Оценка текущего экономического состояния предприятия

«СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА — ЮГРЫ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДНЕВНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

НА ТЕМУ: ОЦЕНКА ТЕКУЩЕГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Сургут 2009 г.

1. Производственные результаты деятельности предприятия

2. Производственные ресурсы предприятия

2.1 Основные средства предприятия

2.2 Сырьевые и материальные ресурсы

2.3 Персонал предприятия

3.Текущие издержки производства

4.Финансовые результаты деятельности предприятия

5. Риск предпринимательской деятельности

6. Имущество и его источники, финансовое состояние предприятия

7.Эффективность производственной и финансовой деятельности Вывод

1. Производственные результаты деятельности предприятия

K1= В+((H+Д)/100)=5+(6+28)/100=5, 34

K2= В+((H+Д+М)/100)=5+(6+28+2)/100=5,36

Таблица 1.1 Реализация продукции

Qт=Qp+(Oгпнг-Огпкг)=12 709,2+(320,4−213,6)=12 816тыс шт, Где, Q_P — годовой объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт. Oгпнг, Огпкг — остатки готовой продукции на складе, продукции отгруженной потребителям, но не оплаченной ими на начало и конец года соответственно, шт.

P=Bp/Qp=614 375,54/12 709=48,34руб, Где, B_P — выручка от продажи продукции, тыс. руб.

Вт=Qт*Р=48,34*12 816=619525,44 тыс руб

2. Производственные ресурсы предприятия

2.1 Основные средства предприятия

Среднегодовая полная стоимость ОС предприятия = 515 475, 54тыс руб Таблица 2 Парк производственного оборудования и технико-экономические показатели его использования

f_э = (Д_К - Д_ПВ)*S*t_S*((100-a)/100)

Где, Д_К — количество календарных дней в году, дни.

Д_ПВ — количество праздничных и выходных дней в году, дни.

S — количество смен работы оборудования в сутки, смен.

t_S — продолжительность рабочей смены, час.

а — процент, учитывающий регламентируемые простои оборудования (простои в планово-предупредительном ремонте), %

П_с1,2 = срЕ*f_э*p_T*k_p

П_с3 = (срЕ*f_э*60*k_вн)/t_н шт.

Где, срЕ — среднегодовое количество производственного оборудования группы, ед.

f_э — годовой действительный фонд рабочего времени единицы оборудования, час.

p_T — техническая часовая производительность оборудования, шт./час.

k_p — коэффициент использования оборудования по производительности.

k_вн — коэффициент выполнения норм времени.

t_н шт. — норма штучного времени на выполнение операции.

Пс1=21,44*3727,36*180*0,95=13 665 396,3264

fэ=(365−109)*2*8((100−9)/100)=3727,36ч Пс2=64,32*3850,24*72*0,97=17 295 696,98

fэ=(365−109)*2*8((100−6)/100)=3850,24ч Пс3=128,64*3973,12*60*1,32/2,6=15 568 958

fэ=(365−109)*2*8((100−3)/100)=3973,12ч Производственная мощность М= min{Пс1;Пс2;Пс3}=13 665 396,3264

Уровень использования производственной мощности предприятия:

km= Qт/М=12 816 000/13665396,3264= 0,9378

2.2 Сырьевые и материальные ресурсы

Таблица 2.2 Расход сырья и материалов на производство продукции

2 106 065 995. 1. Мн=Qт*nн=12 816*0,081= 1038,096тн Где, n_Н — норма расхода сырья и материалов на изделие, кг.

Имевший место перерасход сырья и материалов:

ДМ = М_ф — М_Н =1089,36−1038,096=51,264тн Где, М_ф — фактический расход материалов на годовой объем производства продукции, тн.

Расходы (затраты) на сырье и материалы:

Ссм=Мф*Рм+Стз=1089,36*120,4+7213,8=138 372,74тыс руб Где, Р_М — оптовая цена сырья и материалов, тыс.руб./тн.

С_ТЗ — транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов

2. Мн=12 816*0.175= 2242,8тн ДМ =2354,94−2242,8=112,14тн Ссм=2354,94*42,4+1384,662=101 234,118тыс руб

3. Мн=12 816*0,114=1461,02тн ДМ =1521,9−1461,02=60,88тн Ссн=1521,9*36,6+4318,992=60 020,532тыс руб

2.3 Персонал предприятия

финансовый издержка персонал экономический Среднесписочная численность персонала предприятия составляет 142*5,36 = 761 чел.

Таблица 2.3 Численность, квалификация, объем выполненных работ и время отработанное производственными рабочими

Таблица 2.4 Тарифная сетка (часовые тарифные ставки) производственных рабочих.

Зпс=Тн*Счс,

Где, Т_Н — нормативная трудоемкость (машиноемкость) годового объема производства продукции, (по каждому квалификационному разряду выполняемых работ), н.-час.

С_СЧ — часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика соответствующего квалификационного разряда, руб./час.

Прямая заработная плата рабочих при повременной форме оплаты труда (рабочих повременщиков) рассчитывается:

Зпресовщик=55 360*18,42=1019,73тыс руб

Зпп = Тф*Счп,

Где, Т_Ф — фактически отработанное время рабочими-повременщиками (по каждому квалификационному разряду рабочих), час.

С_ЧП — часовая тарифная ставка рабочего-повременщика соответствующего квалификационного разряда, руб./час.

З Оператор (термопластавтомат) = 683 520*13,95 = 9535,104 тыс руб З Оператор (роторная автоматическая линия) = 205 056*15,87 = 3254,24 тыс руб Таблица 2.4 Начисления по оплате труда производственных рабочих

Со = Сп+Сдп = 9535,104+3254,24+1019,73 +170,88+640,8+170,88=14 791,634 тыс руб Сн=(14 791,634+1463,16+64,08+17,088+4,272)*26/100=4248,46 тыс руб

3. Текущие издержки производства

Таблица 3.1 Другие прямые и комплексные статьи расходов себестоимости продукции

Полная себестоимость товарной продукции:

Спт=65 121,3+32 560,65+10 853,55+2170,71+8791,24=119 497,45тыс руб Полная себестоимость единицы продукции

Спе = Спт/Qт = 119 497,45/12 816=9,324тыс руб Полная себестоимость годового объема реализации продукции

Спр = Спе*Qp =9,324*12 709,2=118 501,638тыс руб

4.Финансовые результаты деятельности предприятия

Таблица 4.1 Прочие доходы и расходы предприятия

Пр=Вр-Спр=614 375,54−118 501,638=495 873,902 тыс руб

Ппр=Дпр-Рпр=2138,67−747,6=1391,07 тыс руб, Где, Д_ПР — прочие операционные доходы, тыс. руб.

Р_ПР — прочие операционные расходы, тыс. руб.

Пвд=Двд-Рвд=135,636−384,48=248,844 тыс руб Где, Д_ВД — внереализационные доходы, тыс. руб.

Р_ВД — внереализационные расходы, тыс. руб

Пб=Пр+Ппр+Пвд=495 873,902+1391,07+248,844=497 513,816 тыс руб

Нп=Пб*Снп/100=497 513,816*20/100=99 502,763 тыс руб Где, П_Н — налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. (в нашем случаи П_Н=П_Б)

с_нп — ставка налога на прибыль, %.

Пч=Пб-Нп=497 513,816−99 502,763= 398 011,053 тыс руб

5. Риск предпринимательской деятельности

Таблица 5.1 Доля переменных и постоянных издержек в себестоимости продукции

1. Расчет валовой выручки:

Валовая выручка определяется:

TR = Q*P = 12 816*48,34 = 619 525,44 тыс. руб.

Где, Q — объем продаж, шт.

P — цена единицы продукции, руб./шт.

Валовые издержки производства рассчитываются:

TC = FC+VC = 378 169,808+48 626,492= 426 796,3 тыс. руб.

Где, FC — постоянные издержки производства, тыс. руб.

VC — переменные издержки производства, тыс. руб.

Валовая маржа определяется:

TM = TR - VC = 619 525,44 — 378 169,808= 241 355,632 тыс. руб.

Валовая прибыль находится:

TП = TM - FC = 241 355,632 — 48 626,492= 192 729,14 тыс. руб.

Удельные переменные издержки на единицу продукции определяются:

AVC = VC/Q = 378 169,808/12 816 = 29,51 руб.

Критическая точка, при котором прибыль равна нулю:

Q^* = FC/(P - AVC) = 48 626,492/(48,34 — 29,51) = 2582,39 тыс. руб.

Запас финансовой прочности:

ЗФП = (Q-Q^*)/Q^* = (12 816−2582,39)/ 2582,39 = 3,96

Сила операционного рычага рассчитывается:

СОР = ТМ/ТП = 241 355,632 / 192 729,14 = 1,25

2. Расчет валовой выручки при Q =12 816*0,3 = 3844,8 тыс. руб.

Валовая выручка определяется:

TR = Q*P = 3844,8 *48,34 = 185 857,632 тыс. руб.

Валовые издержки производства:

TC = FC+VC = 48 626,492+ (3844,8*29,51) = 162 086,54 тыс. руб.

Валовая маржа:

TM = TR - VC = 185 857,632 — (3844,8*29,51)= 72 397,584 тыс. руб.

Валовая прибыль:

TП = TM - FC = 72 397,584 — 48 626,492= 23 771,092 тыс. руб.

Запас финансовой прочности:

ЗФП = (Q-Q^*)/Q^* = (3844,8 — 2582,39)/ 2582,39 = 0,49

Сила операционного рычага:

СОР = ТМ/ТП = 72 397,584 /23 771,092 = 3,05

3. Расчет валовой выручки при Q =2582,39 тыс. руб., т. е. при критическом объеме производства продукции:

Валовая выручка определяется:

TR = Q*P = 2582,39*48,34 = 124 832,73 тыс. руб.

Валовые издержки производства:

TC = FC+VC = 48 626,492+ (29,51*2582,39) = 124 832,82 тыс. руб.

Валовая маржа:

TM = TR - VC = 124 832,73 — (29,51*2582,39) = 48 626,4 тыс. руб.

Валовая прибыль:

TП = TM - FC = 48 626,4 — 48 626,492= 0 руб.

Таблица 5.2

6. Имущество и его источники, финансовое состояние предприятия

Таблица 6.1 Бухгалтерский баланс.

Таблица 6.2

Кср = (Кнг+Ккг)/2

Кср (внеоб.ак.) = (386 565,27+402 486,48)/2=394 525,875

Кср (об.ак.)= (62 623,248+70 343,286)/2=66 483,267

Кср (совок.ак.)= 394 525,875+66 483,267=461 009,142

Кср (соб.кап)=(176 457,096+304 236,354)/2=240 346,725

Кср (заем.кап)=(272 731,422+168 593,412)/2=220 662,417

Кср (совок.кап)= 240 346,725+220 662,417=461 009,142

Таблица 6.2

kтл (нач.г) = Ао/Кзк=62 623,248/125 617,626=0,498

kтл (кон.г)=Ао/Кзк= 70 343,286/167 490,702=0,419,

Где, А_о — оборотные активы, тыс. руб.

К_зк — краткосрочные обязательства, тыс. руб.

kсл (нач.г) = (Ао-Аоз)/Кзк = (62 623,248−25 057,95)/125 617,626=0,299

kсл (кон.г) = (Ао-Аоз)/Кзк = (70 343,286−28 088,4)/167 490,702=0,252,

Где, А_оз — запасы, тыс. руб.

kал (нач.г) = Аод/Кзк=99,858/125 617,626=0,0079

kал (кон.г) = Аод/Кзк=112,14/167 490,702=0,67,

Где, А_од — денежные средства, тыс. руб.

kск (нач.г) = Кс/А=176 457,096/449 188,518=0,393

kск (кон.г) = Кс/А=304 236,354/472 829,766=0,643,

Где, К_с — собственный капитал, тыс. руб.

А — активы, тыс. руб.

kдв (нач.г) = Кзд/Ав=147 113,796/386 565,27=0,381

kдв (кон.г) = Кзд/Ав=1102,71/402 486,48=0,003,

Где, К_зд — долгосрочные обязательства, тыс. руб.

А_в — внеоборотные активы, тыс. руб.

Эффективность производственной и финансовой деятельности

Таблица 7.1 Эффективность производственной и финансовой деятельности

FQ =Вт/Fср=619 525,44 /390 568,935=1,59

RF = Пб/Fср=497 513,816 /390 568,935=1,27

BM=Вт/Ссм=619 525,44 /299 627,39=2,07

MB=Ссм/Вт=299 627,39/619 525,44 =0,48

BL=Вт/Lср=619 525,44 /761,12=813,97

LB= Lср/Вт=761,12/619 525,44 =0,0012

Зт=Спт/Вт*100=119 497,45/619 525,44 *100=19,29

rc=(Вт-Спт)/ Спт)*100=(619 525,44 -119 497,45)/ 119 497,45*100=418,44

rq=Пр/Вр*100= 495 873,902 /619 525,44 *100=80,04

BA=Вр/Авср= 619 525,44 /394 525,875=1,57

RA=Пб/Авср*100= 497 513,816 /394 525,875*100=126,1

no=Вр/Аоср=619 525,44 /66 483,267=9,32

to=Дк/no=360/9,32=38,63

kta=Вр/Аср= 619 525,44 /461 009,142=1,34

RKC=Пч/Ксср*100=398 011,053 /240 346,725*100=165,59

RK=Пч/Кср*100=398 011,053 /461 009,141*100=86,33

Где, cрF — среднегодовая полная стоимость основных средств, тыс. руб.

срL — среднесписочная численность персонала предприятия, чел.

срА_В — среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.

Д_к — равен 360 дням.

срА — среднегодовая стоимость совокупных капиталов, тыс. руб.

срК_с — среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.

срК — среднегодовая величина совокупного капитала, тыс. руб.

Вывод

В ходе оценки текущего экономического состояния предприятия по ключевым аспектам его производственной и финансовой деятельности, были определены основные показатели:

— производственные результаты деятельности предприятия,

— производственные ресурсы предприятия и его потенциал по производству продукции,

— текущее издержки производства,

— финансовые результаты деятельности предприятия,

— риск предпринимательской деятельности,

— имущество и источники его формирования,

— финансовое состояние предприятия,

— эффективность производственной и финансовой деятельности.

На начальном этапе работы были рассмотрены производственные результаты деятельности предприятия. Был определён годовой объем производства продукции, который составил в натуральном выражении 12 816 тыс. шт. и в стоимостном — 619 525,44 тыс. руб., предварительно рассчитав цену по которой она была реализована на единицу продукции — 48,34 руб.

Для производства и реализации продукции на предприятии имеется высокопроизводственное оборудование, среднегодовая полная стоимость которых составила 515 475, 54 тыс. руб. Для расчета пропускной способности каждой группы технологически однородного оборудования и производственной мощности предприятия были использованы данные среднегодового количества производственного оборудования, годового действительного фонда рабочего времени единицы оборудования, технической часовой производительности оборудования, а так же коэффициент использования оборудования по производительности. Из этого следует, что пропускная способность роторной автоматической линии равна 13 665 396,3264, термопластавтоматы = 17 295 696,98 и гидравлической прессы = 15 568 958 шт. Так как производственная мощность предприятия принимается равной минимальной по значению пропускной способности группы оборудования, то следует, что производственная мощность на данном предприятии равна 13 665 396 шт.

Для определения максимально возможного выпуска продукции при достигнутом уровне техники, технологии и организации производства был рассчитан уровень использования производственной мощности который равен 93,78%, что свидетельствует о высоком уровне производства.

Эффективное использование сырья и материалов способствует рациональному производству продукции. Вследствие этого необходимо определить годовую потребность материалов по нормам их расхода, имевший место перерасход сырья и материалов, а так же затраты на сырье и материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Проанализировав данные показатели можно сказать, что годовая потребность в сырье и материалах по нормам отклоняется от ее фактического расхода в отрицательную сторону, следовательно имеет место перерасход, что является неблагоприятным фактором, т. е. приводит к нерациональному производстве продукции.

Следующий этап анализа — это определение расхода материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов для полного отражения состава материальных затрат, он составил в совокупности по всем материалам 299 627,392 тыс. руб.

Для производства продукции на предприятии работает квалифицированный персонал. Для определения затрат на оплату труда необходимо рассчитать полную, дополнительную и основную заработную плату этих рабочих, которые равны соответственно 13 809,074 тыс. руб., 1538,6 тыс. руб. и 14 791,634 тыс. руб. соответственно.

Определив все необходимые затраты на производство продукции: прямые расходы на сырье и материалы, основную и дополнительную заработную плату, отчисления на социальные нужды, мы рассчитываем полную себестоимость годового объема производства продукции. Для этого мы определяем полную себестоимость годового объема производства продукции, равную 119 497,45 тыс. руб. Так же, зная полную себестоимость товарной продукции и годовой объем производства продукции в натуральном выражении, рассчитываем себестоимость единицы продукции. Следовательно, получаем, что себестоимость одной единицы продукции равна 9,324 руб. Так же определяем полную себестоимость годового объема реализации продукции и он равен 118 501,638 тыс. руб.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и понесенных убытков. За рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 495 873,902 тыс. руб., прибыль от прочей реализации в сумме 1391,07 тыс. руб., так же за данный период организация получила прибыль от внереализационной деятельности — 248,844 тыс. руб. Исходя из полученных данных можно сказать, что организация получила прибыль за отчетный период в размере 497 513,816 тыс. руб. Соответственно налог на прибыль = 99 502,763 тыс. руб. Следовательно чистая прибыль за период у организации составила 398 011,053 тыс. руб.

Для анализа риска предпринимательской деятельности необходимо издержки производства подразделить на постоянные и переменные. И мы имеем, что постоянные издержки у предприятия составили 48 626,492, а переменные 378 169,808 тыс. руб. Критическая точка у организации, при которой прибыль равна нулю составляет 2582,39 тыс. руб. Зная валовую маржу и валовую прибыль определяем силу операционного рычага, которая равна 1,25, а запас финансовой прочности = 3,96. Это свидетельствует о том, что в среднесрочной перспективе может продолжать приносить прибыль, т.к. объем производства продукции больше точки безубыточности.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Проведя данный анализ можно сказать, что среднегодовая стоимость внеоборотных активов составила 394 525,875 тыс. руб., а среднегодовая стоимость оборотных активов = 66 483,267 тыс. руб. среднегодовая стоимость совокупных активов = 461 009,142 тыс. руб. Что касается средней величины собственного, заемного и совокупного капитала, то она составляет 240 346,725 тыс. руб., 220 662,417 тыс. руб., 461 009,142 тыс. руб. соответственно.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составляет 0,498, а на конец года 0,419. Это свидетельствует о необходимости систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить ее преобразование в денежные средства. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец года составил 0,79 и 0,67 — это указывает на снижение платежеспособности.

О производственных и финансовых результатах деятельности предприятия, привлеченных им ресурсах и об осуществленных им затрат можно сказать, что основные средства используются эффективно, т.к. на 1 рублю основных средств приходится 1,27коп. прибыли. А отдача основных средств = 1,59. Материалоотдача свидетельствует, что на 1 рубль затрат на материалы и сырье приходится 2 коп. выпущенной продукции. Эффективность использования внеоборотных активов показывает, что на каждый рубль внеоборотных активов приходится 48 коп. бухгалтерской прибыли и это свидетельствует о высокой рентабельности. Эффективность использование совокупного капитала показывает, что на каждый рубль совокупного капитала приходится 86,33 коп. чистой прибыли. Число оборотов оборотных активов составляет 9,32, откуда следует что продолжительность одного оборота равна 38,63.

В общем предприятие по итогам отчетного периода сработало хорошо. Об этом свидетельствует объем общей выручки от реализации, который составил 614 375,54 тыс рублей, а так же чистая прибыль предприятия, которая составила 398 011,053 тыс рублей.

Таким образом, финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно оценить как стабильную, более того существуют перспективы на дальнейшее развитие.