Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «Белагропромбанк»
Биржевые сделки с иностранной валютой заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях… Читать ещё >
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «Белагропромбанк» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Порядок организации и бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «Белагропромбанк» регулируется Банковским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22 июля 2003 года № 226-З, нормативно-правовыми документами Национального банка Республики Беларусь: Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года № 398, Инструкцией о порядке биржевой торговли иностранной валютой от 12 декабря 2007 года № 220 и другими законодательными и нормативными документами Национального банка, а также внутренними нормативными документами банка: Порядком осуществления в ОАО «Белагропромбанк» валютно-обменных операций, утвержденным протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 19 мая 2011 года № 32.
Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете банка в двойной оценке — иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, определяемому либо по коммерческому курсу банка, либо по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения операции.
Особенностью плана счетов в банках является многовалютный учет, то есть операции в иностранной валюте отражаются по тем же балансовым счетам, что и операции в белорусских рублях. Детализация по видам валют осуществляется на уровне лицевых счетов.
Связь между операциями в иностранной и национальной валютах обеспечивают технические счета валютной позиции:
- — 6901 «Валютная позиция» (открывается в иностранной валюте и ведется по видам иностранных валют);
- — 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» (открывается в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют, чей эквивалент выражает).
Валютная позиция — показатель валютного риска, характеризующий соотношение активов (требований) и обязательств уполномоченного банка в иностранной валюте, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, а также иных операций, в результате которых изменяются требования или обязательства банка в иностранной валюте.
Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Активно-пассивный балансовый счет 6901 «Валютная позиция» открывается в иностранной валюте в разрезе видов валют. Операции по счету учитываются в валюте расчётов и отражаются в балансе по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь. По дебету счета отражаются суммы использованной (либо проданной) банком наличной, безналичной иностранной валюты. По кредиту счета отражаются суммы полученной (либо приобретенной) банком наличной, безналичной иностранной валюты [17].
Активно-пассивный балансовый счёт 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции», обеспечивающий связь между валютно-обменными операциями в иностранной и национальной валютах, открывается также по видам валют, но операции по нему отражаются только в белорусских рублях.
Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами в иностранной валюте может выражаться равенством или неравенством. В зависимости от этого валютная позиция бывает:
- 1) закрытая, когда сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте равны;
- 2) открытая, когда сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте не равны. При этом открытая валютная позиция (далее — ОВП) может быть:
- — короткая — ОВП, при которой сумма обязательств банка в иностранной валюте превышает сумму требований в иностранной валюте. Короткая ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком «-»;
- — длинная — ОВП, при которой сумма требований банка в иностранной валюте превышает сумму обязательств в иностранной валюте. Длинная ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком «+».
Кредитовое сальдо активно-пассивного балансового счета 6901 «Валютная позиция» свидетельствует о наличии у банка длинной ОВП, а дебетовое — о наличии короткой ОВП.
По балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» проводятся операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.
РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица осуществляет следующие виды валютно-обменных операций [18]:
- — продажа иностранной валюты;
- — покупка иностранной валюты;
- — конверсия иностранной валюты;
- — размен иностранной валюты;
- — замена иностранной валюты.
Валютно-обменные операции РКЦ № 4 г. Хойники проводятся только на внебиржевом рынке, поэтому документальное оформление и бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке будет рассмотрен в общем порядке.
Наличные валютно-обменные операции осуществляются в обменном пункте, кассе банка с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем.
Обменные курсы при проведении наличных валютно-обменных операций с физическими лицами в ОАО «Белагропромбанк» устанавливаются и изменяются распоряжением уполномоченного лица банка и в обязательном порядке соблюдаются обменным пунктом. Полученная кассиром обменного пункта информация об установленных (измененных) обменных курсах регистрируется в журнале установления обменных курсов (Приложение 13), который ведется на бумажном носителе, либо в электронном виде с использованием программно-технических средств.
Работа в обменных пунктах осуществляется на авансовой основе. Накануне рабочего дня заведующий кассой составляет авансовую заявку на выдачу валютных ценностей. Данная заявка оформляется подписью руководителя отдела валютных операций, на основании которой в бухгалтерии составляется авансовая ведомость по каждому виду валюты в двух экземплярах:
- — первый направляется в кассу по подготовке авансов;
- — второй передается в обменный пункт.
При оформлении аванса выписываются три экземпляра расходно-кассовых ордеров на сумму аванса в белорусских рублях; три экземпляра расходно-кассового ордера на сумму аванса в иностранной валюте; два экземпляра внебалансовых ордера на общее количество бланков строгой отчетности:
- — первые экземпляры ордеров направляются в обменный пункт;
- — вторые — в учетно-операционный отдел для составления проводок;
- — третьи — в кассу по подготовке авансов.
Выдача в подотчет работнику обменного пункта валютных ценностей в банке оформляется проводками, представленными в таблице 2.12.
Таблица 2.12 — Выдача подотчет работнику обменного пункта валютных ценностей.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Выдача в подотчет работнику обменного пункта той или иной суммы наличных денег. | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». | 1010 «Денежные средства в кассе». |
2. Выдача в подотчет работнику обменного пункта бланков строгой отчетности. | Расход 9984Х «Бланки строгой отчетности» — в условной оценке 1 руб. за 1 бланк. |
В случае, если обменный пункт расположен вне здания банка, передача денежных средств производится через инкассаторов. При этом используется счет 1080 «Денежные средства в пути» (активный счет). Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из операционной кассы в обменные пункты.
Передача денежных средств в обменный пункт через инкассаторов оформляется проводками, приведенными в таблице 2.13.
Таблица 2.13 — Передача денежных средств в обменный пункт через инкассаторов.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Выдача инкассаторам наличных денежных средств на сумму иностранной валюты по официальному курсу. | 1080 «Денежные средства в пути». | 1010 «Денежные средства в кассе». |
2. Выдача на сумму белорусских рублей. | 1080 «Денежные средства в пути». | 1010 «Денежные средства в кассе». |
Работник обменного пункта, получивший от инкассаторов под отчет валюту, рубли и платежные документы в инвалюте, проверяет соответствие сумм принятого аванса и подтверждает прием подписью и печатью обменного пункта в авансовой ведомости. Факт принятия белорусских рублей и инвалюты фиксируется в книге операциониста обменного пункта и кассовом аппарате.
Оприходование средств в обменном пункте отражается в бухгалтерском учете проводками, приведенными в таблице 2.14.
Таблица 2.14 — Оприходование денежных средств в обменном пункте.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Оприходование средств в ОП на сумму иностранной валюты по официальному курсу. | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». | 1080 «Денежные средства в пути». |
2. Оприходование средств в ОП на сумму белорусских рублей. | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». | 1080 «Денежные средства в пути». |
Покупка иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением работником обменного пункта всех граф реестра купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте (Приложение 14).
При покупке наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр купленной иностранной валюты, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком [18].
При покупке наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за безналичные белорусские рубли кассир:
- 1) принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр;
- 2) оформляет платежное поручение в соответствии с законодательством Республики Беларусь и визирует его в правом нижнем углу каждого экземпляра путем проставления своей подписи с расшифровкой и даты визирования;
- 3) выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению, вместе с чеком.
Продажа иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением работником обменного пункта всех граф реестра проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте (Приложение 15).
При продаже наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир принимает наличные белорусские рубли, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком.
При продаже наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за безналичные белорусские рубли [18]:
- 1) ответственный исполнитель оформляет платежное поручение, визирует его в правом нижнем углу каждого экземпляра путем проставления своей подписи с расшифровкой и даты визирования и передает в кассу;
- 2) кассир фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, и выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению, наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком.
Конверсия иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением работником обменного пункта всех граф реестра конверсии иностранной валюты (Приложение 16).
При наличии остатка иностранной валюты в виде дробной и (или) некратной минимальному номиналу части банкноты кассир производит оформление операции покупки данного остатка иностранной валюты по курсу покупки иностранной валюты, заполняя реестр, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком.
По окончании рабочего дня подсчитываются суммы наличных средств и ценностей, выданных и полученных от совершения операций в течение рабочего дня и определяются суммы, причитающиеся сдачи в кассу банка. На основании полученных данных составляется отчет кассира обменного пункта в двух экземплярах. Затем составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах на сдаваемые остатки денежных средств и бланков строгой отчетности:
- — первый экземпляр вкладывается в инкассаторскую сумку с денежными средствами, реестрами и отчетом;
- — второй — передается инкассатору;
- — третий — хранится в обменном пункте в течение 10 дней, а затем уничтожается.
Сумки с денежной наличностью принимает в банке бухгалтер и кассир. После вскрытия сверяется соответствие вложенных ценностей суммам препроводительной ведомости.
После получения отчета кассира обменного пункта, согласно реестру купленной, а также реестру проданной наличной иностранной валюты операции покупки и продажи иностранной валюты отражаются на бухгалтерских счетах. Корреспонденция счетов по учету указанных операций, а также по операции зачисления остатков наличных денежных средств в кассу банка, отражается в порядке, приведенном в таблице 2.15.
Таблица 2.15 — Корреспонденция счетов по отражению операций покупки-продажи наличной иностранной валюты в обменных пунктах банка.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Покупка иностранной валюты (на основании реестра купленной иностранной валюты): | ||
1.1 поступление иностранной валюте в кассу по официальному курсу НБ РБ; | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». | 6901 «Валютная позиция». |
1.2 выплата белорусских рублей по рыночному курсу покупки. | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». |
2. Продажа иностранной валюты (на основании реестра проданной иностранной валюты): | ||
2.1 поступление белорусских рублей по рыночному курсу продажи. | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». |
2.2 выдача иностранной валюты по официальному курсу НБ РБ. | 6901 «Валютная позиция». | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». |
3. Конверсия наличной иностранной валюты (на основании реестра конверсии): | ||
3.1 зачисление купленной иностранной валюты; | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». | 6901 «Валютная позиция». |
3.2 списание проданной иностранной валюты. | 6901 «Валютная позиция». | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». |
3.3 отражение рублевого эквивалента валютной позиции. | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». |
4. Зачисление остатков наличных денежных средств в кассу банка через инкассаторов. | ||
4.1 передача сумок с денежной наличностью службе инкассации банка. | 1080 «Денежные средства в пути». | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». |
4.2 зачисление остатков наличных денежных средств в кассу банка: | ||
4.2.1 на сумму иностранной валюты по официальному курсу НБ РБ. | 1010 «Денежные средства в кассе. | 1080 «Денежные средства в пути». |
4.2.2 на сумму белорусских рублей по рыночному курсу. | 1010 «Денежные средства в кассе. | 1080 «Денежные средства в пути». |
5. Зачисление остатков денежных средств в кассу банка без участия службы инкассации. | 1010 «Денежные средства в кассе. | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах». |
Приходные валютные и кассовые ордера прикладываются к препроводительной ведомости, выписанной кассиром обменного пункта, и передаются в кассу.
Механизм проведения валютно-обменных операций зависит от того, на каком рынке они осуществляются: на биржевом или внебиржевом валютном рынке.
Биржевой валютный рынок — часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» с участием банков, а также банков-нерезидентов, если их участие на биржевом валютном рынке предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.
Банки осуществляют валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке от своего имени и за свой счет либо от своего имени, но по поручению и за счет своих клиентов.
Межбанковские расчеты в белорусских рублях по биржевым сделкам осуществляются через корреспондентские счета участников торгов, открытые в Национальном банке Республики Беларусь.
Биржевые сделки с иностранной валютой заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях. Обязательным реквизитом заявок на покупку иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены, заявок на продажу — минимальный курс продажи [19].
При покупке-продаже иностранно…
3. Перечисление биржевого сбора, уплачиваемого филиалом головному банку за проведение валютно-обменной операции:
- 3.1 в филиале
- (оформляется платежным ордером)
9280 «Расходы по операциям между филиалами».
- 3.2 в головном банке
- (оформляется платежным ордером)
8280 «Доходы по операциям с филиалами» (в центральном аппарате).
4. Расчеты по итогам биржевых торгов в головном банке:
- 4.1 Перечисление белорусских рублей на счет БВФБ
- (в день торгов на основании извещения об исполнении заявки)
«Расчеты по операциям с иностранной валютой».
счета по учету средств в Нацбанке группы 12ХХ.
4.2 списание со счета филиала предварительно зарезервированной для покупки валюты суммы белорусских рублей на основании биржевого свидетельства.
6172 лиц/счет «Рублевый эквивалент для покупки инвалюты».
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой».
4.3 зачисление поступившей иностранной валюты, приобретенной за счет средств клиентов филиала, на корреспондентский счет головного банка и субкорреспондентский счет филиала.
Корсчет в Нацбанке 1202.
либо в банках группы 150Х.
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой».
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой».
«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте.
4.4 перечисление вознаграждения БВФБ.
9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой».
Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ.
5. Расчеты по итогам биржевых торгов в филиале банка:
5.1 списание зарезервированной для покупки валюты суммы белорусских рублей по максимальному курсу в филиале на основании извещения об исполнении заявки.
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой».
6162 лиц/счет «Рублевый эквивалент для покупки инвалюты».
5.2 зачисление приобретенной иностранной валюты на субкорсчет филиала и валютный счет клиента на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером).
6101"Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте".
3810 — лицевой счет приобретенной иностранной валюты.
3810 — лицевой счет приобретенной иностранной валюты.
Счета группы 301 «Текущие (расчетные) счета клиентов».
5.3 перечисление вознаграждения клиентами за покупку иностранной валюты на БВФБ в филиале на основании платежного поручения клиента.
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов».
8150 «Комиссионные доходы по операциям с инвалютой».
5.4 списание вознаграждения по операции покупки иностранной валюты из денежных средств, зарезервированных клиентами, если это определено в заявке.
3810 лиц/счет «Рублевый эквивалент покупки иностранной валюты».
8150 «Комиссионные доходы по операциям с инвалютой».
Отражение в бухгалтерском учете операций продажи иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов осуществляется в порядке, приведенном в таблице 2.17.
Таблица 2.17 — Корреспонденция счетов по отражению операций продажи иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Предварительное резервирование продаваемой иностранной валюты по заявке клиента (в филиале). | счета клиента. | 3810 — лицевой счет для продажи иностранной валюты. |
2. Предварительное резервирование продаваемой иностранной валюты. | ||
| 6162 «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой». | 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте. |
| 6111"Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте. | 6172 «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой». |
3. Расчеты по итогам биржевых торгов в головном банке. | ||
3.1 перечисление иностранной валюты на БВФБ на основании извещения об исполнении заявки. | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». | корсчет в Нацбанке 1202. |
3.2 списание предварительно зарезервированной суммы продаваемой инвалюты по заявкам клиентов филиала на основании биржевого свидетельства. | 6172 — лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи». | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». |
3.3 зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет банка и субкорреспондентский счет филиала на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером). | корсчет в Нацбанке. | 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». | 6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте. | |
3.4 перечисление вознаграждения БВФБ. | 9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой». | Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ. |
4. Расчеты по итогам биржевых торгов с клиентами в филиале банка. | ||
4.1 списание предварительно зарезервированной для продажи суммы иностранной валюты. | 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». | 6162 — лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи». |
4.2 зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту по поручению клиентов на субкорреспондентский счет филиала и на текущий счет клиента. | 3810 — лиц/счет рублевого эквивалента за проданную инвалюту. | |
3810 лиц/счет рублевого эквивалента за проданную инвалюту. | счета клиента. | |
4.3 списание иностранной валюты клиентов филиала. | 3810 — лицевой счет для продажи иностранной валюты. | 6162 — лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи». |
4.4 перечисление клиентами вознаграждения филиалу. | счета клиента. | |
4.5 зачисление вознаграждения за проведение продажи иностранной валюты из суммы рублевого эквивалента за проданную инвалюту. | 3810 — лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту. | 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой». |
Валютно-обменные операции на биржевом рынке от имени и за счет банка осуществляются на основании поданных банком в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты.
Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие банка заключить сделку на указанных в ней условиях. кассовый депозитный драгоценный металл Операции банка от своего имени и за свой счет на биржевом рынке в учете отражаются в порядке, представленном в таблице 2.18.
Таблица 2.18 — Корреспонденция счетов по отражению операций купли-продажи иностранной валюты на биржевом рынке банками за свой счет.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ. | ||
1. Перечисление в день торгов белорусских рублей на счет БВФБ на основании извещения об исполнении заявки. | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». | 1201 Корсчет в Национальном банке. |
2. Списание суммы белорусских рублей для покупки иностранной валюты на основании биржевого свидетельства. | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции. | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». |
3. Зачисление поступившей иностранной валюты на корреспондентский счет головного банка. | Корсчет в Нацбанке 1202. либо в банках группы 150Х. | 6901 «Валютная позиция». |
4. Перечисление вознаграждения БВФБ. | 9150 «Комиссионные расходы по операциям с инвалютой». | Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ. |
ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ. | ||
1 перечисление в день торгов иностранной валюты на БВФБ на основании извещения об исполнении заявки. | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». | Корсчет в Нацбанке 1202. либо в банках группы 150Х. |
2 Списание суммы проданной иностранной валюты на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером). | 6901 «Валютная позиция». | 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». |
3. Зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет банка на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером). | 1201 Корсчет в Национальном банке. | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции. |
Внебиржевой валютный рынок — часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.
При покупке иностранной валюты на внебиржевом рынке клиент, которому открыт специальный счет в банке для хранения купленной иностранной валюты, представляет заявку на покупку в двух экземплярах и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).
Клиент, покупающий иностранную валюту с перечислением ее на специальный счет, открытый в другом банке, представляет три экземпляра заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки.
В исполняющем банке при принятии к исполнению заявки на покупку на двух ее экземплярах делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты и принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, которые заверяются его подписью и штампом исполняющего банка.
Заявка на покупку иностранной валюты помимо наименования субъекта валютных операций, банковских реквизитов и подписей его должностных лиц и печати в обязательном порядке должна содержать данные о сумме покупки в иностранной валюте и (или) сумме белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты, целевом направлении покупаемой иностранной валюты и пр.
Первый экземпляр остается в банке, второй экземпляр выдается клиенту, третий экземпляр выдается клиенту для передачи в банк, в котором ему открыт специальный счет.
Сделки купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке осуществляются банком на основании договора. Если дата заключения договора не совпадает с датой проведения валютно-обменной операции, учет обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты и белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту, а также учет требований по получению приобретаемой иностранной валюты и белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов осуществляется с использованием следующих внебалансовых счетов [17]:
- — 99 313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты»;
- — 99 315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту»;
- — 99 323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»;
- — 99 325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту».
Операции покупки безналичной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов в учете банка отражаются в порядке, приведенном в таблице 2.19.
Таблица 2.19 — Корреспонденция счетов по отражению операций покупки иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Отражение обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту. | ПРИХОД 99 315. | |
2. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты. | ПРИХОД 99 323. | |
3. Поступление иностранной валюты от клиента. | 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов». | 6901 «Валютная позиция». |
4 Перечисление белорусских рублей за приобретенную у клиента инвалюту. | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции. | 3810 «Расчеты по операциям с инвалютой». |
3810 «Расчеты по операциям с инвалютой». | 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов». | |
5. Списание обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту. | РАСХОД 99 315. | |
6 Списание суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты. | РАСХОД 99 323. |
Операции продажи безналичной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов в учете банка отражаются в порядке, приведенном в таблице 2.20.
Таблица 2.20 — Корреспонденция счетов по отражению операций продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Отражение обязательств по перечислению иностранной валюты клиенту. | ПРИХОД 99 313. | |
2. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюты. | ПРИХОД 99 325. | |
3. Поступление белорусских рублей от клиента. | 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов». | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции. |
4. Перечисление продаваемой иностранной валюты на счет клиента. | 6901 «Валютная позиция». | 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». |
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». | 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов». | |
5. Списание обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту. | РАСХОД 99 313. | |
6. Списание суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты. | РАСХОД 99 325. |
Операции конверсии безналичной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов в учете банка отражаются в порядке, приведенном в таблице 2.21.
Таблица 2.21 — Корреспонденция счетов по отражению операций конверсии иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов.
Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |
1. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты. | ПРИХОД 99 323. | |
2. Отражение обязательств по перечислению иностранной валюты клиенту. | ПРИХОД 99 313. | |
3. Поступление иностранной валюты. | 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов». | 6901 «Валютная позиция». |
РАСХОД 99 323. | ||
4. Перечисление иностранной валюты. | 6901 «Валютная позиция». | 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов». |
РАСХОД 99 313. | ||
Кредит — в сумме продаваемой по конверсии валюты по курсу продажи). | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». |
Для контроля за состоянием валютных операций банки составляют следующие формы отчетности по валютным операциям:
- 1) валютный баланс банка;
- 2) форма 2826 «Отчет о состоянии открытой валютной позиции по валютному риску»;
- 3) форма 1028 «Отчет о валютно-обменных операциях, совершенных на валютном рынке Республики Беларусь»;
- 4) форма 0508 «Сведения об остатках наличной валюты»;
- 5) форма 0509 «Сведения о купюрном строении остатков операционных касс и касс банка, расположенных вне кассового узла» и пр.
Для контроля за состоянием валютной позиции уполномоченный банк составляет и представляет в Национальный банк отчет формы 2826 «Отчет о состоянии открытой валютной позиции по валютному риску». Отчет составляется по данным бухгалтерского учета и представляется за каждый рабочий день предыдущей недели.
Таким образом, все операции с иностранной валютой отражаются в бухгалтерском учете банка в двойной оценке — иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, с использованием счетов валютной позиции. Валютно-обменные операции могут осуществляться банком как от своего имени и за свой счет, так и за счет и по поручению своих клиентов.
Механизм проведения валютно-обменных операций зависит от того, на каком рынке они осуществляются: на биржевом или внебиржевом валютном рынке. В РКЦ № 4 г. Хойники проводятся безналичные валютно-обменные операции с юридическими лицами на внебиржевом рынке и наличные валютно-обменные операции с физическими лицами.