Изучение порядка вычета из заработной платы различных видов удержаний

Из начисленной заработной платы работников ООО «Автомастер и К» производятся следующие удержания:

• — налог на доходы физических лиц;
• — по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;
• — своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
• — за причиненный материальный ущерб;
• — по полученным займам.

Необходимо отметить, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, то за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц на исследуемом мной предприятии удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

• — начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
• — выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
• — пособия по временной нетрудоспособности;
• — материальная помощь;
• — подарки в части превышения 4000 рублей;
• — дивиденды по акциям предприятия;
• — материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
• — прочие.

Не включаются в совокупный доход:

• — пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• — пособие по безработице;
• — по беременности и родам;
• — по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
• — на погребение;
• — выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
• — стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

• — 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
• — 500 руб. в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
• 1 400 рублей — на первого ребенка;
• 1 400 рублей — на второго ребенка;
• 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1−3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ — 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

• — алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ
• — на 1 ребенка — 25%
• — на 2 детей — 33%
• — на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);
• — размер алиментов на родителей по решению суда;
• — прочие удержания по решению суда.

Проводки по удержаниям мною отражены в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы на предприятии ООО «Автомастер и К».