Учет кассовых операций в ООО «Алгос-фудс» Столовая №1. Поступление, сдача в банк и контроль за полнотой учета денежных средств

Поступление наличной выручки от населения. Организация «Алгос-фудс» Столовая № 1 получающие наличную выручку от населения за выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215−1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Алгос-фудс» Столовая № 1 используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф «.

На каждую контрольно-кассовую машину организации должно заводить журнал кассира — операциониста по форме №КМ-4. В организации ООО «Алгос-фудс» Столовая № 1 он ведется с 8 ноября 2007 г. Журнал по форме №КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма №КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме №КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.

И так, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходование выручки в кассу оформляется проводкой.

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге организации и с приходными кассовыми ордерами.

Пример:

Рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста за № 2307 за 12 мая 2014 года. Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27 377 577,03) и на конец (27 391 077,03), выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 13 500 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Алгос-фудс» Столовая № 1 сделана следующая проводка:

Дт 50.1 субсчет «Касса организации» Кт 90 субсчет «Выручка» — 13 500 руб. — отражена выручка от продажи товаров.

Поступление наличной выручки от юридических лиц. Организация может получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей — юридических лиц.

Пример:

Дт 50.1 субсчет «Касса организации» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получены денежные средства от покупателей Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

Контроль за полнотой учета наличной выручки.

Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (напомним, что второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах — и не оговоренные исправления.

На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50.1 «Касса организации», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса» .

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50.1 «Касса организации» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты и своевременности оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50.1 «Касса организации», а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50.1 «Касса организации». Обе суммы должны совпадать. Организация за не оприходование или неполное оприходования денежной наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.

Сдача выручки в банк и учет переводов в пути. Согласно Порядку ведения кассовых операций, организация может хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может сдаваться кассиром организации:

• 1. в кассу банка (дневная и вечерняя),
• 2. в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,
• 3. инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка)

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между организацией и инкассаторской службой.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т. д.

Пример:

Водителю выдали командировочные 250 руб. под отчет:

Дт 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.) Кт 50.1 субсчет «Касса организации» .

Водитель, приехав с командировки, сразу отчитался:

Дт 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» Кт 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.).

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.