Отчет аудитора. 
Аудит движения и использования сырья и материалов в производстве

Завершая проверку, аудитор должен обобщить полученные результаты путем составления общего свода не откорректированных искажений, нарушений и установить их влияние на достоверность аудируемого показателя, в частности МПЗ.

Все нарушения должны быть ранжированы относительно их существенности и несущественности и классифицированы по степени приоритетности или значимости.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора.

Рабочие документы являются основой для подтверждения объема и качества выполненной аудиторской проверки МПЗ и обоснованности сделанных выводов.

Наряду с общей необходимой информацией в рабочих документах детально фиксируются аудиторские процедуры и определяется количественное влияние обнаруженных ошибок и нарушений на показатели отчетности.

В рабочих документах аудитора описывается ход выполнения плана и программы аудита и причины отклонений. Программа может быть сужена или расширена в зависимости от оценки системы внутреннего контроля материальных ценностей.

Основанием для подтверждения или не подтверждения достоверности исследуемого сегмента будут выводы по результатам проведенной проверки.

Рабочие документы аудитора аккумулируют следующую информацию:

• 1)насколько требования о состоянии производственных складских помещений и условиях хранения МПЗ соответствуют установленным нормам;
• 2)порядок приема, хранения, отпуска материальных ценностей на производство и другие цели;
• 3)порядок проведения инвентаризации, обобщение и отражение результатов сопоставления фактического наличия МПЗ с данными бухгалтерского учета;
• 4)полноту отражения в учете обязательств по расчету с поставщиками;
• 5)использование норм расхода сырья и материалов с целью выявления обоснованности сверхнормативных расходов;
• 6)соответствие фактического расхода материальных ценностей выходу продукции;
• 7)результаты анализа качественных характеристик поступающих сырья, материалов, товаров, подтверждающих факты использования некондиционных материальных ценностей, способствующих нарушению технологического режима и установленных норм (по необходимости);
• 8)санкционирование должным образом расходов на нужды производства МПЗ и правильность отражения их в учете;
• 9)контрольный обмер фактически выполненных работ для уточнения количества списанных материальных ценностей;
• 10)соблюдение правил составления и оформления документов по движению МПЗ;
• 11)соответствие отражения операций в документах установленным правилам;
• 12)результаты встречной и взаимной проверки по поступившим и списанным МПЗ для подтверждения реальности выполненных операций с материальными ценностями;
• 13)соответствие записей в регистрах бухгалтерского учета данным первичных документов;
• 14)соответствие порядка формирования цен при приобретении материальных ценностей и их оценки при списании на производство утвержденной учетной политике;
• 15)подтверждение тождественности показателя в бухгалтерской отчетности и Главной книге данным синтетического и аналитического учета.

Анализ документов и профессиональное общение с персоналом бухгалтерии в период проведения аудиторской проверки показали, что уровень компетентности сотрудников ЗАО «Энергия» соответствует характеру и объему финансово-хозяйственной деятельности организации.

Аудит производственных запасов проводился выборочным методом. Проверке были подвергнуты:

Главная книга;

Учетные регистры по счету 10 «Материалы»; первичные документы по учету материально — производственных запасов: приходные ордера, акты о приемке материалов, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону, товарные накладные, инвентаризационные описи.

оборотные ведомости;

бухгалтерский баланс — форма № 1 ;

отчет о финансовых результатах — форма № 2 .

Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) убедились в том, что сальдо по счету 10 корректно перенесено из предыдущего периода. Отклонений нет.

Проверка правильности оформления материалов, инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете:

В проверяемом периоде на основании приказа по предприятию была проведена инвентаризация. Проверка проведена в присутствии материально ответственного лица. Заполнены инвентаризационные описи.

Материалы инвентаризации оформлены инвентаризационными описями, составленными по унифицированным формам первичной учетной документации. По результатам инвентаризации отклонение фактического наличия ТМЦ от данных бухгалтерского учета не выявлены.

Проверка наличия договоров подтвердила, что договора заключались со всеми поставщиками, нарушений в заключении договоров выявлено не было.

При проверке правильности учета НДС, были проверены счета-фактуры и сравнены с данными книги продаж. Нарушений в порядке и правильности сумм НДС выявлено не было. Счета-фактуры выписываются по каждой, с применением типовой формы.

Производственные запасы учитываются в бухгалтерском учете Общества на счете 10 «Материалы» .

На балансовом счете 10 «Материалы» учитываются сырье, материалы, топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности и другие аналогичные ценности Организации, в том числе находящиеся в пути и переработке.

Материальные ценности принимаются Организацией к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимостью материально — производственных запасов определяется как сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС. Установленный приказом об учетной политике Общества порядок списания стоимости материально-производственных запасов применяется фактически.

По результатам оценки системы внутреннего контроля можно сделать следующий вывод: степень надёжности и эффективности системы бухгалтерского учёта и системы внутреннего контроля предприятия оценена как средняя.

Общий уровень существенности составил 8000 тыс. рублей. В ходе аудита на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, установлено, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных ошибок. Отчетность предприятия составлена на основании регистров бухгалтерского учета ЗАО «Энергия», записи и остатки в регистрах бухгалтерского учета, соответствуют записям в Главной книге, записи в Главной книге, соответствуют остаткам, отраженным в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», но тем не менее, рекомендуется устранить выявленные недостатки.