Аудит собственного капитала
Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства; Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчётности ЗАО «Атекс». Устав, законодательные акты РФ, Законодательство РФ, статьи «Резервы предстоящих расходов». Аудитор Серова А. А. определила основные мероприятия, проводимые в ходе аудита: Далее в ходе аудита ЗАО «Атекс» были… Читать ещё >
Аудит собственного капитала (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Организация аудиторской проверки в ЗАО «Атекс».
ЗАО «Атекс» является субъектом малого предпринимательства и не подлежит обязательному аудиту. Но в 2007 году руководство ЗАО «Атекс» решило провести инициативный аудит финансовой отчётности организации. Прежде чем заключить договор об аудиторской проверке аудитор провёл предварительное планирование и знакомство с организацией. После этого аудитор определил объём предстоящих работ, примерно оценил их стоимость и составил письмо-обязательство.
Отправленное письмо обязательство документально подтверждает согласие на проведение аудита. Письмо — обязательство было отправлено директору ЗАО «Атекс» Новгородцеву Д.В.
Взаимоотношения между ЗАО «Атекс» и аудитором Серова А. А. регулируются договором на оказание аудиторских услуг.
Аудитор Серова А. А. определила основные мероприятия, проводимые в ходе аудита:
- · Планирование аудита;
- · Составление программы аудита ЗАО «Атекс»;
- · Расчёт аудиторского риска и уровня существенности;
- · Получение аудиторских доказательств;
- · Документирование аудита;
- · Составление рабочих документов;
- · Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчётности ЗАО «Атекс»
В ЗАО «Атекс» в соответствии с учредительными документами существует ревизор, которому на время аудита передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.
Также в ЗАО «Атекс» была проведена:
- · арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей,
- · проведение сверок расчётов,
- · проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства;
- · проведение периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности, бланков строгой отчётности, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учёта фактическому наличию;
- · использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне данного экономического субъекта;
- · осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам ЗАО «Атекс»;
- · Исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение плановых и сметных хозяйственных показателей с фактически имевшими место и выяснение причин выявленных расхождений.
Составление плана и программы аудита.
В соответствии со стандартами аудиторской деятельности был разработан план и программа аудита финансового состояния ЗАО «Атекс». На предварительном планировании были изучены основные источники информации об ЗАО «Атекс»:
- · Устав ЗАО «Атекс»;
- · Документы о регистрации организации;
- · Протоколы заседаний директоров, учредителей, собраний акционеров;
- · Документы, регламентирующие учётную политику ЗАО «Атекс»;
- · Бухгалтерская отчётность ЗАО «Атекс»;
- · Документы планирования деятельности ЗАО «Атекс»;
- · Контракты, договоры;
- · Отчёты аудиторов, консультантов;
- · Внутрифирменные инструкции;
- · Материалы налоговых проверок;
- · Сведения, полученные из бесед с руководством ЗАО «Атекс».
Разработка общего плана и программы аудита финансового состояния ЗАО «Атекс» осуществляется на основе предварительного планирования.
Общий план аудита ЗАО «Атекс».
Проверяемая организация: ЗАО «Атекс».
Период аудита: 01.12.2007 — 31.12.2007.
Количество человеко-часов: 320.
Руководитель аудиторской группы: Серова А.А.
Состав аудиторской группы: Серова А. А., Прохорова Н.В.
Планируемый аудиторский риск: 4%.
Планируемый уровень существенности: 29%.
Таблица 2.4 — План аудита ЗАО «Атекс».
№ п/п. | Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. | Примечание. |
Проверка достоверности учета и отчетности уставного капитал. | 01.12 — 02.12. | Серова А.А. | ||
Проверка достоверности учета и отчет данных РК и резервов. | 02.12 — 14.12. | Прохорова Н.В. | ||
Проверка учета ДК. | 03.12 — 16.12. | Серова А.А. |
Таблица 2.5 — Программа аудита ЗАО «Атекс».
№ п/п. | Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочая документация. | Примечание. |
Проверка достоверности учета и отчет данных УК:
| 01.12 — 02.12. | Серова А.А. | 1. Устав, законодательные акты РФ (ФЗ № 208 Об АО". | 1. Нарушений не выявлено. | |
Проверка достоверности учетн и отчет данных РК и резервов:
| 02.12 — 14.12. | Прохорова Н.В. | Устав, законодательные акты РФ, Законодательство РФ, статьи «Резервы предстоящих расходов». | Нарушений не выявлено. | |
Проверка учета ДК.
| 03.12 — 16.12. | Серова А.А. | Устав, законодательные акты РФ, Законодательство РФ. | Нарушений не выявлено. |
Общая программа аудита ЗАО «Атекс».
Проверяемая организация: ЗАО «Атекс».
Период аудита: 01.12.2007 — 31.12.2007.
Количество человеко-часов: 320.
Руководитель аудиторской группы: Серова А.А.
Состав аудиторской группы: Серова А. А., Прохорова А.В.
Планируемый аудиторский риск: 4%.
Планируемый уровень существенности: 29%.
Далее в ходе аудита ЗАО «Атекс» были проведены следующие процедуры:
- · Проверка документов;
- · Наблюдение;
- · Запрос;
- · Подтверждение;
- · Пересчёт показателей;
- · Аналитические процедуры;
- · Инвентаризация;
- · Прослеживание;
- · Устный опрос персонала;
- · Составление альтернативного баланса;