Описание бизнес-ситуации.
Составление бизнес-плана небольших предприятий
Предусмотреть дополнительный заем в конце третьего года в размере 135 тыс. ДЕ под 14% годовых при условии, что к тому времени план будет полностью выполнен. Заем пойдет на приобретение дополнительного комплекта оборудования, что позволит удвоить производственную мощность. Начисление амортизации начнется с четвертого года. На полную мощность предприятие должно выйти через пять лет. План выхода… Читать ещё >
Описание бизнес-ситуации. Составление бизнес-плана небольших предприятий (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Два предпринимателя решают создать предприятие по обработке пластмассы. Результаты анализа рынка дают основание характеризовать его как перспективный, поскольку продукция пользуется повышенным спросом, который в среднесрочной перспективе будет оставаться достаточно большим.
Объем реализации установлен исходя из номинальной производственной мощности, соответствующей производительности оборудования по обработке пластмассы (1500 тонн в год). Однако потребуется время, чтобы освоить производственный процесс, загрузить мощности, наладить связи с поставщиками и потребителями. Предприниматели предполагают, что смогут достичь полной производственной мощности на третьем году, включая промежуточные этапы:
Первый год. | Второй год. | Третий год. |
450 тонн. | 900 тонн. | 1350 тонн. |
Предполагают также, что цены на продукцию на рынке будут оставаться неизменными на уровне, равном 1 тыс. ДЕ.
Одна установка, которая позволит начать производство, стоит 135 тыс. ДЕ. Износ оборудования начисляется в размере 20% в год.
Строительство первого здания под производство и размещение управленческого персонала стоит 46 тыс. ДЕ. Износ здания — 5% в год. Здание располагается на участке земли стоимостью 200 тыс. ДЕ. Этой земли хватит и для последующего расширения производства. Ставка земельного налога равна 12% стоимости земли в год.
Начальная партия материалов приобретается на 62 тыс. ДЕ. На текущем счете предприятия должно находиться 27 тыс. ДЕ.
Начальные инвестиционные расходы будут осуществляться за счет акционерного капитала предпринимателей (189 тыс. ДЕ) и банковского кредита в размере 81 тыс. ДЕ, обеспечением которого служат здание и оборудование. Ставка за кредит — 12% годовых, возврат кредита — в конце пятого года.
Рассмотрим, сможет ли предприятие с такой исходной структурой выжить в первые годы своей деятельности.
Составление предварительного бизнес-плана Шаг 1. Составление начального баланса активов и пассивов (табл. 1).
Таблица 1 Начальный баланс активов и пассивов, тыс. ДЕ.
АКТИВЫ. | ПАССИВЫ. | ||
Наличность. | Банковский кредит. | ||
Материальные запасы и затраты. | Акционерный капитал. | ||
Оборудование. | |||
Здание. | |||
Всего. | Всего. |
Шаг 2. Составление штатного расписания.
Ожидается, что на третьем году штатное расписание будет следующим: 2 менеджера; 5 рабочих, в том числе 4 оператора по обслуживанию установки и 1 вспомогательный рабочий; 2 технических специалиста; 2 специалиста по маркетингу. Такое расписание появится лишь со временем; в течение первых двух лет даже менеджеры не смогут работать полный рабочий день. Занятость исполнителей и расчет издержек на персонал определяется в соответствии с таблицей 4 приложения 1 и показаны в таблице 2.
Таблица 2 План персонала.
Состав персонала. | Издержки за год, тыс. ДЕ. | 1-год. | 2-год. | 3-год. | 4-год. | 5-год. |
Менеджеры Рабочие:
Техн. специалисты Маркетологи. |
|
|
|
2* 15=15. 2 * 20=40. |
|
|
ИТОГО. |
Шаг 3. Расчет издержек на производство и реализацию продукции.
Издержки на производство и реализацию продукции (таблица 3) определяются исходя из следующих условий:
Переменные издержки включают стоимость материальных затрат (без НДС). | 450*45%=202,5. |
Операционные (общие переменные) издержки. | 450*6%= 27. |
Амортизация оборудования. | 135*20%=27. |
Амортизация зданий. | 46*5%=2,3. |
Торгово-административные издержки. | 450*15%=67,5. |
Таблица 3 Расчет издержек на производство и реализацию продукции, тыс. ДЕ.
Издержки. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
Переменные издержки. | 0,45*450=202,5. | 0,45*900=405. | 0,45*1350=607,5. | 0,45*2300=1035. | 0,45*2700=1215. |
Операционные издержки. | 0,06*450=27. | 0,06*900*0,8=43,2. | 0,06*1350*0,8=64,8. | 0,06*2300*0,8=110,4. | 0,06*2700*0,8=129,6. |
Амортизация оборудования и зданий. | 0,2*135+0,05*46=. =29,3. | 0,2*135+0,05*46=. =29,3. | 0,2*135+0,05*46=. =29,3. | 0,2*135+0,05*46=. =29,3. | 0,2*135+0,05*46=. =29,3. |
Торгово-административные издержки. | 0,15*450=67,5. | 0,15*900*0,6=81. | 0,15*1350*0,6=121,5. | 0,15*2300*0,6=207. | 0,15*2700*0,6=243. |
Шаг 4. Расчет налогов производится согласно налоговому кодексу РФ в соответствии со ставками налогов (таблица 4).
Таблица 4 Ставки налогов, %.
Виды налогов. | Ставка. | Объект налогообложения. |
НДС Налоги, включаемые в себестоимость:
Налоги, выплачиваемые из прибыли:
|
| Выручка от реализации Фонд оплаты труда Стоимость земли Налогооблагаемая прибыль Среднегодовая остаточная стоимость оборудования и зданий. |
Расчет суммы налогов, включаемых в себестоимость, тыс. ДЕ.:
Налоги. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
Налог на социальные нужды. | 0,3*121=36,3. | 0,3*148=44,44. | 0,3*214=64,2. | 0,3*353=105,9. | 0,3*353=105,9. |
Земельный налог. | 0,12*200=24. | 0,12*200=24. | 0,12*200=24. | 0,12*200=24. | 0,12*200=24. |
Всего. | 60,3. | 68,44. | 88,2. | 129,9. | 129,9. |
Шаг 5. Составление предварительного плана по прибыли.
Полученные результаты позволяют сделать предварительную оценку суммы дохода до уровня прибыли, облагаемой налогом (таблица 5).
Таблица 5 Предварительный план по прибыли, тыс. ДЕ.
Показатели. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й. | 5-й. |
ВР (без НДС). | |||||
Переменные издержки. | 202,5. | 607,5. | |||
ВР за вычетом переменных издержек. | 247,5. | 742,5. | |||
издержки на персонал. | |||||
операционные издержки. | 43,2. | 68,8. | 110,4. | 129,6. | |
амортизационные отчисления. | 29,3. | 29,3. | 29,3. | 29,3. | 29,3. |
торгово-административные издержки. | 67,5. | 121,5. | |||
налоги, включаемые в себестоимость. | 60,3. | 68,44. | 88,2. | 129,9. | 129,9. |
Прибыль от реализации. | — 57,6. | 125,06. | 220,7. | 435,4. | 600,2. |
проценты за кредит. | 9,72. | 9,72. | 9,72. | 9,72. | 9,72. |
Прибыль, облагаемая налогом. | — 67,32. | 115,34. | 210,98. | 425,68. | 590,48. |
Расчет суммы налогов, выплачиваемых из прибыли, тыс. ДЕ.
Налоги. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
Налог на прибыль. | (115,34−67,32)*0,24=11,52. | 210,98*0,24=50,64. | 425,68*0,24=102,16. | 590,48*0,24=141,72. | |
Налог на имущество. | (181+151,7)*0,5*0,022=3,66. | (151,7+122,4)*0,5*0,022=3,02. | (122,4+93,1)*0,5*0,022=2,37. | (93,1+63,8)*0,5*0,022=1,73. | (63,8+34,5)*0,5*0,022=1,08. |
Всего. | 3,66. | 14,54. | 53,01. | 103,89. | 142,8. |
Шаг 6 Увязка плана по прибыли с балансом.
Предварительно рассчитаем сумму чистых текущих активов (без денежных средств (таблица 6)), используя следующие оценки:
Дебиторская задолженность. | 15% ВР текущего года. |
Производственные запасы. | 20% от ожидаемого объема материальных затрат в наступающем году. |
Кредиторская задолженность. | 75% производственных запасов на конец года; |
Остаток денежных средств на расчетном счете предприятия. | Не должен опускаться ниже 10 тыс. ДЕ. |
Таблица 6 Расчет чистых текущих активов (без денежных средств), тыс. ДЕ.
Текущие активы. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
Дебиторская задолженность. | 0,15*450=67,5. | 0, 15*900=135. | 0,15*1350=202,5. | 0,15*2300=345. | 0,15*2700=405. |
+ производственные запасы. | 0,2*405 = 81. | 0,2*607,5=121,5. | 0,2*1035=207. | 0,2*1215=243. | 0,2*1215=243. |
— кредиторская задолженность. | 0,75*81* =60,75. | 0,75*121,5=91,13. | 0,75*207=155,25. | 0,75*243=182,25. | 0,75*243=182,25. |
Всего. | 87,75. | 165,37. | 254,25. | 405,75. | 465,75. |
Теперь можно увязать план по прибыли с балансом (таблица 7) с учетом приведенных выше правил.
Таблица 7 Производственная деятельность по годам (исходный план, суммы указаны на конец года, тыс. ДЕ).
Показатели. | 0-й год. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-йгод. |
План по прибыли. | ||||||
ВР (без НДС). | ||||||
переменные издержки. | 202,5. | 607,5. | ||||
ВР за вычетом переменных издержек. | 247,5. | 742,5. | ||||
издержки на персонал. | ||||||
операционные издержки. | 43,2. | 68,8. | 110,4. | 129,6. | ||
амортизационные отчисления. | 29,3. | 29,3. | 29,3. | 29,3. | 29,3. | |
торгово-административные издержки. | 67,5. | 121,5. | ||||
налоги, включаемые в себестоимость. | 60,3. | 68,44. | 88,2. | 129,9. | 129,9. | |
Прибыль от реализации. | — 57,6. | 125,06. | 220,7. | 435,4. | 600,2. | |
проценты за кредит. | 9,72. | 9,72. | 9,72. | 9,72. | 9,72. | |
Налогооблагаемая прибыль. | — 67,32. | 115,34. | 210,98. | 425,68. | 590,48. | |
налоги на прибыль. | 3,66. | 14,54. | 53,01. | 103,89. | 142,8. | |
Чистая прибыль. | — 70,98. | 100,8. | 157,97. | 321,79. | 447,68. | |
Баланс активов и пассивов. | ||||||
ПАССИВЫ. | ||||||
Банковский кредит. | ||||||
Акционерный капитал. | ||||||
Нераспределенная прибыль. | — 70,98. | 29,82. | 187,79. | 509,58. | 957,26. | |
Всего пассивы. | 199,02. | 299,82. | 457,79. | 779,58. | 1146,26. | |
АКТИВЫ. | ||||||
Наличность. | — 40,43. | 12,05. | 110,44. | 310,03. | 646,01. | |
Другие текущие активы. | 87,75. | 165,37. | 254,25. | 405,75. | 465,75. | |
Оборудование. | ||||||
Здания. | 43,7. | 41,4. | 39,1. | 36,8. | 34,5. | |
Всего активы. | 199,02. | 299,82. | 457,79. | 779,58. | 1146,26. |
Результаты расчетов показывают, что начальный бизнес-план не приемлем, поскольку сумма наличности отрицательна. Предприниматели должны искать другое решение.
Итерация расчетов Следующий этап требует многократного внесения изменений. При этом ориентирами служат минимально необходимый объем денежных средств и уровень доходности предприятия.
Решить финансовую проблему в условиях бизнес-ситуации можно различными путями:
с самого начала предусмотреть частное размещение акций (среди родственников, друзей, персонала) на сумму недостающей наличности с учетом ее запаса на текущем счете предприятия (80 тыс. ДЕ);
использовать краткосрочные займы, обеспечением которых могут служить материальные запасы (до 80 тыс. ДЕ);
предусмотреть дополнительный заем в конце третьего года в размере 135 тыс. ДЕ под 14% годовых при условии, что к тому времени план будет полностью выполнен. Заем пойдет на приобретение дополнительного комплекта оборудования, что позволит удвоить производственную мощность. Начисление амортизации начнется с четвертого года. На полную мощность предприятие должно выйти через пять лет. План выхода на полную мощность показан в таблице 8.
Таблица 8 Пересмотренные оценки объема реализации, тыс. ДЕ.
Показатели. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
ВР (без НДС). | |||||
Материальные затраты. | 202,5. | 607,5. |
Начиная с четвертого года предприниматели полагают начать погашение банковского кредита и выплату дивидендов, направляя на эту выплату 40% чистой прибыли (60% чистой прибыли реинвестируется).
Начиная с пятого года заработная плата каждого предпринимателя возрастет до 50 тыс. ДЕ за год. Распределение издержек на персонал показано в таблице 9.
Для обслуживания еще одной установки потребуется дополнительно 4 оператора и один вспомогательный рабочий; численность технических специалистов увеличится на одного человека, специалистов по маркетингу — на два.
Таблица 9 Пересмотренный план персонала.
Состав персонала. | 1-год. | 2-год. | 3-год. | 4-й год. | 5-й год. |
Менеджеры Рабочие:
Технические специалисты Специалисты по маркетингу. |
|
|
2* 15=30. 2 * 20=40. |
|
|
ИТОГО. |
Пересматриваются также издержки на производство и реализацию продукции, план по текущим активам (таблица 10), налоги (таблица 11), и составляется новый план выхода предприятия на полную мощность (таблица 12).
Таблица 10 Пересмотренная оценка текущих активов (без учета наличности), тыс. ДЕ.
Текущие активы. | 1 -й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
Дебиторская задолженность. | 0,15*450=67,5. | 0, 15*900=135. | 0,15*1350=202,5. | 0,15*2300=345. | 0,15*2700=405. |
+ производственные запасы. | 0,2*405 = 81. | 0,2*607,5=121,5. | 0,2*1035=207. | 0,2*1215=243. | 0,2*1215=243. |
— кредиторская задолженность. | 0,75*81* =60,75. | 0,75*121,5=91,13. | 0,75*207=155,25. | 0,75*243=182,25. | 0,75*243=182,25. |
Всего. | 87,75. | 165,37. | 254,25. | 405,75. | 465,75. |
Таблица 11 Пересчет сумм налогов, тыс. ДЕ.
Налоги. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5- й год. |
Налог на соц. нужды. | 36,3. | 44,44. | 64,2. | 105,9. | 117,9. |
Земельный налог. | 24,00. | 24,00. | 24,00. | 24,00. | 24,00. |
Итого. | 60,3. | 68,44. | 88,2. | 129,9. | 141,9. |
Налог на прибыль. | 0,00. | 11,52. | 50,64. | 102,16. | 141,72. |
Налог на имущество. | 3,66. | 3,02. | 3,86. | 4,4. | 3,16. |
Итого. | 3,66. | 14,54. | 54,5. | 106,56. | 144,88. |
Общая сумма. | 63,96. | 82,98. | 142,7. | 236,46. | 286,78. |
Таблица 12 План производственной деятельности, тыс. ДЕ.
Показатели. | 0-й год. | 1-й год. | 2-й год. | 3-й год. | 4-й год. | 5-й год. |
План по прибыли. | ||||||
ВР (без НДС). | 450,00. | 900,00. | 1350,00. | 2300,00. | 2700,00. | |
переменные издержки. | 202,50. | 405,00. | 607,50. | 1035,00. | 1215,00. | |
ВР за вычетом переменных издержек. | 247,50. | 495,00. | 742,50. | 1265,00. | 1485,00. | |
издержки на персонал. | 121,00. | 148,00. | 214,00. | 353,00. | 393,00. | |
амортизационные отчисления. | 29,30. | 29,30. | 29,30. | 56,30. | 56,30. | |
операционные издержки. | 27,00. | 43,20. | 68,80. | 110,40. | 129,60. | |
торгово-административные издержки. | 67,50. | 81,00. | 121,50. | 207,00. | 243,00. | |
налоги, включаемые в себестоимость. | 60,3. | 68,44. | 88,2. | 129,9. | 141,9. | |
Прибыль от реализации. | — 57,6. | 125,06. | 220,7. | 408,4. | 522,1. | |
проценты за кредит. | 9,72. | 9,72. | 9,72. | 28,62. | 19,17. | |
Налогооблагаемая прибыль. | — 67,32. | 115,34. | 210,98. | 379,78. | 502,93. | |
Налог на прибыль. | 0,00. | 11,52. | 50,64. | 102,16. | 141,72. | |
Налог на имущество. | 3,66. | 3,02. | 3,86. | 4,4. | 3,16. | |
Чистая прибыль. | — 70,98. | 100,8. | 156,48. | 273,22. | 358,05. | |
Баланс активов и пассивов. | ||||||
ПАССИВЫ. | ||||||
Банковский кредит. | 81,00. | 81,00. | 81,00. | 81,00. | 81,00. | 0,00. |
Акционерный капитал. | 259,00. | 259,00. | 259,00. | 259,00. | 259,00. | 259,00. |
Заем. | 135,00. | 67,50. | 0,00. | |||
Нераспределенная прибыль. | — 70,98. | 29,82. | 186,3. | 459,52. | 817,57. | |
Дивиденты. | — 109,29. | — 143,22. | ||||
Всего пассивы. | 269,02. | 369,82. | 661,3. | 757,73. | 933,35. | |
АКТИВЫ. | ||||||
Наличность. | 97,00. | 29,57. | 82,05. | 179,05. | 180,98. | 352,1. |
Другие текущие активы. | 87,75. | 165,37. | 254,25. | 405,75. | 465,75. | |
Оборудование. | ||||||
Здания. | 43,7. | 41,4. | 39,1. | 36,8. | 34,5. | |
Всего активы. | 269,02. | 369,82. | 661,3. | 757,73. | 933,35. |
Данные табл. 12 показывают, что с таким планом предприятие должно работать с прибылью:
- — предусмотрен достаточный объем инвестиций, который позволит избежать недостачи наличности и эффективно использовать дополнительные источники финансирования. Доля валовой прибыли в общем объеме продаж составит 522,1/ 2700* 100=19,34%;
- — в ходе реализации бизнес-плана увеличивается собственный капитал за счет нераспределенной прибыли в 4,16 раза;
— к концу пятого года балансовая стоимость предприятия превысит величину начального капитала в 2,75раза.(933,35/340).