В бухгалтерии организации не только рассчитывают заработную плату в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, премий и пр., но и рассчитывают суммы удержаний и вычетов из них. Здесь самым существенным выступает налог на доходы физических лиц.
Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.
В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина), а также доходы, полученные в натуральной форме и в иностранной валюте.
В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком, а также иные выплаты и компенсации, которые выплачивают в соответствии с действующим законодательством;
государственные пенсии, назначаемые в порядке установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат;
расходы на повышение профессионального уровня работником;
командировочные расходы;
стоимость спецодежды и других средств индивидуальной защиты;
- 7) стоимость медицинских осмотров работников,
- 8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельствам;
Освобождаются от налогообложения только те выплаты, которые производятся в денежной форме.
Все предоставляемые налоговые вычеты разделены на четыре группы:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Фирма должна предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, если работник напишет заявление на вычет. Если сотрудник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляют только в одной из них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.
Облагаемый налогом по ставке 13 процентов доход сотрудников ежемесячно уменьшают на следующие стандартные налоговые вычеты:
- 3000 рублей;
- 500 рублей;
- 1400 рублей и 3000 рублей (на детей).
Если сотрудник имеет право на два стандартных вычета, размер которых составляет 500 и 3000 рублей, ему предоставляют только один — максимальный из них. Вычеты в размере 1400 рублей и 3000 рублей на содержание детей предоставляют независимо от того, пользуется сотрудник другим вычетом или нет.
Вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб.
Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. с 1 января 2011 года Законом от 21 ноября 2011 года № 330-ФЗ.
