нереализованные потери. В банковской системе Республики Беларусь резервы создаются на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, а также под обесценение ценных бумаг. В части оценки и учета доходов и расходов банка принцип осторожности предусматривает учет доходов и расходов тогда, когда существует уверенность в их поступлении, а расходов — в момент возникновения права на них.

Таким образом, полученная прибыль является базой для увеличения основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.