Заключение. 
Анализ учета займа банков и финансовый анализ кредитоспособности (на примере ТОО "Автотранс»")

В результате хозяйственной деятельности у организаций возникают обязательства, то есть кредиторская задолженность перед физическими лицами и юридическими лицами за услугу и материалы, перед бюджетом по налогам и внебюджетными организациям по пенсионным накоплениям и социальным страхованиям. Кредиторская задолженность образуется независимо от предприятия.

Обязательством является задолженность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Обязательство - долг или обязанность лица совершать в пользу другого лица (кредитора) определенное действие: передавать имущество, выполнять работу, платить деньги и другое, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательства. Следует различать настоящие и будущие обязательства. Решение приобрести актив в будущем не является причиной появления обязательств.

Обязательство определяются по трем признакам:

• -должно иметь место событие, вызвавшее обязательство;
• -обязательство может быть урегулировано только путем перевода актива или услуг другой организации;
• -обязательство должно быть неоспоримо.

В соответствии с этим определением, если обязательство принимается, оно должно быть немедленно признано и занесено в бухгалтерские книги. Так как появление обязательства означает в будущем отток ресурсов, срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки финансового состояния организации. По аналогии активам, обязательства подразделяют на текущие и долгосрочные.

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы (на срок выше одного года).

Учёт займов банка ведётся на счетах 4 раздела Типового плана счетов «Долгосрочные обязательства» и на счетах 3 раздела Типового плана счетов «Краткосрочные обязательства».

Счета данных разделов предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов по обязательствам с физическими лицами и организациями, а также о полученных займах и средствах финансирования целевых мероприятий.

Счёт 3010 «Краткосрочные банковские займы» и счёт 4010 «Долгосрочные банковские займы» предназначен для отражения операций, связанные с получением займов, полученных от банков;

Счёт 3020 — Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка;

Счёт 4020 — Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка;

Счёт 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства» и счёт 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства», на котором отражаются операции, связанные с размещением и погашением выпущенных облигаций, отражением разницы возникающей между стоимостью размещения и номинальной стоимостью облигаций, выдачей и оплатой векселей, получением займов для сотрудников и др.

При получении кредитов дебетуют счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» — при получении денег на расчетный счет; 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», 4410 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность, счета 3320, 4120 задолженность дочерним (зависимым) организациям — при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков и кредитуют счет 3010 или 4010 краткосрочные и долгосрочные банковские займы. При погашении кредитов дебетуют счет 3010 или 4010 и кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредиту счета 6110 «Доходы по вознаграждениям». Оплата процентов отражается по дебету счета 6110 «Доходы по вознаграждениям» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Предприятия и организации Республики Казахстан вправе получать в уполномоченных банках кредиты в иностранной валюте. Выдача кредитов юридическим лицам-резидентам производится только в безналичном порядке. Валютные ценности могут приниматься уполномоченными банками в качестве залога для выдачи кредитов юридическим лицам-резидентам в иностранной и национальной валютах.

При получении кредитов дебетуют счет 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте внутри страны» или 1032 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте за рубежом» и кредитуют счет 3010 или 4010. Возврат кредитов отражается по дебету счета 3010 или 4010 и кредиту счетов 1031 или 1032.

Бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счетам 3010 и 4010, в котором должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных кредитов и банкам их представившим, а также обороты по дебету и кредиту счета.

Бухгалтерский учёт в ТОО «Автотранс» ведётся на основе журнально — ордерной формы.

Предприятие руководствуется в области организации финансового, управленческого и налогового учета:

• — Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета, НСФО и МСФО.
• — Налоговым кодексом РК.
• — Трудовым кодексом РК.
• — Законом о труде.
• — Гражданским кодексом.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Проведя анализ баланса ТОО «Автотранс», можно сделать следующие выводы:

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 151,6 тыс. тенге, но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом:

320,2−168,6*1,15=126,31,.

т.е. уменьшение на 126,31 тыс.тенге.

В ТОО «Автотранс» за 2006 год прирост валюты баланса составил 89,92%, а выручка от реализации продукции увеличилась на 161,7%.

По мимо увеличения выручки от реализации продукции предприятие в 2007 году получила прибыль (от реализации — 1 515 тыс. тенге, от финансово хозяйственной деятельности — 2 164 тыс. тенге).

В ТОО «Автотранс» валюта баланса увеличилась на 89,92% и составила на конец отчетного периода 320,2 тыс. тенге, внеоборотные активы увеличились на 716,7% и составила на конец отчетного периода 8,6 тыс. тенге, оборотные активы увеличились на 122,6%, заметно увеличились запасы на 22,6% и составили на конец отчетного периода 38,9 тыс. тенге, дебиторская задолженность увеличилась на 25,2%.Уставной капитал остался без изменения. Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 95,3% .

Положительным результатом деятельности является уменьшение доли кредиторской задолженности с 98,9% до 96%.

Увеличение основных средств на 114,7 тыс. тенге или в 313,4% дало увеличение баланса на 303,4%. Увеличение прочих внеоборотных средств на 7,4 тыс. тенге или в 616,6% дало увеличение баланса 19,6%. Увеличение дебиторской задолженности на 24,1 тыс. тенге или в 25,2% дало увеличение баланса в 18,4%. Увеличение запасов на 6,5 тыс. тенге или в 20,1% дало увеличение баланса на 5%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 113 тыс. тенге или на 95,4%, что дало увеличение баланса на 94,3%.

Главным источником прироста явились заемные средства предприятия, что плохо т.к. в дальнейшем этих средств может не быть, но если процентов по долгам нет, то это можно воспринимать как беспроцентный кредит, который может быть поглощен инфляцией.

Противоречиво изменялись показатели рентабельности активов. На них повлияла динамика рентабельности продукции, которая в течение 2006 года поддерживалась примерно на одном уровне, а в 2007 году резко снизилась. Таким образом, анализ показателей деловой активности ТОО «Автотранс» свидетельствует о неустойчивом характере его хозяйственных результатов. По-видимому, предприятие испытывает существенное воздействие дестабилизирующих факторов.

За 2007 год мы наблюдаем увеличение кругооборота средств ТОО «Автотранс». Количество оборотов за 2007 год увеличилось с 0,629 до 0,866 оборота в год.

За 2007 год мы наблюдаем увеличение кругооборота материальных запасов (средств) ТОО «Автотранс». Количество оборотов за 2006 год увеличилось с 3,27 до 7,13 оборота в год.

За 2007 год мы наблюдаем увеличение скорости оборота денежных средств ТОО «Автотранс». Количество оборотов за 2007 год увеличилось с 117,8 до 1 387 оборота в год.

За 2007 год мы наблюдаем увеличение кругооборота дебиторской задолженности ТОО «Автотранс». Количество оборотов за 2007 год увеличилось с 1,09 до 2,29 оборота в год.

В 2007 году наблюдаем увеличение фондоотдачи собственного капитала ТОО «Автотранс» с 1,09 до 1,79.

В течение 2007 года длительность одного оборота уменьшилась более чем в 0,73 раза или на 159,2 дня, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

В течение 2007 года количество оборотов увеличилось более чем в 1,38 раза или на 0,24 оборота, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

В течение 2006 года коэффициент закрепления оборотных средств уменьшился более чем в 0,72 раза или на 0,44, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

Проведя финансово — экономический анализ деятельности ТОО «Автотранс» мы наблюдаем положительные тенденции.

Для построения системы управления и своевременного учёта займов банка, на предприятии необходимы следующие условия:

Организация внутреннего контроля за учётом займов банка.

Повысить качество учета.

Полностью компьютеризировать вычислительные работы в бухгалтерии.

Внедрение более современной версии программы «1-С Бухгалтерия».

Всем работникам бухгалтерии пройти компьютерные курсы.

В связи с переходом бухгалтерского учёта на МСФО, подготовить специалистов — бухгалтеров, путём повышения квалификации.

Выписать полную нормативно — законодательную базу, для изучения всех изменений, происходящих в бухгалтерском учёте и внедрении новых технологий.