Анализ себестоимости продукции ООО «ЛУКОЙЛ-Уралнефтепродукт»

Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются финансовая отчетность — Баланс, Отчет о финансовых результатах, Пояснительная записка к годовым отчетам, с расшифровкой произведенных затрат, а также статистическая отчетность — форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), журналы-ордера № 10, 10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные об отходах производства и потерях от брака; отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода.

В таблице 2 представлены финансовые результаты деятельности:

Таблица 2 — Финансовый результат деятельности за 2012;2014 годы.

Анализ себестоимости проводится по данным финансовой отчетности ООО «ЛУКОЙЛ-Уралнефтепродукт» за 2012 — 2014 года.

Из таблица видно, что в 2013 году значительно увеличилась выручка за счет снижения доходов от участия в других организациях, это говорит о том, что в 2012 году закончился процесс вертикальной интеграции компании и доходы других организаций перешли в показатель — выручки. На рисунке 13 представлена динамика показателей.

Рисунок 13 — Результаты финансовой деятельности ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» .

Согласно отчета «О финансовых результатах» можно определить затраты предприятия на 1 рубль продукции (выручки) В таблице 3 представлен расчет данного показателя по годам и проанализирована динамика данного показателя Таблица 3 — Затраты на 1 рубль продукции (выручки).

Показатель.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Выручка.
Материальные затраты.
Затраты на оплату труда.
Отчисления на социальные нужды.
Амортизация.
Прочие затраты.
Итого по элементам затрат.
Затраты на рубль реализованной продукции, всего.	0,89.	0,17.	0,16.
в т.ч. прочие расходы.	0,67.	0,11.	0,12.

По таблице 3 делаем вывод, что затраты на рубль реализованной продукции уменьшились с 0,89 руб./руб. в 2012 году до 0,17 руб./руб. в 2013, и 0,16 руб./руб. в 2014 году, что позволяет сделать вывод о тенденции снижения себестоимости за анализируемый период. Наибольшую долю затрат в этом показателе занимают прочие расходы, которые также снизились с 0,67 руб./руб. в 2012 году до 0,11 руб./руб. 2013 году и 0,12 руб./руб. в 2014 году. На рисунке 2 показана динамика затрат на 1 руб.

Рисунок 14 — Затраты на 1 рубль выручки за 2012;2014 г. г.

Далее анализируем себестоимость продукции и её составляющие.

На рисунке 15 и в таблице 4 представлена себестоимость продукции ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» в разрезе её элементов за 2012;2014 годы.

Таблица 4 — Состав и структура себестоимости по элементам.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

В 2013 году в ООО «ЛукойлУралнефтепродукт «начался процесс реструктуризации управления компанией, в процессе которого часть зависимых организаций были присоединены к компании как структурные подразделения, что оказало положительное влияние на эффективность деятельности компании и отразилось на :

• — снижении доходов от участия в других организациях на 265 160 347 тыс. руб.;
• — снижении в 2014 году абсолютного значения выручки на 17 128 572 тыс. руб. или 6,6%;
• — себестоимости на 1 797 286 или на 9,2%;
• — дало прирост чистой прибыли, который составил 159 150 483 тыс. руб. или 75,9%;
• — снижении управленческих расходов на 2 916 267 тыс. руб. или на 12,6%.

Из аналитических таблиц можно обратить внимание на статью расхода «транспортные расходы связанные с реализацией», который в 2014 году увеличился на 144 318 тыс. руб. или на 516,5%.

Для снижения данной статьи, а в конечном итоге себестоимости, можно приобрести транспортные средства, которые позволят сократить эти затраты на 20%,(рентабельность посреднических транспортных услуг), или на 28 863,6 тыс. руб.