Методика анализа кредиторской задолженности в ПФ РФ

Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой задолженности — в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Размер кредиторской задолженности в Пенсионный фонд в целом зависит от периодичности выплат (погашения обязательств) начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно-правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат (а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав внутренней кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

Основной целью управления кредиторской задолженностью предприятия в Пенсионный фонд является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

На первый взгляд, обеспечение своевременности выплат начисленных средств противоречит финансовым интересам предприятия: задержка в выплате этих средств приводит к росту размера внутренней кредиторской задолженности, а следовательно снижает потребность в кредите и средневзвешенную стоимость капитала. Однако с позиций общеэкономических интересов развития предприятия такая задержка выплат несет гораздо больший объем негативных последствий.

Задержка выплаты налогов и налоговых платежей вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг. Задержка выплат взносов по страхованию имущества или личному страхованию может вызвать в виде ответной реакции соответствующую задержку выплат предприятию сумм страховых возмещений. Поэтому с позиций стратегического развития своевременная выплата средств, начисленных в составе кредиторской задолженности в Пенсионный фонд, приносит предприятию больше экономических преимуществ, чем сознательная задержка этих выплат.

С учетом рассмотренной цели управление кредиторской задолженностью в Пенсионный фонд предприятия строится по следующим основным этапам:

Анализ кредиторской задолженности в Пенсионный фонд предприятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных финансовых средств предприятия за счет этого источника.

На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности предприятия Фонду социального страхования в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

На втором этапе анализа рассматривается оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия Пенсионному фонду, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

На третьем этапе анализа проверяется своевременность начисления и выплат средств в Пенсионный фонд.

На четвертом этапе анализа изучается зависимость изменения кредиторской задолженности в Пенсионный фонд от изменения объема реализации продукции; рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции. Расчет коэффициента эластичности осуществляется по следующей формуле:

КЭз = ((ВКЗк — ВКЗн) / ВКЗн)) / ((Вк-Вн)/ Вн)), (1).

где КЭз — коэффициент эластичности конкретной кредиторской задолженности от объема реализации продукции;

ВКЗк (н) — величина кредиторской задолженности в Пенсионный фонд на конец (начало) периода;

Вк (н) — выручка на конец (начало) периода.

Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде.

Установление периодичности выплат кредиторской задолженности. На этом этапе кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматриваются конкретные сроки уплаты отчислений во внебюджетные фонды, периодичность выплат страховых взносов в соответствии с заключенными договорами страхования, сроки выплаты заработной платы в соответствии с заключенными коллективным трудовым договором и индивидуальными трудовыми контрактами и т. п.

Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей методом прямого расчета. Этот метод используется в тех случаях, когда заранее известны строки и суммы выплат. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле:

Свкз = Свм / (КП*2), (2).

где Свкз — прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного вида;

СВм — месячная сумма платежей по конкретному виду начислений;

КП — предусмотренное количество выплат по конкретному виду начислений в течение месяца.

Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств внутренней кредиторской задолженности в Пенсионный фонд.

Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.