Учет операций с наличной валютой и чеками

Уполномоченный банк при наличии лицензии на право совершения операций с наличной иностранной валютой может открывать обменные пункты. Оборудование пункта должно соответствовать требованиям, установленным Центральным банком РФ. Открытый пункт должен быть зарегистрирован в территориальном учреждении Банка России в трехдневный срок. 12;с.46].

В обменном пункте совершаются следующие операции:

• 1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
• 2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
• 3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (конверсия).
• 4. Размен денежного знака иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства.
• 5. Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства.
• 6. Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак другого иностранного государства.
• 7. Покупка поврежденного денежного знака иностранного государства за наличную валюту Российской Федерации.
• 8. Прием денежных знаков иностранных государств и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.
• 9. Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации.
• 10. Покупка чеков за наличную иностранную валюту.
• 11. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации.
• 12. Продажа чеков за наличную иностранную валюту.
• 13. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации.
• 14. Оплата чеков наличной иностранной валютой.
• 15. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков.
• 16. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета с использованием платежных карт.
• 17. Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета с использованием платежных карт.
• 18. Выдача наличной иностранной валюты со счетов с использованием платежных карт.
• 19. Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов с использованием платежных карт. 14;с.29]

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно и оформляются приказом по банку либо отдельным распоряжением руководителя.

За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях, тариф которого утверждается руководителем банка. 13;с.85].

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета. 11;с.32].

Синтетический учет ведется в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы, проверочные и оборотные ведомости.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов.

Лицевые счета ведутся на основании расходных и приходных кассовых ордеров, а также на основании реестров.

Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров.

Обменный пункт открывается на основании приказа по банку.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

Кассир обменного пункта ведет один реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемых в течение рабочего дня обменного пункта, за исключением следующих операций:

• — прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков;
• — прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно разработанной уполномоченным банком, с обязательным указанием таких сведений, как:

• 1. Наименование (полное или сокращенное) уполномоченного банка или его филиала.
• 2. Регистрационный номер уполномоченного банка или его филиала.
• 3. Почтовые адреса уполномоченного банка и обменного пункта.
• 4. Порядковый номер проводимой операции с наличной валютой и чеками, указанный в реестре операций с наличной валютой и чеками.
• 5. Дата и время совершения операции с наличной валютой и чеками, указанные в реестре операций с наличной валютой и чеками.
• 6. Код вида операции, указанный в реестре операций с наличной валютой и чеками.
• 7. Фамилия, имя, отчество физического лица.
• 8. Наименование, серия и номер предъявленного физическим лицом документа, удостоверяющего личность.
• 9. Курс (кросс-курс) иностранной валюты.
• 10. Принято:
• 10.1. Наличная валюта: код и наименование валюты, сумма.
• 10.2. Чеки: код и наименование валюты, сумма чеков, количество чеков.
• 11. Выдано:
• 11.1. Наличная валюта: код и наименование валюты, сумма.
• 11.2. Чеки: код и наименование валюты, сумма чеков, количество чеков.
• 12. Подпись кассового работника.

По усмотрению уполномоченного банка в документе могут отражаться иные сведения. 11;с.54].

Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассиром обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются.

В операционных кассах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете 20 202 «Касса кредитных организаций», счете 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», чеки учитываются на балансовом счете 20 203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» .

Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете 20 206 «Касса обменных пунктов» .

В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, иностранная валюта и чеки учитываются на балансовом счете 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». 17;с.110].

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

• 1. На сумму аванса в рублях:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли»
  • -Кт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли» .
• 2. На сумму аванса в иностранной валюте:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 3. На сумму аванса бланков чеков:
  • -Дт 91 203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
  • -Кт 91 207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» .

При доставке денежной наличности и ценностей уполномоченного банка подразделением инкассации отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

• 1. Выдан аванс в рублях:
  • -Дт 20 209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли»
  • -Кт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли» .
• 2. Получено сообщение от кассового работника внутреннего структурного подразделения о получении аванса:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли»
  • -Кт 20 209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли» .
• 3. Выдан аванс в иностранной валюте:
  • -Дт 20 209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 4. Получено сообщение от кассового работника внутреннего структурного подразделения о получении аванса:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 5. Выданы бланки чеков:
  • -Дт 91 203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
  • -Кт 91 207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» .

При доставке ценностей инкассатором или кассовым работником в кассу банка оприходование этих ценностей отражается следующими бухгалтерскими проводками:

• 1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
  • -Дт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» .
• 2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
  • -Дт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
  • -Дт 20 203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 4. На сумму остатка бланков чеков:
  • -Дт 91 207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
  • -Кт 91 203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». 5;с.156]
• 1. Покупка иностранной валюты за рубли отражается по счетам бухгалтерского учета согласно классификатору видов операций с наличной валютой и чеками с присвоением кода 01 и открытием лицевых счетов в рублях и иностранной валюте:
  • а) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России (официальный курс ЦБ РФ 30,00 руб. за 1 долл. США, курс банка — 29,00 руб. за 1 долл. США):
    • — на сумму покупки по курсу, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 29,00 руб. = 2900 руб.:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» ;

— и одновременно на сумму реализованной курсовой разницы (разница между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России) делается запись: 100 х (30,00 — 29,00) = 100 руб.:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт 70 103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Рубли», символ 13 101 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ;

• б) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 30,50 руб. за 1 долл. США):
  • — на сумму покупки по курсу, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 30,50 руб. = 3050 руб.:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» ;

— и одновременно на сумму реализованной курсовой разницы делается запись: 100 х (30,50 — 30,00) = 50 руб.:

Дт 70 205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Рубли», символ 25 101 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

• 2. Продажа иностранной валюты за рубли (код 02) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (официальный курс ЦБ РФ 30,00 руб. за 1 долл. США):
  • а) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 31,00 за 1 долл. США):
    • — по курсу продажи, установленному уполномоченным банком (100 долл. х 31,00 = 3100 руб.):

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» ;

— и одновременно на сумму реализованной курсовой разницы делается запись: 100 долл. х (31,00 — 30,00) = 100 руб.:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт 70 103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Рубли», символ 13 101 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ;

• б) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России (курс банка — 29,50 руб. за 1 долл. США):
  • -по курсу продажи, установленному уполномоченным банком (100 долл. х 29,50 = 2950 руб):

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» ;

— и одновременно на сумму реализованной курсовой разницы делается запись 100 долл. х (30,00 — 29,50) = 50 руб.:

Дт 70 205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Рубли», символ 25 101 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

3. Продажа (конверсия) иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (код 03) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт/Дт 70 103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Рубли», символ 13 101 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», или счета 70 205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Рубли», символ 25 101 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» .

Прием поврежденного денежного знака иностранного государства и выдача неповрежденного денежного знака того же иностранного государства по счетам бухгалтерского учета отражается в следующем порядке:

• -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Оприходование поврежденного денежного знака иностранного государства в кассе уполномоченного банка отражается в следующем порядке:

• -Дт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Отправка поврежденного денежного знака иностранного государства на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

— Дт 20 209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Кт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства зачисляется на счет «Касса» или корреспондентские счета в банках-корреспондентах. В бухгалтерском учете эта операция отражается в следующем порядке:

• -Дт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Дт 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Дт 30 114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», лицевой счет «Иностранная валюта» ;
• -Кт 20 209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Покупка поврежденного денежного знака иностранных государств за рубли отражается следующим образом:

• -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» .

В бухгалтерском учете эти операции оформляются следующими проводками:

• -Дт 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»
• -Кт 99 999.

Денежные знаки иностранных государств и чеки, имеющие признаки подделки, хранятся в уполномоченном банке в хранилище отдельно от других ценностей и учитываются на внебалансовом счете 91 202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 руб.:

• -Дт 91 202 «Разные ценности и документы»
• -Кт 99 999.

Сумма денежных знаков иностранных государств и чеков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета 91 202 «Разные ценности и документы» записью:

• -Дт 99 999
• -Кт 91 202 «Разные ценности и документы» .

Сомнительные денежные знаки иностранных государств, направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» внебалансового счета 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» следующей бухгалтерской проводкой:

• -Дт 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»
• -Кт 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» .

На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой:

• -Дт 99 999
• -Кт 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» .

Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учитываются на балансовом счете 20 202 «Касса кредитных организаций» и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:

• -Дт 99 999
• -Кт 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» .

В бухгалтерском учете операции с чеками отражаются следующими записями:

• 1. Покупка чеков за рубли:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли» .
• 2. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 3. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается в следующем порядке:
  • а) на сумму заполненных чеков:
    • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
    • -Кт 47 422 «Обязательства по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ;
  • б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
    • -Дт 99 999
    • -Кт 91 203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ;
  • в) на сумму проданных чеков:
    • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли»
    • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 4. Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
  • а) на сумму заполненных чеков:
    • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
    • -Кт 47 422 «Обязательства по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ;
  • б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет:
    • -Дт 99 999
    • -Кт 91 203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ;
  • в) на сумму проданных чеков:
    • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта»
    • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта» .
• 5. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли»
• 6. Оплата чеков наличной иностранной валютой отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
  • -Дт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
  • -Кт 20 206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков отражается на внебалансовом счете 91 101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо» и оформляется в учете в следующем порядке:

• -Дт 91 101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Кт 99 999.

Направление уполномоченным банком на инкассо наличной иностранной валюты и чеков в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

• -Дт 91 102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Кт 91 101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта» .

Полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) и чеки отражается в следующем порядке:

• -Дт 20 202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» или 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта», 30 114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», лицевой счет «Иностранная валюта»
• -Кт 47 422 «Обязательства по прочим операциям» .

Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета 91 102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта» следующей бухгалтерской проводкой:

• -Дт 99 999
• -Кт 91 102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта». 20;с.89]