Система формирования финансовых результатов деятельности в ОАО «СКБ Банк»

Конечный финансовый результат — прибыль или убыток — выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период.

Накопленные за период доходы, отражаются по кредиту счета 960 «Операционные и прочие доходы банка», а расходы — по дебету счетов 970 «Операционные и разные расходы банка» и 971 «Расходы на содержание аппарата управления».

Кроме этих финансовых результатов в учете содержатся сведения о штрафных санкциях по кредиту счета 969 «Штрафы, пени, неустойки полученные» и по дебету счета 979 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные», которые также являются финансовыми результатами текущего периода.

Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков относятся следующие доходы:

— дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим, выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим банку, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других банков, предприятий и организаций.

Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков относятся следующие расходы и потери:

• -местные налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности банка в соответствии с законодательством;
• -присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения банком условий договоров (кроме сумм, внесенных в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством), а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам;
• -не компенсированные за счет резерва не возможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков, по которым срок исковой давности истек, и других видов, нереальных для взыскания;
• -убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• -некомпенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий тихийных бедствий и аварий;
• -отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте, включая нереализованные отрицательные курсовые разницы по открытой валютной позиции;
• -убытки, понесенные банком по фальшивым авизо;
• -судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с деятельностью банка;

убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены, включая:

• -просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных операций);
• -хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей);
• -убытки по иностранным операциям и валютным ценностям;
• -принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты;
• -хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей;
• -хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей);
• -утрата ценностей при пересылке;
• -суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

Сальдо по дебету счета 980 представляет собой убыток, полученный в результате превышения расходов над доходами, в противном случае, по кредиту счета 980 фиксируется прибыль.

Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего.

Под системой показателей нужно понимать взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 года № 180.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» накапливаются расходы.

Финансовый результат, полученный на счете 703 «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходил процесс накопления и использования прибыли, что не позволяло правильно оценивать конечный результат деятельности банка.

На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках банка по форме № 409 102. Безусловными достоинствами этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.

Вместе с тем указанная форма отчетности пока не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка, ни реального итога его деятельности. Более того, отражение финансовых результатов в бухгалтерском балансе российских банков (представляющем собой оборотную ведомость) происходит на счетах раздела Результаты деятельности" (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в то время как согласно МСФО прибыль относится к собственным средствам (капиталу) банка.

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичностии содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.

Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка, как и балансовый отчет, принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, драгметаллами и т. д.). Преимуществом данной формы отчетности (и одновременно расчета) является наличие возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов, различных видов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли за отчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом.

При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.

Таким образом, существующие на сегодняшний день системы формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов. Показатель бухгалтерской прибыли, формируемый на основе отчета о прибылях и убытках по форме № 409 102, предназначен, в большей степени, для внутреннего управления финансовыми результатами банка, а показатель прибыли за отчетный период публикуемой отчетности и отчетности по МСФО имеет целью дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.

Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей.

Органы управления:

• — общее собрание акционеров — высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.
• — наблюдательный совет Банка — состоит из 17 директоров, из которых 6 представителей Банка России, 2 представителя Правительства Российской Федерации, 2 представителя Сбербанка России и 7 независимых директоров.
• — правление Банка — состоит из 14 членов. Возглавляет Правление Банка Председатель Правления Банка.

Таблица. Организационная структура аппарата Сибирского Банка Сбербанк России.

Рассмотрим подробнее аппарат управления.

Заместитель Председателя Розничный бизнес:

• — управление планирования, контроля и качества клиентского обслуживания физ. лиц;
• — управление обслуживания и продаж в сети ВСП;
• — правление по работе с предприятиями, партнёрами и организации активных продаж;
• — сектор по работе с состоятельными клиентами;
• — отдел удалённых каналов обслуживания;
• — операционное управление.

Заместитель Председателя Корпоративный бизнес:

• — управление продаж и обслуживания для корпоративных клиентов и малого бизнеса;
• — отдел клиентских менеджеров для крупнейших клиентов;
• — управление кредитных продуктов;
• — сектор оценки обеспечения и мониторинга залогов;
• — отдел транзакционных продуктов;
• — отдел планирования, контроля и качества клиентского обслуживания юр.лиц.

Заместитель Председателя Развитие и управление филиалами:

• — отдел развития;
• — отдел по реализации ПСС;
• — отдел процессов и технологий;
• — сектор управления филиальной сетью;
• — отдел маркетинга.

Заместитель Председателя ИТ блок и Операционный блок:

• — управление внедрения и сопровождения автоматизированных систем;
• — управление технических средств и телекоммуникаций;
• — сектор планирования и контроля операционной деятельностью;
• — депозитарий;
• — управление бухгалтерского учёта и отчётности.

ОАО «СКБ-банк"уже в течение нескольких лет является лидером на рынке вкладов, ему доверяют свои сбережения более 51% жителей региона. В настоящее время банк обслуживает более 13,6 миллионов счетов частных лиц. Общий объем средств, размещенных населением на счетах в ОАО «СКБбанк», составил в 2010 году более 85,9 млрд руб.

В настоящее время одним из приоритетных направлений ОАО «СКБбанк» является развитие системы Интернет-трейдинга, которая позволяет значительно повысить эффективность обслуживания клиентов банка, а также быстроту совершения операций на бирже ММВБ. Одна из важных сфер деятельности банка — оказание брокерских услуг, и доход от этого вида деятельности за 2010 год возрос на 25%.

Эмиссия банковских карт составляет в настоящее время более 1,2 млн. штук, обслуживание по ним ведется на 214 терминалах. В 2011 году ОАО «СКБбанк» увеличил свою долю на рынке привлечения средств юридических лиц, аккумулировав 29,2% от совокупного объёма ресурсов размещённых корпоративными клиентами. На рынке вкладов населения доля ОАО «СКБбанк» составляет 46,8%.

Кроме того ОАО «СКБбанк» продолжает сохранять лидирующие позиции на рынке кредитования в обслуживающем регионе. Доля на рынке кредитования населения составляет 33,3%. Доля ОАО «СКБбанк» на рынке кредитования корпоративных клиентов составляет 24,3%.

За 2011 год ОАО «СКБбанк» достиг следующих финансовых результатов:

• — объём чистой прибыли на 1.01.2011 года составил 4,67 млрд руб.;
• — активы-нетто на 1.01.2011 года составили 233,4 млрд руб.;
• — объём средств привлечённых от частных клиентов, увеличился за 2010 год на 4 млрд руб. и на 1.01.2011 достиг 38,5 млрд руб.;
• — остаток ссудной задолженности юридических лиц увеличился за 2010 год на 7,8 млрд руб. и на 1.01.2011 года составляет 96 млрд руб.;
• — остаток ссудной задолженности физических лиц увеличился за 2010 год на 6,2 млрд руб. и на 1.01.2011 года — 69 млрд руб.

Доля кредитов, предоставленных юридическим лицам, составила 36,2%, удельный вес ссудного портфеля частных клиентов составил 29,1%.

Доля средств, привлечённых от частных клиентов, увеличилась за 2011 год на 6,1% и составила 60,6%, доля привлечённых средств юридических лиц выросла на 1,4% и составила 41,4%.

За 2010 год ОАО «СКБбанк» получено 27,4 млрд руб. доходов. Основной источник доходов — операции кредитования, доля которых в общих доходах составляет 75,5%. В 2011 году общий объём полученных доходов от кредитования составил 20,7 млрд руб.

Вторым по величине источником доходов являются комиссионные доходы, доля которых составила 20,7% всех доходов ОАО «СКБбанк». В 2011 году общий объём полученных комиссионных доходов составил 5,7 млдр. руб, что на 7,2% выше уровня 2010 года.

Доля расходов на создание резервов на возможные потери по ссудам снизились на 9,5% и составили 14,3% в структуре расходов, или 3 млрд руб. Объём уплаченных налогов за 2011 год составил 4,9% в структуре расходов или 1 млрд руб.

Расходы банка за 2011 год составили 21,0 млрд руб., процентные расходы составили 37,5% от общей суммы расходов. Основной статьёй процентных расходов являются расходы, связанные с привлечением средств физических лиц (с учётом расходов по страхованию вкладов) — на их долю пришлось 87,8% всех процентных расходов. Объём расходов по выплате процентов по вкладам населению за отчётный период увеличился на 21% и достиг 6,9 млрд руб., или 32,9% совокупных расходов.

Показатель отношения затрат к чистому операционному доходу по сравнению с 2010 годом увеличился на 7,6% до уровня 50%.

Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «СКБбанк» на первый взгляд показывает, что банк работает стабильно и эффективно. Для того чтобы в этом убедится и найти проблемные зоны, необходимо провести оценку финансового состояния, что приведено в следующей главе.