Календарно-тематический план. 
Аудит некоммерческого Фонда СТК "Ферзь"

Отчет по практике

Бухгалтерский (финансовый) учет Свою деятельность Фонд осуществляет на основании требований Гражданского кодекса РФ Федерального закона от 12 января 1996 года № 77AP «О некоммерческих организациях» и иного действующего законодательства РФ.

Предметом деятельности Фонда является осуществление в соответствии с действующим законодательством РФ следующих видов деятельности, направленных на достижение целей, ради которых создан Фонд:

торговля автотранспортными средствами;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями;

техническое обслуживание и ремонт мотоциклов;

розничная торговля моторным топливом;

прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

аренда легковых автомобилей;

аренда прочих транспортных средств и оборудования;

прокат бытовых изделий и предметов личного пользования.

Учредителями Фонда являются:

Луговой Сергей Евгеньевич, 11 сентября 1966 года рождения;

Луговой Владимир Евгеньевич, 15 июля 1972 года рождения.

Граждане и организации могут принимать участие в деятельности Фонда как путем взноса добровольных пожертвований, предоставления в безвозмездное пользование имущества, так и путем оказания организационного и иного содействия Фонду при осуществлении текущей уставной деятельности.

Участниками Фонда являются его учредители.

Участники должны:

при осуществлении программ и мероприятий Фонда действовать строго в соответствии с требованиями Устава;

не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Фонда;

не предпринимать действий, наносящих материальный и моральный ущерб деятельности Фонда.

Высшим органом управления Фонда является Общее собрание участников Фонда. Органом, осуществляющим надзор за деятельностью Фонда, является Попечительский совет Фонда. Исполнительный единоличный орган Фонда — Президент. Контрольно-ревизионный орган Фонда — Ревизионная комиссия.

Президент Фонда избирается Общим собранием участников на 4 года.

Президент Фонда:

распоряжается имуществом и средствами Фонда, действует от имени Фонда без доверенности;

заключает договоры и совершает иные сделки;

подписывает банковские документы и т. д.

Имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности Фонда, формируется за счет:

совокупного вклада учредителей;

добровольных пожертвований, благотворительных и спонсорских поступлений от граждан и юридических лиц в денежной и натуральной форме;

дохода Фонда от использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда;

доходов от предпринимательской деятельности;

других законных поступлений.

Размер совокупного вклада Учредителей составляет 1 000 (Одна тысяча) рублей.

Доля участия Учредителей в формировании совокупного вклада:

Луговой Сергей Евгеньевич — 500 (Пятьсот) рублей;

Луговой Владимир Евгеньевич — 500 (Пятьсот) рублей.

Ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности в Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» занимается аудиторская фирма ООО «Аудит-Бизнес». В ООО «Аудит-Бизнес» используется автоматизированная система бухгалтерского учета и отчетности — «1С: Предприятие 8.0», а также такие программы как «Налогоплательщик ЮЛ», «Сбис Плюс». Директором ООО «Аудит-Бизнес» является Бурцева Клавдия Ивановна и, а также по совместительству является главным бухгалтером Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь».

Главный бухгалтер Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь» организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации. Также главный бухгалтер руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям. Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету обязательств, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности Фонда, обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов. Обеспечивает: своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности. Главный бухгалтер Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь» обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.

Ведение бухгалтерского учета в Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» осуществляется согласно рабочему плану счетов, основанного на базе типового Плана счетов и в соответствии с законодательством РФ.

Учет кассовых операций в Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» осуществляется на счете 50.01 «Касса организации». Документальное оформление и ведение учета кассовых операций в рублях соответствует утвержденному порядку ведения кассовых операций в РФ. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Прием наличных денег кассой Некоммерческого Фонда производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера, заверенная штампом. Выдача наличных денег из кассы Фонда производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), заявлениям на выдачу денег с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера, документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера заполнены бухгалтерией четко, подчистки, помарки или исправления в этих документах отсутствуют. В приходных и расходных кассовых ордерах указано основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге и отчете кассира. Фонд ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетные счета». Используя безналичную форму расчетов с поставщиками, Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» использует расчетный документ — платежное поручение с соответствующим ему документооборотом. Движение денежных средств на расчетном счете происходит в результате следующих операций:

оплата товаров, работ, услуг и иных оборотных активов;

перечисление налогов, пени, штрафов;

получение наличных денежных средств в банке;

расчеты по кредитам и займа с контрагентами;

взнос денежных средств в банк.

Наличные денежные средства на расчетный счет вносятся по Объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех частей:

самого объявления;

квитанции;

ордера.

Вносит наличные в банк бухгалтер. Квитанция остается на руках у бухгалтера. Объявление позже прикладывается к выписке банка, а ордер остается в банке.

При снятии средств с расчетного счета используются денежные чеки, расположенные в чековой книжке. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок чека, который остается у Фонда и является оправдательным документом.

Денежные средства, выданные в под отчет учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы денежных средств используются на хозяйственно-операционные расходы, т. е. на покупку канцелярских товаров, оплату транспортных услуг, изготовление фирменного логотипа и др. Авансовые отчеты составляются за 3 рабочих дня и каждый авансовый отчет подтвержден оправдательными документами в зависимости от вида производимых расходов, в основном ими служат квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, копии чеков.

Учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а с покупателями на счете 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Формой расчетов с поставщиками и покупателями является безналичная форма расчетов посредством платежных поручений. Если возникнет ситуация, связанная с неаккуратными плательщиками, будут применяться расчеты по инкассо, а именно, будет выставляться платежное требование об уплате суммы денежных средств согласно договору между поставщиком и плательщиком. Отношения между Фондом и поставщиками осуществляются на основании договоров поставок и других договоров в зависимости от вида сделки. В целях ведения правильного бухгалтерского учета и проверки достоверности бухгалтерской информации составляются акты сверок расчетов с поставщиками и покупателями. Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» пользуется услугами транспортных компаний с целью перевозки товаров. Учет расчетов с поставщиками, которые оказывают Некоммерческому Фонду транспортные услуги, учитываются на счете 76.05 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» имеют место договоры займа между физическим лицом в виде Президента Фонда Лугового Сергея Евгеньевича и самим Фондом. Учет расчетов по кредитам и займам производится на счете 66.03 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» для перечисления налогов пользуется безналичной формой расчетов посредством платежных поручений. Так как Фонд применяет общий режим налогообложения, то по каждому отдельно взятому налогу составляется отдельное платежное поручение. Эти платежные поручения проходят через соответствующий платежным поручениям документооборот и с расчетного счета Фонда списываются денежные средства на уплату налогов. Учет расчетов по налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам, например, 68.02 «Налог на добавленную стоимость». Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В результате данных операций делаются следующие проводки:

По налогу на доходы физических лиц:

Д70 К68.01 — удержана сумма НДФЛ от заработной платы Д 68.01 К51 — перечисление НДФЛ с расчетного счета По налогу на добавленную стоимость:

Д19.03 К60.01 — выделен НДС по поступившим товарам Д19.04 К76.05 — выделен НДС по приобретенным услугам Д90.03 К68.02 — НДС по реализованным товарам.

Д76.АВ К68.02 — НДС по предоплате Д68.02 К 19.04 — НДС к вычету из бюджета по приобретенным услугам Д68.02 К76 — НДС к вычету по предоплате Д68.02 К19.03 — НДС к вычету из бюджета по приобретенным ТМЦ По единому социальному налогу:

Д44.01 К69.03.1 — ЕСН в части, перечисляемой в ФОМС Д44.01 К69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в ФБ Д44.01 К69.03.2 — ЕСН в части, перечисляемой в ТФОМС Д44.01 К69.01 — ЕСН в части, перечисляемой в ФСС.

Д44.01 К69.02.1 — взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии Д44.01 К69.11 — взносы в ФСС от НС и ПЗ Д69.04(69.03.1,69.03.2,69.01,69.02.1,69.11) К51 — перечисление налога Следует отметить, что в данной организации отсутствуют расхождения в ведении бухгалтерского и налогового учета, в частности, в области определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то есть доходы и расходы принимаются к учету одинаково.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» учет расчетов с учредителями не ведется, так как он создан на основе добровольных имущественных взносов учредителей, которые не подразумевают получения доходов от этих взносов. Также в Фонде не ведется учет банковских кредитов и займов, так как в данной организации не привлекались данные заемные средства.

В Фонде не ведется учет основных средств и нематериальных активов, так как данные внеоборотные активы отсутствуют в организации, то есть в собственности Фонда отсутствуют транспортные средства, здания, сооружения, собственный склад и т. д., а также нет необходимости размещать персонал, так как нет штата кадров и главный бухгалтер работает по совместительству в данной организации, а основным местом работы является аудиторская фирма, в которой и обслуживается Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь».

Учет товарно-материальных ценностей ведется на счете 10.06 «Прочие материалы» (Приложение 21). В данном случае к товарно-материальным ценностям относятся канцелярские товары, такие как конверты, диски и другие. Учет производственных запасов как таковой не ведется, так как отсутствует склад, не ведется производство продукции.

В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения между работником и работодателем трудового договора. В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» приняты два работника — это непосредственно сам директор и главный бухгалтер. Трудовые отношения между директором как работодателем и главным бухгалтером как работником возникли с момента заключения между ними трудового договора. Президент Фонда и главный бухгалтер являются работниками по совместительству.

Прием на работу в соответствии с трудовым законодательством оформляется приказом работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. В Некоммерческом Фонде оформлены два приказа — о приеме на работу директора и главного бухгалтера. Так как в Фонде используется программа, автоматизирующая бухгалтерский учет «1С: Предприятие 8.0», данные о приеме на работу заносятся в соответствующую базу на компьютере в программу. Более подробная информация о работниках находится в Личной карточке работника.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда учитывается на счете 70. Начисление заработной платы осуществляется своевременно в расчетной ведомости. В ней отражается начисленная заработная плата, удержание налогов и сумма, подлежащая выплате. Выплата заработной платы осуществляется по платежным ведомостям 2 раза в месяц, то есть в середине месяца выплачивается аванс за текущий месяц, а в конце месяца заработная плата. В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» доходом работника является его оклад. Ежемесячно из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц, то есть работник получает заработную плату за минусом удержания налога. Также работодателем производятся отчисления на социальное страхование и обеспечение в виде единого социального налога, базой для которого служит заработная плата работника. Налоги по заработной плате уплачиваются Фондом своевременно и в полной мере.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» нет необходимости производить депонирование сумм на заработную плату.

Налоги и налогообложение. Налоговые расчеты в бухгалтерском деле Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» в качестве налогового режима применяет общую систему налогообложения. Данный хозяйственный субъект согласно выбранной системе налогообложения уплачивает следующие налоги:

НДС;

налог на прибыль;

ЕСН;

Налог на имущество организации.

Объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров, в частности, моторных масел различных марок, мотошин, моторезины и т. д.

Для расчета налога используются налоговые ставки 18% и 18/118.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Налоговые декларации и уплата налога по итогам налогового периода представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В 2007 году согласно выбранному налоговому периоду — квартал — уплата налога и предоставление налоговой декларации осуществлялись в следующие сроки:

за 1 квартал — 19 апреля 2007 г.;

за 2 квартал — 20 июля 2007 г.;

за 3 квартал — 18 октября 2007 г.;

за 4 квартал — 20 января 2008 г (Приложение 27).

За 2 и 4 кварталы подавались корректирующие декларации вследствие недостающей информации в декларациях, поданных в установленные сроки.

Счета-фактуры, выставленные продавцами, т. е. счета-фактуры входящие, являющиеся документами, которые служат основанием для принятия Некоммерческим Фондом СТК «Ферзь» сумм НДС к вычету, являются важным моментом в части уменьшения налоговой базы по НДС и, соответственно, суммы налога к уплате в бюджет.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» ведется книга покупок и книга продаж. Полученные счета-фактуры фиксируются в Книге покупок. Выставленные счета-фактуры, то есть исходящие, фиксируются в Книге продаж.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» ведется Журнал учета выданных счетов-фактур, в котором регистрируются счета-фактуры исходящие. Также ведется Журнал учета полученных счетов-фактур, где регистрируются входящие счета-фактуры. С помощью данных журналов систематизируются данные о полученных и выставленных счетах-фактурах.

Порядок расчета налоговой базы можно проследить на примере 4 квартала.

Сумма НДС, предъявляемая поставщиками (НДС входящий) берется из Книги покупок на основании полученных счетов-фактур. Таким образом:

НДС вход. = 7 627+128 267 = 135 894 руб.

Итого: НДС к упл. в бюджет = 148 159 — 135 894 = 12 265 руб.

Данные о сумме налоговой базы и суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, проставляются в соответствующих графах налоговой декларации по НДС.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» начисление НДС в бухгалтерском учете осуществляется на 19 счете, а именно:

по Д19.03 — НДС по приобретенным МПЗ, на основании чего делается проводка — Д19.03 К60.01;

по Д19.04 — НДС по приобретенным услугам, на основании чего делается проводка — Д19.04 К76.05.

Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» пользуется следующими видами услуг:

оказание бухгалтерских услуг;

услуги электронной сети;

железнодорожные/авиа перевозки.

Вычет НДС по приобретенным ценностям и услугам осуществляется следующей проводкой — Д68.02 К19.04 (19.03).

Уплата НДС осуществляется безналичной формой расчетов, а именно платежными поручениями.

Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы и расходы учитываются и признаются в целях налогообложения прибыли по методу начисления, который предполагает признание доходов и расходов в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.

Отчетным периодом по данному налогу является квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» предусматривается исчисление квартальных авансовых платежей. В 2007 году они уплачивались своевременно, то есть в срок до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а также были сданы налоговые декларации в этот же срок.

Налоговым периодом по данному налогу является календарный год, поэтому налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Доходы от реализации представляют собой доходы, получаемые организацией при реализации товаров, в частности моторных масел, мотошин, автозапчастей и т. д. В расходы, связанные с реализацией, входят затраты на приобретение товаров, расходы на оплату труда, расходы на уплату налогов и сборов, канцелярские расходы. Во внереализационные расходы включаются расходы на услуги банков.

За I квартал 2007 года.

Доходы от реал.= 171 708 руб.

Расходы, связ. с реал. = 137 992 руб.

Внереализ. расходы = 923 руб.

Прибыль = 171 708 — 137 992 — 923 = 32 793 руб.

налога на прибыль = 32 793*24% = 7 871 руб. в т. ч.:

налога в ФБ = 32 793*6,5% = 2 132 руб.

налога в бюджет = 32 723*17,5% = 5 739 руб.

субъекта РФ За полугодие 2007 года.

Доходы от реал.= 803 455 руб.

Расходы, связ. с реал. = 675 172 руб.

Внереализ. расходы = 1 598 руб.

Прибыль = 803 455 — 675 172 — 1 598 = 126 685 руб.

налога на прибыль = 126 685*24% = 30 405 руб. в т. ч.:

налога в ФБ = 126 685*6,5% = 8 235 руб.

налога в бюджет = 126 685*17,5% = 22 170 руб.

субъекта РФ налога на прибыль = 30 405 — 7 871 = 22 534 руб. в т. ч.:

к доплате налога в ФБ = 8 235 — 2 132 = 6 103 руб.

к доплате налога в бюджет = 22 170 — 5 739 = 16 431 руб.

субъекта РФ к допл.

За 9 месяцев 2007 года.

Доходы от реал. = 1 496 989 руб.

Расходы, связ. с реал. = 1 279 313 руб.

Внереализ. расходы = 2 876 руб.

Прибыль = 1 496 989 — 1 279 313 — 2 876 = 214 800 руб.

налога на прибыль = 214 800*24% = 51 552 руб. в т. ч.:

налога в ФБ = 214 800*6,50% = 13 962 руб.

налога в бюджет = 214 800*17,5% = 37 590 руб.

субъекта РФ налога на прибыль = 51 552 — 30 405 = 21 147 руб. в т. ч.:

к доплате налога в ФБ = 13 962 — 8 235 = 5 727 руб.

к доплате налога в бюджет = 37 590 — 22 170 = 15 420 руб.

субъекта РФ к допл.

За 2007 год.

Доходы от реал. = 1 891 501 руб.

Внереализ. доходы = 1 930 руб.

Расходы, связ. с реал. = 1 656 027 руб.

Внереализ. расходы = 5 678 руб.

Прибыль = 1 891 501 + 1 930 — 1 656 027 — 5 678 = 231 726 руб.

налога на прибыль = 231 726*24% = 55 614 руб. в т. ч.:

налога в ФБ = 231 726*6,50% = 15 062 руб.

налога в бюджет = 231 726*17,5% = 40 552 руб.

субъекта РФ.

налога на прибыль = 55 614 — 51 552 = 4 062 руб. в т. ч.:

к доплате.

налога в ФБ = 15 062 — 13 962= 1 100 руб.

к доплате.

налога в бюджет = 40 552 — 37 590= 2 962 руб.

субъекта РФ к допл.

В связи с тем, что у Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь» отсутствует в собственности имущество, сдается нулевая налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» является также плательщиком единого социального налога. Так как налоговым периодом по данному налогу является календарный год, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года подается расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. По данному налогу организация не имеет льгот.

Расчет ЕСН по итогам года.

Налоговая база за налоговый период является одинаковой для ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, так как не производились работы гражданско-правового характера.

НБ=35 494 руб.

ЕСН в ФБ= 35 494*20% = 7 099 руб.

ЕСН в ФСС = 35 494*2,9% = 1 029 руб.

ЕСН в ФФОМС = 35 494*1,1% = 390 руб.

ЕСН в ТФОМС = 35 494*2% = 710 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в Федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть является налоговым вычетом. Расчет авансовых платежей по взносам на ОПС предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так как в данной организации 2 штатных работника 1961 года рождения и 1966 года рождения, у них отсутствует накопительная часть трудовой пенсии и, следовательно, ставка налога будет составлять 14%.

Взносы на ОПС = 35 494*14% = 4 969 руб.

ЕСН в ФБ к уплате = 7 099 — 4 969 = 2 130 руб.

Уплата ЕСН осуществляется отдельными платежными поручениями в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

В Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» уплата налога не всегда производилась своевременно, в связи с чем уплачивались пени по ЕСН, то есть было выставлено инкассовое поручение на сумму пени на основании Решения ИФНС России по Ленинскому АО г. Омска № 14 109 от 19.11.2007 г.

Финансовый менеджмент Структура организации финансового менеджмента Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь» представляет собой следующую схему:

Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» обращается в аудиторскую фирму ООО «Аудит-Бизнес» с целью получения бухгалтерских услуг для ведения бухгалтерского учета и отчетности. Таким образом, ответственность за организацию бухгалтерского учета в Некоммерческом Фонде СТК «Ферзь» несет главный бухгалтер организации ООО «Аудит-Бизнес».

В обязанности главного бухгалтера Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь» входит:

ведение бухгалтерского учета на основании первичных документов с соблюдением установленных законодательством правил, их оформление и обработка;

правильное отражение хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;

составление бухгалтерской отчетности и подача налоговых деклараций в установленные законодательством сроки;

хранение первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течение сроков, установленных законодательством;

оформляет документы бухгалтерского учета для передачи в архив;

участвует в проведении инвентаризаций.

Бухгалтер несет ответственность за:

невыполнение своих функциональных обязанностей;

недостоверную информацию о состоянии работы на вверенном участке, несвоевременное предоставление различных сведений и отчетности;

невыполнение приказов, распоряжений и поручений директора Президента Фонда;

несоблюдение трудовой дисциплины, нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных в организации;

несохранность, порчу товаров и иных материальных ценностей, если несохранность, порча произошла по вине бухгалтера;

разглашение сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну. учет аудит некоммерческий фонд Источниками финансирования Фонда являются:

совокупные вклады учредителей Фонда;

добровольные пожертвования, благотворительные и спонсорские поступления от граждан и юридических лиц в денежной и натуральной форме;

доходы от внереализационных операций, включая доходы от ценных бумаг;

доходы, получаемые от собственности Фонда;

кредиты банков;

поступления от мероприятий, проводимых Фондом, в том числе от деятельности по привлечению ресурсов (проведение кампаний по привлечению благотворителей и добровольцев, включая организацию развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых меоприятий, проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований, проведение лотерей и аукционов в соответствии с законодательством РФ, реализацию имущества и пожертвований, поступивших от благотворителей в соответствии с их пожеланиями);

отчисления от учрежденных Фондом организаций;

доходы от разрешенной законом предпринимательской деятельности;

поступления из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

труд добровольцев;

поступления от других источников, не запрещенных действующим законодательством РФ.

Деньги, кредит, банки Банком, в котором ведется расчетный счет Некоммерческого Фонда СТК «Ферзь», является ОАО «Омск-Банк». Основными критериями выбора именно этого банка (б/сч) является:

• — невысокий %, снимаемый банком за обслуживание организации;
• — скорость обслуживания при проведении банковских операций.

Для открытия расчетного счета Некоммерческим Фондом «СТК «Ферзь» в банк были представлены копии, заверенные в установленном законодательством порядке, следующих документов:

свидетельство о государственной регистрации юридического лица.

учредительные документы юридического лица, в нашем случае — Устав.

карточка с образцами подписей и оттиском печати;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

НФ «СТК «Ферзь» после открытия расчетного счета письменно сообщал в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии расчетного счета в течение 7 дней со дня открытия.

Отношения между ОАО «Омск-Банком» и Некоммерческим Фондом СТК «Ферзь» регулируются на основе договора банковского счета. В договоре указываются необходимые условия договора (стоимость банковской услуги и сроки ее выполнения, сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора).

Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» использует безналичные расчеты со своими контрагентами в форме расчетного документа — платежного поручения.

Платежными поручениями Некоммерческим Фондом СТК «Ферзь» оформляются платежи следующего вида:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним.

Документооборот при расчетах платежными поручениями в Некоммерческом Фонде «СТК «Ферзь» представляет собой следующую схему:

Договор на поставку продукции, оказание услуг.

1 2.

6 5 3.

Между Некоммерческим Фондом СТК «Ферзь» и поставщиком заключается договор на поставку продукции или оказания услуги. Затем поставщик согласно договору отгружает продукцию или оказывает услугу (1). Некоммерческий Фонд СТК «Ферзь» выписывает платежное поручение для оплаты товара/услуги (2) и предъявляет его в ОАО «Омск-Банк» в течение 10 дней со дня выписки (3). ОАО «Омск-Банк» перечисляет денежные средства со счета Некоммерческого Фонда «СТК «Ферзь» на счет поставщика в банк, обслуживающий поставщика (4) и направляет в Некоммерческий Фонд «СТК «Ферзь» выписку с расчетного счета о списании средств (5). Банк, обслуживающий поставщика отдает поставщику выписку с расчетного счета о зачислении денежных средств (6).