Ошибки в учетных записях и способы их исправления
Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Возникает необходимость добавить суммы по счетам. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Если, например… Читать ещё >
Ошибки в учетных записях и способы их исправления (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
КУРСОВАЯ РАБОТА дисциплина: Теория бухгалтерского учета на тему:
Ошибки в учетных записях и способы их исправления
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ОШИБКИ В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ
- 1.1.Классификация бухгалтерских ошибок
- 1.2 Способы выявления бухгалтерских ошибок
- 2. ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ
- 2.1 Методы исправления ошибок в учетных записях
- 2.2 Общие правила исправления бухгалтерских ошибок
- 3. ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
" Лишь та — ошибка, что не исправляется", Конфуций
В соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности ошибка в бухгалтерском учете определяется как непреднамеренное, неумышленное нарушение правильности данных учета и отчетности, совершенное в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества, расчетов и обязательств. Умышленное же искажение учетных данных считается мошенничеством.
Под типичными ошибками в бухгалтерском учете нами понимаются ошибки, наиболее часто встречающиеся при проверке учетных данных в различных организациях.
От ошибок не застрахован никто, ведь все мы люди, и не ошибается только тот, кто ничего не делает… Однако если для кого-то допущенные ошибки являются лишь горьким жизненным опытом, то для бухгалтера — особенно в случае, если вследствие ошибки были существенно искажены данные бухгалтерской отчетности — они могут превратиться не только в головную боль, но и в финансовые санкции для его предприятия и для него лично.
В частности, если будет искажена информация в какой-либо статье бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов, то бухгалтера могут оштрафовать. Сумма штрафа колеблется от 2000 до 3000 руб. Это установлено статьей 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
А по статье 120 Налогового кодекса РФ предприятие могут оштрафовать на сумму от 5000 до 15 000 руб. Такой штраф налагают из-за отсутствия первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций.
Поэтому необходимо обратить особое внимание на то, как допущенные ошибки своевременно обнаружить и каким образом их необходимо исправлять в бухгалтерском учете и отчетности.
1. ОШИБКИ В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ
1.1 Классификация бухгалтерских ошибок
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Отчетность, подготовленная и представленная с нарушением указанного требования, является искаженной.
В зависимости от того, затрагивают ли ошибки только технику оформления хозяйственных операций или заключаются в неправильном отражении экономической информации в учете и отчетности, можно выделить ошибки по форме (технические) и по содержанию (процедурные).
Арифметические ошибки, описки и пропуски можно объединить в одну группу — ошибки по форме (технические), потому что их наличие приводит к неравенству итоговых показателей отчетности либо к несоответствию величины ошибочного показателя реально возможному значению. Эти ошибки легко исправить в процессе подготовки отчетов.
Ошибки автоматизированной обработки информации возникают как при вводе информации в компьютерную программу, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных. Наиболее распространенными из них являются: повторный ввод, «потеря» данных при хранении, неточное округление.
Второй тип ошибок — это ошибки по содержанию (процедурные).
Ошибки в документировании хозяйственных операций: полное или частичное отсутствие регистрации отдельных фактов хозяйственной жизни вследствие небрежности работников бухгалтерской службы или недостатка информации об этих фактах (ошибки по полноте); отражение в учете операций, не имевших места в действительности, при наличии фальсифицированных первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (ошибки по достоверности).
Ошибки в документировании выявляются путем инвентаризации имущества и обязательств организации.
Ошибки в периодизации возникают из-за несвоевременного получения организациями документов от коммерческих партнеров — счетов на оплату услуг связи и коммунальных платежей, транспортных накладных организаций-перевозчиков, счетов-фактур поставщиков и др.
Ошибки в корреспонденции состоят в отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета, которые не предусмотрены для этого Планом счетов. Их можно обнаружить при помощи тестирования бухгалтерских записей.
Ошибки в оценке связаны как с неверным выбором способа оценки, так и с неправильным определением цен, начислением амортизации, резервов и т. д.
Ошибки в представлении означают неправильное «расположение» информации в бухгалтерской отчетности вследствие нарушения требований нормативных актов. К ошибкам этой группы можно отнести: неправильную группировку балансовых статей (объединение разнородных по экономическому содержанию статей, разбивка балансовой статьи и включение ее частей в другие статьи), погашение активов пассивами и, наоборот, путем неправильного зачета требований и обязательств.
1.2 Способы выявления бухгалтерских ошибок
Процедура выявления ошибок подразумевает их локализацию и идентификацию.
Локализация заключается в установлении временного интервала возникновения ошибки и перечня ее возможных документальных носителей. Идентификация предполагает определение точного места нахождения и конкретного ошибочного значения показателя.
Основными способами выявления ошибок с помощью системы внутреннего контроля являются:
инвентаризация,
динамический (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ показателей бухгалтерской отчетности,
тестирование бухгалтерских записей,
самоконтроль при составлении отчетов (арифметико-логический контроль, проверка взаимной увязки показателей).
Одной из самых необходимых процедур системы внутреннего контроля является инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Она проводится в соответствии со статьей 12 Закона о бухгалтерском учете, в которой определены:
— цели инвентаризации;
— случаи проведения обязательных инвентаризаций;
— порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.
О том, как же провести инвентаризацию, подробно рассказано в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфином России от 13 июня 1995 г. N 49. Этим документом при проведении инвентаризации должны руководствоваться организации всех форм собственности.
В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося на бухгалтерском учете. Затем полученные результаты сопоставляются с данными бухгалтерского учета и выявляются излишки и недостачи. Кроме того, в ходе инвентаризации проверяется полнота и правильность отражения в учете:
— стоимости материальных ценностей;
— сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в учреждениях банков;
— денежных средств в пути;
— дебиторской и кредиторской задолженности;
— незавершенного производства;
— расходов будущих периодов;
— резерва предстоящих платежей;
— других активов и обязательств.
Таким образом, с помощью инвентаризации можно выявить и устранить те ошибки в бухгалтерском учете, которые невозможно выявить другим способом.
Вертикальный анализ — это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей.
Здесь подлежит расчету удельный вес (доля) каждой статьи в совокупном значении по отчетной форме в целом или по отдельной ее части. Например, для анализа активов и пассивов организации за 100% может приниматься валюта баланса, итог соответствующего раздела или группы статей. При построении аналитического отчета о прибылях и убытках за 100%, как правило, принимают объем выручки-нетто.
С помощью вертикального анализа производится оценка существенности отдельных показателей при формировании общего итога отчета. Также выявляются нетипичные для организации или незапланированные изменения тех или иных статей, что говорит о возможном наличии ошибок.
При горизонтальном анализе — происходит сравнение показателей предыдущего и отчетного периодов.
Так, например, если предприятие занимается производством продукции или выполнением работ с использованием собственных материалов, то следует сопоставить стоимость готовой продукции и стоимость израсходованного сырья за II и III кварталы. Или, например, сумма начисленного налога на прибыль в I-III кварталах оставалась неизменной несмотря на рост показателя прибыли до налогообложения.
2. ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ
2.1 Методы исправления ошибок в учетных записях
В случае же когда по тем или иным причинам в бухгалтерском учете организации отражены неверные суммы, вносить исправления следует непосредственно в учетные регистры.
Исправления в регистры бухгалтерского и налогового учета до закрытия в учете операций отчетного месяца, подведения месячных оборотов и переноса их данных в Главную книгу вносятся также корректурным способом. Этот способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей.
Корректурным способом нецелесообразно пользоваться для исправления ошибочно записанных сумм в тех учетных регистрах, в которых уже подсчитаны итоги. В этом случае пришлось бы исправлять несколько сумм. Корректурный способ не применяется также в случаях, когда необходимо исправить указанную корреспонденцию счетов (вместо одного дебетуемого или кредитуемого счета указан другой). Такие ошибки обнаруживаются иногда после выведения итогов в Главной книге и составления баланса. Эти ошибки исправляют способом «сторно» .
В этом случае используются дополнительные исправительные проводки и метод «красное сторно» .
Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Возникает необходимость добавить суммы по счетам. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Если, например, подотчетным лицам выдали из кассы 40 руб., а ошибочно записали 10 руб., то на разность между этими суммами — 30 руб. (40 — 10) нужно составить дополнительную проводку.
В них делается указание на то, что проводка носит исправительный характер. Пример исправительной проводки при обнаружении занижения затрат текущего периода:
Дебет 20,26,44 Кредит 60,70,76
— на разницу, недоначисленную сумму.
Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно» . Сторно (итал. storno) — способ исправления ошибок, при котором ошибочно внесенную запись повторяют красными чернилами («красное» сторно).
Сущность данного способа состоит в том, что вначале неправильная бухгалтерская запись аннулируется (снимается) путем исправительной записи, в которой корреспонденция счетов и сумма остаются такими же, как и в ошибочной. Однако исправительная запись делается в учетных регистрах красным цветом. При подсчетах записанные красным цветом суммы не прибавляются, а вычитаются из итогов. Таким образом, запись красным (сторнировочная отрицательная запись) уничтожает, аннулирует ранее составленную ошибочную запись. Одновременно после нее составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Тем самым ошибочные записи (в основном неправильные корреспонденции счетов) способом «сторно» исправляют в два приема. Иногда вместо красного цвета сумму заключают в круглые скобки (как в формах № 1, 2 бухгалтерского баланса). При компьютерном учете «красная запись» будет выглядеть как и первоначальная, но перед суммой в бухгалтерской проводке ставится минус.
Способ «красное сторно» используется тогда, когда необходимо уменьшить начисленные суммы по счетам, отразить экономию (отрицательные отклонения), а также в случае исправления ошибки в корреспонденции счетов.
Использование для исправления ошибок обратных бухгалтерских проводок, в которых по сравнению с исправляемой меняются местами дебет и кредит счетов бухгалтерского учета, недопустимо. Это может привести к наличию необоснованных оборотов по счетам или операции в результате их применения приобретут иной смысл.
Пример бухгалтерской проводки методом красное сторно:
Дебет 10 Кредит 60
— 100 руб.(красное сторно) — сторнировано ошибочное отражение поступления материалов от поставщика;
Дебет 20 Кредит 10
— 100 руб. (красное сторно) — сторнировано завышение себестоимости произведенной продукции в текущем году из-за неправильного отражения списания материалов в производство.
Необходимо также отметить, что при хранении регистров учета организация должна обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений. Это требование пункта 3 статьи 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем же сказано, что исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Поэтому дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой.
При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках. Ведь записи в учетных бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), которые впоследствии при архивировании хранятся вместе с учетными регистрами в качестве оправдательных документов произведенных бухгалтерских записей.
Таким образом, бухгалтерская справка об исправительных проводках фиксирует факт неправильного отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, обосновывает необходимость произведения исправительных записей и выполняет роль первичного документа, на основании которого производятся записи в учетных регистрах. Данные справки заносятся в регистры бухгалтерского учета обособленно.
Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме, с заполнением всех необходимых реквизитов, требуемых пунктом 21 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и наименованием документа — «Бухгалтерская справка» .
В ней описывается содержание хозяйственной операции:
· подробное описание неправильно отраженной хозяйственной операции;
· наименование и место хранения первичного оправдательного документа, по поводу которого делается исправление;
· содержание неверно произведенной записи;
· раскрытие причины первоначальной ошибки;
· выбранный способ исправления ошибки.
Бюджетные учреждения имеют утвержденную форму бухгалтерской справки ф. 433, которая приведена в Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.1999 № 107н.
2.2 Общие правила исправления бухгалтерских ошибок
Отражение в бухгалтерском учете операций по исправлению ошибок имеет особенности в зависимости от того, за какой период установлены нарушения — текущий или истекший, и от даты обнаружения ошибки.
Порядок отражения исправительных записей в бухгалтерской отчетности установлен пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Он зависит от даты обнаружения ошибки. (см. рис. 1).
Исправление ошибок до истечения отчетного периода
При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций текущего года до его окончания производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. Если в результате обнаруженной ошибки выявлено искажение налоговых обязательств, то бухгалтерские записи по корректировке налогов будут также отражены в периоде обнаружения ошибки.
Пример. В январе 2004 года в издержки обращения не были включены затраты по договору аренды склада. Эти услуги носили производственный характер и были оплачены авансом в сумме 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб.
Исправлять ошибку следует в том месяце, когда она обнаружена, если год еще не закончился: обнаружили ошибку в мае 2004 года — необходимо внести коррективы в бухгалтерский учет за май, будут сделаны следующие записи:
Дебет 44 Кредит 60
— 3000 руб. — включены в состав издержек обращения расходы на аренду склада за январь;
Дебет 19 Кредит 60
— 600 руб. — выделена сумма НДС от суммы арендной платы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 600 руб. — предъявлен к вычету НДС.
Исправление ошибок после завершения отчетного периода, но до утверждения отчетности
Если период, когда ошибка обнаружена, находится в промежутке между окончанием отчетного года и представлением годовой бухгалтерской отчетности на утверждение акционерам (участникам) фирмы, то корректируются данные годового баланса и исправления нужно вносить записями декабря прошедшего года. На практике все исправления, как правило, вносятся по состоянию на 31 декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
Вернемся к нашему примеру. То есть ошибка 2004 года, обнаруженная в марте 2005 года, до утверждения годового баланса за 2004 год собранием акционеров должна быть исправлена в бухгалтерском учете датой 31.12.2004. Будут сделаны следующие Дебет 44 Кредит 60
— 3000 руб. — включены в состав издержек обращения расходы на аренду склада за январь;
Дебет 19 Кредит 60
— 600 руб. — выделена сумма НДС от суммы арендной платы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 600 руб. — предъявлен к вычету НДС.
Исправление ошибок после утверждения отчетности
Если бухгалтер нашел ошибку после утверждения годового баланса на годовом собрании акционеров (участников), то корректировать учетные записи прошлого года не нужно. Все исправления уже отражаются в учете нового наступившего отчетного года.
Это связано с тем, что изменения в уже утвержденную и представленную пользователям бухгалтерскую отчетность никогда не вносятся. Перечень пользователей бухгалтерской отчетности теоретически не ограничен, и в ряде случаев практически невозможно представить пользователю исправленную отчетность за предыдущие периоды.
Ошибки, допущенные в прошлых годах, рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет, и согласно пункту 8 ПБУ 9/99 и пункту 12 ПБУ 10/99 они подлежат обособленному отражению на счете 91 в составе внереализационных доходов (расходов) как прибыль (убыток), выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет. При этом бухгалтер делает такие проводки:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 02 (04, 25 …)
— включены в состав внереализационных расходов расходы прошлых лет;
Дебет 62 (76, 10 …) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
— включен в состав внереализационных доходов ранее не учтенный доход.
Вернемся к условиям примера. Предположим, что ошибка обнаружена в августе 2005 года. Годовой отчет за 2004 год уже утвержден. Следовательно, исправить эту ошибку записями 2004 года уже нельзя, поэтому исправительные записи делаются в августе 2005 года.
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
— 3000 руб. — отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году;
Дебет 19 Кредит 60
— 600 руб. — выделена сумма НДС от суммы арендной платы за январь;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 600 руб. — предъявлен к вычету НДС.
При составлении Отчета о прибылях и убытках за текущий год ошибки прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются по строкам внереализационых доходов и расходов и затем приводятся в расшифровках отдельных прибылей и убытков по строке «Прибыль (убыток) прошлых лет» .
бухгалтерский ошибка корректура сторно
3. ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
Приложение 1
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__г.
№ операций | Бухгалтерские записи | Сумма по операциям | ||
дебет счета | кредит счета | |||
1. Приходные ордера Поступили на склад основные материалы по договорной цене | 10.1 | 250 000 | ||
2. Авансовый отчет Списаны расходы, связанные с погрузкой-разгрузкой основных материалов | 10.10 | 1 500 | ||
3. Счета-фактуры Акцептованы счета транспортно-экспедиционного агентства за доставку основных материалов НДС | 10.1019 | 8 000 1 600 | ||
4. Приходный ордер Поступило на склад топливо Доставка за счет поставщика | 10.3 | 98 000 | ||
5. Требование Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства топливо по фактической себестоимости | 10.3 | 60 000 | ||
6. Лимитно-заборная карта. Отпущено в производство основные материалы по учетным ценам | 10.1 | 185 000 | ||
7. Справка бухгалтерии Списываются отклонения в стоимости основных материалов на производство (сумму определить, остаток транспортно-заготовительных расходов на начало месяца составил 8 000 руб.) | 10.10 | |||
8. Платежное поручение, выписки из расчетных счетов Списываются с расчетного счета за электроэнергию, потребленную: на общепроизводственные нужды на общехозяйственные нужды | 38 000 24 000 | |||
9. Справка бухгалтерии Начислена текущая арендная плата за складские помещения | 7 000 | |||
10. Счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции | 8 000 | |||
11. Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы (остатка на счете нет) | ||||
12. Выписка из расчетных счетов Перечисляется с расчетного счета за аренду складских помещений | 7 000 | |||
13. Акт Приобретены нематериальные активы от кредиторов | 1 100 | |||
14. Справка бухгалтерии Начислена амортизация нематериальных активов | ||||
15. Расчетные ведомости Начислена зарплата: производственным рабочим специалистам цехов основного производства персоналу управления | 840 000 76 550 52 500 | |||
16. Справка бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение производственным рабочим специалистам цехов основного производства персоналу управления | ||||
17. Справка бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета. НДС по оплаченным материалам | 4 000 | |||
18. Справка бухгалтерии Удержаны из заработной платы работников предприятия налог с дохода | 84 000 | |||
19. Акт приема-передачи основных средств Поступил станок. Первоначальная стоимость | 15 000 15 000 | |||
20. Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения | 70 000 35 000 | |||
21. Справка бухгалтерии Включаются в себестоимость продукции расходы, учтенные на счетах: Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы | 1 166 400 125 150 | |||
22. Накладная Выпущена из производства и оприходована на клад готовая продукция Примечание: Затраты в незавершенном производстве составили на конец месяца | 1 620 868 80 000 | |||
23.1 Отгрузка продукции покупателю. Начислена задолженность покупателя | 90.1 | 2 622 222 | ||
23.2 Справка бухгалтерии Начислен налог на добавленную стоимость в размере | 400 000 | |||
24. Справка бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 1 670 868 | ||
25. Выписка из расчетного счета банков Поступили деньги за реализованную продукцию | 2 400 000 | |||
26. Выписка из расчетного счета банков Перечислено с расчетного счета в оплату поставщиков и транспортных организаций | 210 000 | |||
27. Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: Бюджету Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 480 000 258 953 | |||
28. Чек Получены деньги в кассу на оплату труда работникам предприятия | 840 000 | |||
29. Платежные ведомости Выплачено из кассы работникам предприятия заработная плата | 840 000 | |||
30. Расходно-кассовый ордер Выдано в подотчет завхозу | 1 400 | |||
31. Справка бухгалтерии Списывается результат от реализации продукции | 90.9 | 536 354 | ||
32. Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 24% | 128 725 | |||
33. Выписка из расчетного счета Перечислен налог на прибыль | 128 725 | |||
34. Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам | 1 10 | |||
35. Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал | 3 100 | |||
ИТОГО | 15 588 943 | |||
36. Акт Приняты материалы на ответственное хранение | 8 000 | |||
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «основные средства»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
19. | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | 400 000 | |||||
70 000 | ||||||
35 000 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | 105 000 | ||||
Остаток на 01.02.200…г. | 505 000 | |||||
Счет 04 «Нематериальные активы»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого | |
Остаток на 01.01.200… г | 5 000 | |||||
1 100 | ||||||
Оборот за январь | 1 100 | Оборот за январь | ||||
Остаток на 01.02.200…г. | 6 100 | |||||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 10.1 «Сырье и материалы»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 10.3 «Топливо»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 10.10 «Транспортно-заготовительные расходы по материалам»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 20 «Основное производство»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
10.3 | ||||||
10.1 | ||||||
10.10 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 43 «Готовая продукция»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
90.3 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 44 «Расходы на продажу»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
90.7 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 50 «Касса»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 51 «Расчетные счета»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
10.1 | ||||||
10.10 | ||||||
10.3 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
23.1 | 90.1 | |||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
23.2 | 90.3 | |||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200 г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
10.10 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 80 «Уставный капитал»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 82 «Резервный капитал»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 90.1 «Выручка»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
23.1 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 90.2 «Себестоимость продаж»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
23.2 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 90.7 «Расходы на продажу»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.01.200… г | ||||||
90.9 | ||||||
Оборот за январь | Оборот за январь | |||||
Остаток на 01.02.200…г. | ||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 200. г.
Шифр счетов | Наименование счетов | Остаток на 01.01.200… г. | Обороты за месяц | Остаток на 01.01.200…г. | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
А | Б | |||||||
Основные средства | ||||||||
Амортизация основных средств | ||||||||
Нематериальные активы | ||||||||
Амортизация нематериальных активов | ||||||||
Вложения во внеоборотные активы | ||||||||
Материалы | ||||||||
10.1 | Сырье и материалы | |||||||
10.3 | Топливо | |||||||
10.10 | Транспортно-заготовительные расходы по материалам | |||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||
Основное производство | ||||||||
Общепроизводственные расходы | ||||||||
А | Б | |||||||
Общехозяйственные расходы | ||||||||
Готовая продукция | ||||||||
Расходы на продажу | ||||||||
Касса | ||||||||
Расчетные счета | ||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||
Расчеты по налогам и сборам | ||||||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | ||||||||
Уставный капитал | ||||||||
Резервный капитал | ||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||
Продажи | ||||||||
90.1 | Выручка | |||||||
90.2 | Себестоимость продаж | |||||||
90.3 | Налог на добавленную стоимость | |||||||
90.7 | Расходы на продажу | |||||||
90.9 | Прибыль/Убыток от продаж | |||||||
Прибыли и убытки | ||||||||
ИТОГО | ||||||||
Забалансовые счета | ||||||||
ТМЦ, принятые на ответственное хранение | ||||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Января 200… г.
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
I. Внеоборотные активы | |||||
Нематериальные активы | |||||
Основные средства | |||||
Итого по разделу I | |||||
II. Оборотные активы | |||||
Запасы | |||||
в том числе: | |||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||
затраты в незавершенном производстве | |||||
готовая продукция и товары для перепродажи | ; | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
в том числе: | |||||
покупатели и заказчики | ; | ||||
Денежные средства | |||||
Итого по разделу II | |||||
БАЛАНС | |||||
ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
III. Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | |||||
Резервный капитал | |||||
в том числе: | |||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
Итого по разделу III | |||||
IV. Долгосрочные обязательства | |||||
Итого по разделу IV | ; | ; | |||
V. Краткосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | |||||
Кредиторская задолженность | |||||
в том числе: | |||||
поставщики и подрядчики | |||||
задолженность перед персоналом организации | |||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ; | ||||
задолженность по налогам и сборам | |||||
прочие кредиторы | |||||
Итого по разделу V | |||||
БАЛАНС | |||||
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ; | ||||
Руководитель Главный бухгалтер
Упражнение 3
Задание 1. Открыть счета синтетического учета на основании баланса и отразить на них остатки на начало месяца. Открыть счета аналитического учета на основании ведомостей и отразить остатки на начало месяца.
Баланс на 1.09.200…г.
АКТИВ | Сумма в тыс. руб. | ПАССИВ | Сумма в тыс. р | |
Топливо Расчеты с подотчетными лицами Незавершенное производство Касса Расчетные счета Готовая продукция | Уставный капитал Прибыль Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
БАЛАНС | 1 564 | БАЛАНС | 1 564 | |
Ведомость остатков по счету «Топливо»
Наименование материалов | Единица измерения | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | |
Дрова | куб. м. | 10 400 | |||
Уголь | т | 21 600 | |||
ИТОГО | 32 000 | ||||
Ведомость остатков по счету «Расчеты с подотчетными лицами»
Ф.И.О. | Суммы, оставшиеся в подотчете в руб. | |
Иванов И.И. Петров И.С. | 12 500 10 500 | |
ИТОГО | 23 000 | |
Ведомость остатков по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Ф.И.О. | Суммы | |
Смирнов И.С. Углов С.В. Новиков И.А. Др. персонал | 17 500 15 300 20 200 297 000 | |
ИТОГО | 350 000 | |
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10 «Материалы»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 20 «Основное производство»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 43 «Готовая продукция»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 50 «Касса»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 51 «Расчетные счета»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 80 «Уставный капитал»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |||||
№ операции | по кредиту счетов | Итого по | № операции | по дебету счетов | Итого по | |
Остаток на 01.09.200… г | ||||||
Оборот за сентябрь | Оборот за сентябрь | |||||
Остаток на 01.10.200…г. | ||||||
Счета аналитического учета
Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» субсчет «Топливо», сентябрь 200. г.
Наименование | Ед. изм. | Цена | Сальдо на 01.09.200… г. | Обороты за месяц | Сальдо на 30.09.200… г. | ||||||
Приход | Расход | ||||||||||
Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||
Уголь | т. | ||||||||||
Дрова | куб.м. | 62,5 | 76,5 | ||||||||
Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за сентябрь 200. г.
Субконто | Сальдо на 01.09.200… г. | Обороты за месяц | Сальдо на 30.09.200…г. | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
АО «Черемховуголь» | |||||||
ИТОГО | |||||||
Оборотная ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за сентябрь 200. г.
Субконто | Сальдо на 01.09.200… г. | Обороты за месяц | Сальдо на 30.09.200…г. | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Смирнов И.С. | |||||||
Углов С.В. | |||||||
Новиков И.А. | |||||||
Др. персонал | |||||||
ИТОГО | |||||||
Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за сентябрь 200. г.
Субконто | Сальдо на 01.09.200… г. | Обороты за месяц | Сальдо на 30.09.200…г. | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Иванов И.И. | |||||||
Петров И.С. | |||||||
Смирнов И.С. | |||||||
Новиков И.А. | |||||||
ИТОГО | |||||||
Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям Журнал хозяйственных операций
№ операции | Документы и содержание хозяйственных операций | Сумма | Бухгалтерские проводки | |||
частная | общая | Дт | Кт | |||
1. | Выписка из расчетного счета. Получено в кассу на выплату зарплаты | 102 200 | ||||
2. | Приходный ордер № 240. Получен уголь от АО «Черемховуголь» 24 т по цене 400 р. за кг. | 9 600 | ||||
3. | Накладные № 112−115. Отпущено в производство топливо: дрова 38 куб. м. По цене 200 руб. за куб. м.; уголь 62 т по цене 400 руб. за 1 т | 7 600 24 800 | 32 400 | |||
4. | Авансовые отчеты № 261и 262. Утверждены расходы подотчетных лиц: Иванова И.И. на приобретение дров 62,5 куб. м. по цене 200 руб. за куб. м.; Петрова И.С. расходы по командировке (отнести на счет «Основное производство») | 12 500 10 500 | 23 000 | |||
5. | Расходный кассовый ордер № 320. Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости: Смирнову И.С. Углову С.В. Новикову И.А. | 17 500 15 300 20 200 | 53 000 | |||
6. | Расходные кассовые ордера № 321, 322. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: Смирнову И.С. Новикову И.А. | 13 200 36 000 | 49 200 | |||
7. | Начислена заработная плата рабочим основного производства: Смирнову И.С. Углову С.В. Новикову И.А. | 5 300 2 800 6 250 | 14 350 | |||
8. | Удержан налог с физических лиц из заработной платы: Смирнова И.С. Углова С.В. Новикова И.С. | 1 866 | ||||
9. | Произведены отчисления по социальному страхованию и обеспечению | 5 109 | ||||
10. | Авансовый отчет № 263. Расходы по командировке Смирнова И. С. списаны на затраты производства | 12 500 | ||||
Задание 3. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Обороты по счетам аналитического учета сверить данными с данными соответствующих синтетических счетов.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200 г.
Шифр счетов | Наименование счетов | Сальдо на 01.09.200… г. | Обороты за месяц | Сальдо на 30.09.200…г. | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
А | Б | |||||||
Материалы | ||||||||
Основное производство | ||||||||
Готовая продукция | ||||||||
Касса | ||||||||
Расчетные счета | ||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||
Расчеты с бюджетом | ||||||||
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | ||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||||
А | Б | |||||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||
Уставный капитал | ||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||
ИТОГО | ||||||||
Задание 4. По данным оборотной ведомости по синтетическим счетам составить баланс на начало и на конец месяца (по упрощенной форме).
БАЛАНС на 30 Сентября 200_ г.
АКТИВ | Код показателя | На начало месяца | На конец месяца | ||
I. Внеоборотные активы | |||||
Итого по разделу I | ; | ; | |||
II. Оборотные активы | |||||
Запасы | |||||
в том числе: | |||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||
затраты в незавершенном производстве | |||||
готовая продукция и товары для перепродажи | |||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
Денежные средства | |||||
Итого по разделу II | |||||
БАЛАНС | |||||
ПАССИВ | Код строки | На начало месяца | На конец месяца | ||
III. Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | |||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
Итого по разделу III | |||||
IV. Долгосрочные обязательства | |||||
Итого по разделу IV | ; | ; | |||
V. Краткосрочные обязательства | |||||
Кредиторская задолженность | |||||
в том числе: | |||||
поставщики и подрядчики | ; | ||||
задолженность перед персоналом организации | |||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||||
задолженность по налогам и сборам | ; | ||||
Итого по разделу V | |||||
БАЛАНС | |||||
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение хочется заметить, что ошибок при заполнении бухгалтерской отчетности лучше всего не допускать, так как внести исправления в нее уже нельзя. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» не предусматривает возможности сдать уточненную бухгалтерскую отчетность, в отличие от налоговой отчетности.
Самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в бухгалтерском учете не влечет наложение на главного бухгалтера организации штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ.
В настоящее время порядок устранения выявленных ошибок регулируется пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.
Согласно пункту 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, все исправления в бухгалтерском учете делаются в том периоде, в котором выявлена ошибка.
Исправлять ошибки в бухгалтерском учете можно одним из двух способов:
— неправильная проводка сторнируется и делается верная запись;
— делается дополнительная запись на сумму, которая не отражена в бухгалтерском учете.
Бухгалтер может обнаружить ошибку:
— в течение отчетного периода;
— после окончания отчетного периода, но до утверждения бухгалтерской отчетности;
— после окончания отчетного периода и утверждения бухгалтерской отчетности.
От того, в какой срок обнаружена ошибка, зависит порядок ее исправления в бухгалтерском учете. Бухгалтер должен твердо знать, что никакие изменения в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения в установленном порядке не вносятся и уточненные формы бухгалтерской отчетности не составляются. Исправления делаются путем внесения корректировочных записей в бухучет.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями);
Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.(с изменениями)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнй деятельности организации. Утв. приказом МФ РФ от 31.10.00 г. № 94н.;
Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утв приказом МФ РФ от 22.07.03 г. № 67н.;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (с изменениями).;
Положения по ведению бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.;
Положения по ведению бухгалтерского учета «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н.;
Положения по ведению бухгалтерского учета «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н.;