Плательщики ЕСН. 
Расчеты с пенсионным фондом

Плательщиками ЕСН, согласно статье 235 Налогового Кодекса Российской Федерации, выступают две категории лиц:

• · Физические лица и организации, производящие выплаты физическим лицам;
• · Лица, получающие доход то существования предпринимательской либо адвокатской деятельности.

Основное различие двух категорий плательщиков ЕСН состоит в том, что плательщики первой из указанных категорий привлекают физических лиц для выполнения определенных работ либо оказания услуг в рамках соответствующих трудовых, гражданско-правовых или авторских договоров, то есть используют наемный труд. Выплаты по таким договорам и являются объектом обложения ЕСН. Налогоплательщики, относящиеся ко второй категории, напротив, не являются работодателями.

Налогоплательщик может относиться к двум категориям одновременно. В таком случае он исчисляет и уплачивает ЕСН раздельно по каждому основанию (п. 2 ст. 235 НК РФ).

ЕСН уплачивают организации, но для того чтобы организация признавалась налогоплательщиком, необходимо соблюдение трех условий:

• 1. данная организация осуществляет выплаты в адрес физических лиц;
• 2. выплаты производятся по трудовым, гражданско-правовым или авторских договорам;
• 3. предметом таких договоров является выполнение работ, выполнение услуг.

Иностранные организации также являются плательщиками ЕСН. Однако обязанность по уплате ЕСН с выплат гражданам России, а также с доходов, выплачиваемых работниками-иностранцами, у организаций-«иностранцев» возникает только в конкретном случае: если они осуществляют деятельность через любые обособленные подразделения, в том числе те, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства.

Если же иностранная организация не имеет обособленного подразделения в РФ, по местонахождению которого она должна пройти постановку на учет в налоговых органах, то плательщиком ЕСН данная организация не будет являться.

К юридическим лицам также относятся общины малочисленных народов, организации народных художественных промыслов, сельскохозяйственные производители.

Под физическими лицами подразумеваются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Плательщиком ЕСН физическое лицо становиться только тогда, когда использует труд наемных работников.

Плательщиками ЕСН являются также индивидуальные предприниматели, то есть физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

ЕСН не облагаются:

• · Больничный;
• · Компенсационные выплаты (травмы, несчастные случае на производстве);
• · Материальная помощь;
• · Командировочные расходы (Суточные, проезд, провоз багажа);
• · Доходы фермерского хозяйства;
• · Сумма страховых платежей;
• · Благотворительность;
• · Средства, выплаченные избирательной комиссии;
• · Доходы в виде форменной одежды (как на производстве, так и спортсменам, обмундирование личного состава);

Организация, которая выплатила своим сотрудникам не более 100 000 рублей, налогом не облагается.

ЕСН 34%.

Часть, зачисляемая в федеральный бюджет 26%.

Часть, зачисляемая в ФСС 2,9%.

Часть, зачисляемая в ФОМС 5,1% (Федеральный ФОМС 2,1%, Территориальный ФОМС 3%.