Обязательное социальное страхование

Задача 1

социальная защита страхование контроль бюджет Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в т. ч. по независящим от них обстоятельствам. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию и минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие трудового увечья или профессионального заболевания и др. заболеваний, инвалидности, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Принцип обязательности в равной степени распространяется на страхователя и страховщика. Страхователь обязан вносить страховые платежи по действующим ставкам. Страховщик обязан выплачивать страховое возмещение во всех предусмотренных страховых случаях.

Существующая система обязательного социального страхования в Российской Федерации включает в свою сферу следующие виды:

пенсионное страхование работающих от социальных рисков — старости, инвалидности и утраты кормильца; страховщиком выступает Пенсионный фонд Российской Федерации;

страхование временной утраты трудоспособности; страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации;

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации;

медицинское страхование; страховщики — федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования.

Правовой основой функционирования обязательного социального страхования являются федеральные законы и нормативные правовые акты.

Важнейшими из них являются:

Федеральный закон от 16. 07. 1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;

Федеральный закон от 29. 11. 2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;

Федеральный закон от 24. 07. 1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Федеральный закон от 15. 12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов: пенсионного, медицинского и социального страхования.

Согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации: государственный внебюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеющий строгое целевой назначение В главе 17 Бюджетного Кодекса РФ приведен состав бюджетов государственных внебюджетных фондов. Так, в него входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

• 1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
• 2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
• 3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Также, в главе 17 Бюджетного Кодекса РФ приводится порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, указаны источники доходов и направления расходов государственных внебюджетных фондов.

Участниками отношений по обязательному социальному страхованию выступают страхователи, страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страхователями являются организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными платежами. Страхователями выступают также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые взносы.

Отношения по социальному страхованию возникают у страхователя-работодателя — по всем ведам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

Социальное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по безработице. Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций. Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.

Согласно ст. 12 Федерального закона от 16. 07. 1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» страхователи обязаны:

• 1) встать на учет и сняться с учета у страховщика в порядке, установленном федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
• 2) уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы;
• 3) представлять страховщику сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета уплаченных страховых взносов;
• 4) вести учет начислений страховых взносов и представлять страховщику в установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования сроки отчетность по установленной форме;
• 5) предъявлять страховщику для проверки документы по учету и перечислению страховых взносов, расходованию средств обязательного социального страхования в случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
• 6) выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212-ФЗ, объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Именно вся совокупность выплат по приведенным выше договорам включается в объект обложения страховыми взносами, что должно учитываться и при формировании отчетных данных.

Не включаются в объект обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения:

в пользу лиц (включая членов семей работников), с которыми учреждение не имеет заключенных в установленном порядке трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также вышеуказанных «авторских» договоров (например, по данному основанию не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью работника членам его семьи) ;

производимые физическим лицам не за выполнение обязанностей по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, и (или) по «авторским» договорам (включая суммы среднего заработка в пользу работников за время прохождения ими военных сборов; суммы среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленных в связи с этим дней отдыха и др.) ;

производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых не является выполнение работ и оказание услуг (в т. ч. по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права); по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав) и др.) ;

в пользу физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, адвокатов и частных нотариусов;

начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Приведенные выплаты и вознаграждения не включаются в объект обложения страховыми взносами, в связи с чем не должны фигурировать ни в индивидуальных карточках сотрудников, ни в отчетных формах (расчетах по страховым взносам).

Согласно п. 5 ст. 9 Федерального закона от 24. 07. 2009 № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Из условия задачи следует, что договоры добровольного личного страхования заключены на 1 год. Между тем, предмет данных договорах не соответствует перечисленным в п. 5 ст. 9 Федерального закона от 24. 07. 2009 № 212-ФЗ. Соответственно, суммы платежей по данным договорам добровольного личного страхования подлежат обложению страховыми взносами.

Задача 2

В соответствии с ч. 2 ст. 22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации Постановлением от 08. 04. 2004 N 198 уполномочило Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) осуществлять функции органа валютного контроля.

Также в Положении о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 15. 06. 2004 N 278, установлено, что Росфиннадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля.

Так, Росфиннадзор осуществляет контроль и надзор:

• — за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
• — за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;
• — за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
• — за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре.

В целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности Росфиннадзор имеет право в том числе направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений (п. 5. 14. 3 Положения «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»).

В соответствии с п. 4 Положения «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора», Росфиннадзор осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Полномочия территориальных органов Росфиннадзора определены в Положении «О территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора», утвержденном Приказом Минфина РФ от 11. 07. 2005 N89н. Функции надзора и контроля территориальных органов идентичны функциям надзора и контроля, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15. 06. 2004 N 278 об утверждении Положения «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора».

• 2. Юридическим лицом нарушены нормы:
• 1) бюджетного законодательства в части нецелевого использования бюджетного кредита.

Согласно ст. 93. 2 Бюджетного кодекса РФ, бюджетный кредит предоставляется строго по целевому назначению. В соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ нецелевое использование бюджетных средств выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств.

При утверждении бюджета соответствующего уровня устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит.

Так, к примеру, основными целями предоставления могут стать:

• — проведение структурной перестройки производства;
• — погашение целевых кредитов, направленных на закупку оборудования и материалов;
• — разработка, внедрение и приобретение новейших технологий, оборудования и материалов;
• — пополнение оборотных средств;
• — иные цели, затрагивающие интересы района (края) и т. п.

Из условия задачи следует, что территориальным органом Росфиннадзора был установлен нецелевой характер расходования бюджетных средств, что является нарушением бюджетного законодательства.

• 2) валютного законодательства в части неполного и недостоверного ведение учета и отчетности по валютным операциям (согласно ст. 24 ФЗ от 10. 12. 2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям)
• 3. а) Согласно ст. 25 Федерального закона от 10. 12. 2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям образует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена частью 6 статьи 15. 25 КоАП РФ, согласно которой «несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей».

Следовательно, за данное нарушение предусмотрена административная ответственность.

б) Основаниями применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации являются нецелевое использование бюджетных средств (ст. 283 Бюджетного Кодекса РФ) Согласно статье 289 Бюджетного Кодекса РФ «нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. «.

Статье 15. 14. КоАП устанавливает, что «нецелевое использование бюджетных средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. «.

Между тем, согласно п. 6 ст. 93. 2 Бюджетного кодекса «в случае нецелевого использования средств бюджетного кредита он подлежит досрочному возврату. «.

Так, нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основаниям их получения, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с КоАП РФ (административная ответственность), изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению (финансово-правовая ответственность).

4. Финансовое принуждение представляет собой особый вид государственного принуждения, имеющий организационно-имущественный характер, состоящий в применении органами судебной власти, субъектами общего руководства публичными финансами, финансовым аппаратом государства и местного самоуправления, а также субъектами финансового контроля установленных нормами финансового права принудительных мер в целях недопущения и пресечения неправомерного поведения участников финансовых отношений, а также устранения его общественно вредных последствий.

Основные признаки, характерные для финансово-правовой ответственности:

• 1) это всегда государственное принуждение. Никакие иные меры общественного, партийного и т. д. принуждения (например, общественное осуждение и др.), даже если они осуществляются в связи с правонарушением, не являются финансово-правовой ответственностью. Причем финансово-правовая ответственность — не само по себе принуждение, а «мера» этого принуждения, она имеет количественные показатели (штраф — в рублях и т. д.).
• 2) Ответственность наступает только за совершенное финансовое правонарушение. Именно нарушение финансового законодательства является единственным основанием для финансово-правовой ответственности. По своей природе юридическая ответственность является негативной реакцией общества и государства на правонарушение, своеобразной формой защиты общества от нарушений. Государственное принуждение может применяться к субъектам и вне связи с правонарушением, но это не будут меры ответственности.
• 3) Финансово-правовая ответственность всегда предполагает определенные лишения, неприятности для правонарушителя. Это мера его наказания. Лишения могут быть личного, организационного или имущественного характера. Личный характер лишений предполагает, что правонарушитель испытывает неприятности лично (лишение права занимать определенную должность, наложение штрафа на определенное лицо, лишение свободы). Лишения имущественного порядка связаны с лишением определенных имущественных, материальных средств (штраф, возмещение имущественного вреда, взыскание неуплаченных налогов).
• 4) Финансово-правовая ответственность осуществляется государством (его органами) в рамках правоприменительного процесса и включает все его особенности и стадии.
• 5) Вид и мера государственного принуждения к правонарушителю — не результат субъективистского решения правоприменителя, они определяются исходя из санкции финансово-правовой нормы. Следует заметить, что государственно-принудительные меры могут осуществляться и на основе диспозиции правовой нормы. Однако юридическая ответственность — всегда реализация санкций.

Особенность финансово-правовой ответственности заключается в том, что она имеет определенную специфику, обусловленную особенностями финансовой деятельности государства и муниципальных образований, механизмом правового регулирования финансовых отношений. Обособление ее в самостоятельный вид юридической ответственности подтверждается и выделением в финансовом законодательстве процедурно-процессуальных норм, регулирующих производство по делам о финансовых правонарушениях.

Согласно ст. 71 Конституции РФ финансовое регулирование относится к предметам исключительного ведения Российской Федерации. Следовательно, меры государственного принуждения, а также ответственность за нарушения финансового законодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне.

Особенность финансово-правовой ответственности проявляется в том, что она выражается в лишениях имущественного (материального) характера. По своей сути финансовые правоотношения являются имущественными, поэтому и воздействие на правонарушителя происходит в присущих финансовому праву формах. Всякое финансовое правонарушение наносит вред финансовым интересам общественно-территориального образования (государству или муниципальному образованию).

5. Наряду с административными и уголовными санкциями, налагаемыми на виновных должностных лиц за нарушение норм бюджетного законодательства, накладываются и специфические санкции в виде предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях, наложение штрафа, начисление пени и другие, то есть санкции, не присущие административному и уголовному законодательству, а также то, что данные меры ответственности применяются в отношении юридических лиц, среди которых можно назвать бюджетные учреждения, юридические лица, образованные на основе любой иной формы собственности.

В ч. 1 ст. 2. 1 КоАП РФ дано определение понятию административное правонарушение, под которым необходимо понимать противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В то же время КоАП РФ установлена административная ответственность лишь за три из восемнадцати видов нарушений бюджетного законодательства, перечисленных в главе 28 Бюджетномго кодекса, несмотря на имеющиеся в Бюджетном кодексе прямые отсылки на КоАП РФ. Из чего можно заключить, что правонарушения, установленные ст. 292−306 Бюджетного кодекса, не относятся к числу административных правонарушений.

Понятие же бюджетного правонарушения содержится в ст. 281 ч. 1 и определяется как неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного настоящим кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

Общественная опасность бюджетного правонарушения состоит в причинении вреда (или угрозе причинения вреда) отношениям, возникающим в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Состав нарушения бюджетного законодательства также отличается от общепринятого в юридической науке. Так, существуют различия субъективной стороны административного правонарушения и нарушения бюджетного законодательства. Субъективной стороны для нарушения бюджетного законодательства не существует, и в отношении физического лица — должностного лица, и в отношении юридического лица. Вина в ряде случаев при применении мер принуждения, как то: вынесение предупреждения о нарушении бюджетного законодательства, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях, начисление пени, не имеет значения, ввиду того, что перечисленные санкции являются мерами, применяемыми собственником — государством для восстановления нанесенного ему ущерба. Единственным исключением из общего правила, то есть мерой принуждения, применяемой к нарушителям бюджетного законодательства только в судебном порядке, является наложение штрафа Ст. 289 Бюджетного кодекса, регулирующая последствия нецелевого использования бюджетных средств, предусматривает меру принуждения — изъятие бюджетных средств, используемых не по целевому назначению. Данная мера не является административным наказанием в смысле КоАП РФ, вследствие чего при ее применении нормы этого кодекса не применяются. Порядок взыскания указанных бюджетных средств регулируется бюджетным законодательством. Взыскание производится в бесспорном порядке государственным органом в области применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ.

В данной статье Бюджетного кодекса закреплены две меры принуждения:

• — нецелевое использование средств федерального бюджета влечет изъятие бюджетных средств, используемых не по целевому назначению;
• — на руководителя организации — получателя бюджетных средств может быть наложен административный штраф в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях.

Поскольку за ряд правонарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ, может наступать одновременно два вида ответственности — административная в виде штрафа и финансовая в виде предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, такие правонарушения рассматривают в качестве сложных — административно-финансовых.

• 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с внесенными в нее поправками от 30. 12. 2008 г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 2. Бюджетный кодекс Российской федерации: федеральный закон от 31. 07. 1998 N 145-ФЗ (ред. от 03. 12. 2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01. 01. 2012) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 3. Кодекс об административных правонарушениях: федеральный закон от 30. 12. 2001 N 195-ФЗ (ред. от 31. 01. 2012) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 4. Федеральный закон от 24. 07. 1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 5. Федеральный закон от 16. 07. 1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 6. Федеральный закон от 15. 12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 7. Федеральный закон от 10. 12. 2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 8. Федеральный закон от 24. 07. 2009 N 212-ФЗ (ред. от 03. 12. 2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 9. Федеральный закон от 29. 11. 2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 10. Постановление Правительства РФ от 08. 04. 2004 N 198 (ред. от 28. 01. 2011) «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 11. Приказ Минфина РФ от 11. 07. 2005 N 89н (ред. от 17. 11. 2010) «Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс»
• 12. Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М. В. Карасева. — -е изд., перераб и доп. — М.: Юристъ, 2007. — 592с.