Краткая экономическая характеристика Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Гомеля

В соответствии с Положением об Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Гомеля (далее — Инспекция МНС Советского района г. Гомеля) она входит в структуру Министерства по налогам и сборам, является юридическим лицом, имеет печать, бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием счета в банке (Приложение 2).

Инспекция МНС зарегистрирована 04 мая 1992 года. В распоряжении организации имеются: отдел технического контроля, главная бухгалтерия, планово-экономический отдел, отдел труда и заработной платы, отдел кадров, юридический отдел и другие.

Среднесписочная численность служащих госаппарата составляет 105 человек.

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Гомеля осуществляет контроль в пределах своей компетенции за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, государственные целевые и государственные внебюджетные фонды; осуществляет организационные, методологические и контрольные мероприятия по обеспечению выполнения доходной части бюджета; учёт исчисленных и уплаченных (взысканных) налогов в бюджет; разработку предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов; предупреждает, выявляет и пресекает нарушения в сфере законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции; осуществляет контроль, за оборотом (реализацией) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий; осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка приёма наличных денежных средств при реализации продукции (работ, услуг); регистрирует кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы, применяемые для приёма наличных денежных средств при реализации продукции (работ, услуг); анализирует отчётные данные, результаты проверок правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и на основании их анализа разрабатывает и вносит в совершенствование деятельности инспекций МНС и др.

По данным пояснительной записки Инспекция МНС за 2009;2010 гг. проводилась целенаправленная работа по обеспечению полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет в свете задач, поставленных перед налоговыми органами в 2009 — 2010 годах.

Налоги — один из главных инструментов государства в осуществлении экономической и социальной политики.

Анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих её элементов и на этой основе прогнозирования объёмов поступления платежей в бюджет являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.

Неотъемлемой частью анализа и прогнозирования можно считать разработку предложений по корректировке законодательства, регулирующего взаимоотношения хозяйствующих субъектов между собой, с государством и населением. Своевременно внесённые и принятые в законодательном порядке предложения способствуют устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходов бюджетов.

Комплекс работ по анализу и прогнозированию служит базой по своевременному и обоснованному составлению бюджетов на очередной год.

Поскольку на налоговые органы возложен контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов, они также проводят активную работу по анализу налогооблагаемой базы и прогнозированию объёмов поступлений средств в бюджеты, разработке предложений по совершенствованию действующего законодательства и других нормативных актов.

Результаты работы налоговых органов учитываются органами исполнительной и законодательной власти при составлении и утверждении доходной части бюджетов. Наряду с этим налоговые органы используют результаты анализа для выработки рекомендаций по целенаправленному выбору предприятий для проведения выездных проверок, оценки полноты уплаты плательщиками налогов и принятия мер к снижению допущенной ими недоимки по платежам в бюджет.

В инспекции МНС по Советскому району г. Гомеля для анализа поступлений платежей в бюджет в качестве источников информации используются следующие документы:

• — налоговые декларации (расчёты) по налогам, бухгалтерские балансы с приложениями, представляемые в инспекцию субъектами хозяйствования;
• — лицевые карточки организаций;
• — Отчёт «Сведения о суммах фактических поступлений платежей в бюджет по разделам бюджетной классификации», форма 1-Н (Приложение 3,4).

Основными задачами анализа налоговых поступлений является: определение процента выполнения плана доходной части бюджета; установление причин невыполнения доходной части бюджета; изучение состава и структуры налогов; сравнение поступлений налогов по периодам (за год, по месяцам, за квартал) и выявление причин, вызвавших снижение налоговых поступлений, и др.

Исходные данные для анализа выполнения плана доходной части Инспекции МНС Советского района г. Гомеля представлена в таблице 1.4.1.

Таблица 1.4.1.Выполнение плана доходной части бюджета Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2010 года.

Анализируя данные таблицы 1.4.1, можно сделать вывод, что всего за 2010 год в бюджет поступило 136 014,3 млн руб. налогов или 101,6% от плана, в том числе: в республиканский бюджет поступило 58 200,0 млн руб. или 101,8% от плана, а в местный бюджет — 77 814,3 млн руб. или 101,4% от плана. Необходимо также отметить, что план поступлений платежей в бюджет в разрезе основных доходных источников также выполнен. Так, по подоходному налогу в бюджет поступило 13 501,1 млн руб. или 100,5% от плана, по налогу на прибыль — 12 482,9 млн руб. или 103,5% от плана, по НДС — 48 125,3 млн руб. или 102,2% от плана. Однако, по платежам от ФЗП план не выполнен. В бюджет поступило 4969,1 млн руб. или 96,7% от плана, то есть недопоступило 167,9 млн руб. Основной причиной невыполнения плана поступлений за 2010 год по платежам от ФЗП является уменьшение начислений по данному платежу из-за снижения размера заработной платы в организациях и сокращения численности работающих.

Для определения отклонений в объёме налоговых поступлений в бюджет проведём их сравнительный анализ за 2009 — 2010 гг. Исходные данные для сравнительного анализа поступлений налогов в бюджет в Инспекции МНС Советского района г. Гомеля представлены в таблице 1.4.2.

Таблица 1.4.2. Исходные данные для сравнительного анализа налоговых поступлений Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 -2010 гг.

Из таблицы 1.4.2 видно, что за 12 месяцев 2010 года в бюджет поступило 136 014,3 млн руб., в том числе в республиканский бюджет — 58 200,0 млн руб., в местный бюджет — 77 814,4 млн руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились соответственно на 10 054,0 млн руб., на 5622,3 млн руб. и на 4431,7 млн руб. Темп роста налоговых поступлений составил 108,0%.

В разрезе основных доходных источников поступления снизились по таким налогам, как: налог на добавленную стоимость — на 4736,4 млн руб. (темп роста — 91,0%), платежи с выручки в местный бюджет — на 557,3 млн руб. (темп роста — 95,8%), налог на недвижимость — на 243,7 млн руб. (темп роста — 97,0%), целевые сборы — на 299,9 млн руб. (темп роста — 86,6%).

За 12 месяцев 2010 г. поступления увеличились по следующим налогам: налогу на прибыль — на 4403,9 млн руб. (темп роста — 154,5%); земельному налогу — на 2756,4 млн руб. (темп роста — 316,8%); платежам с выручки в республиканский бюджет — на 2460,4 млн руб. (темп роста — 124,4%) и по другим налогам.

Динамика налоговых поступлений в бюджет Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг. представлена на рисунке 1.1.

Рис. 1.1.Динамика поступлений платежей в бюджет за 2009;2010 гг.

Из рисунка 1.1. видно, что ежемесячное поступление налогов в бюджет в 2010 году увеличилось. Однако необходимо отметить, что в 2009 году налоги поступали в бюджет равномерно, не было резкого увеличения или уменьшения поступлений. Наблюдается незначительное снижение поступлений в таких месяцах, как, февраль, май и сентябрь 2009 года.

В 2010 году прослеживается скачкообразное поступление налогов. Так, если в октябре месяце в бюджет поступило 14 000,0 млн руб., то в ноябре месяце — 10 000,0 млн руб. (снижение на 4000,0 млн руб. по сравнению с октябрём), а в декабре месяце — 18 000,0 млн руб. (увеличение на 8000,0 млн руб.). В 2010 году наблюдается снижение поступлений налогов только в апреле и ноябре. В остальных месяцах наблюдается рост налоговых поступлений. Снижение поступлений налогов в бюджет в ноябре месяце 2004 г. произошло по следующей причине: если по организациям по истечении срока уплаты налогов, в частности 22 октября 2010 г., имеется задолженность по налогам перед бюджетом, то налоговые органы имеют право предъявлять к счетам налогоплательщиков платёжные требования на списание денежных средств для погашения задолженности. Данные структуры налоговых платежей Инспекции МНС Советского района г. Гомеля представлены в таблице 1.4.3.

Таблица 1.4.3.Структуры налоговых платежей Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 -2010 гг.

Исходя из данных таблицы 1.4.3 видно, что структура налоговых платежей в бюджет характеризуется тем, что наибольший удельный вес в общих налоговых поступлениях занимают поступления в местный бюджет (в 2009 году — 58,3%, в 2010 году — 57,2%).

В республиканский бюджет поступило налогов в 2009 году 41,7% от общего поступления, а в 2010 году — 42,8%, то есть удельный вес налоговых поступлений в республиканский бюджет в 2010 году увеличился на 1,1%. Соответственно, снизился удельный вес налоговых поступлений в местный бюджет на 1,1%.

Наибольшую долю в налоговых поступлениях в бюджет как в 2009 году, так и в 2010 году занимает основной доходный источник — налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в общих налоговых поступлениях за 2010 год составил 35,4% и по сравнению с 2009 годом снизился на 6,6%. Снижение в 2010 году удельного веса налога на добавленную стоимость в общих налоговых поступлениях связано со снижением поступлений по данному налогу.

Анализируя данные таблицы 1.4.3, можно сделать вывод, что в 2009 -2010 гг. основную долю платежей в бюджет занимали такие налоги, как налог на добавленную стоимость (42,0% и 35,4% соответственно), подоходный налог (10,5% и 9,9%), налог на прибыль (6,4% и 9,2%), платежи из выручки в местный бюджет (10,5% и 9,3%), платежи с выручки в республиканский бюджет (8,0% и 9,2%). Незначительный вес в общем объёме налоговых поступлений занимают налог на доходы (0,1% в 2008 г. и в 2009 г.), земельный налог (1,0% и 3,0% соответственно), экологический налог (0,6% и 0,9%).

На поступление платежей в бюджет, в первую очередь, оказывают влияние суммы начисленных налогов. От того, сколько начислено по тому или иному налогу зависит и то, сколько поступит этих налогов в бюджет. Поэтому в Инспекции МНС Советского района г. Гомеля осуществляется анализ начислений налогов и сборов в разрезе форм собственности.

В свою очередь, начисления по налогам зависят от финансово-хозяйственных показателей деятельности субъектов хозяйствования.

Следовательно, проведение анализа таких показателей производится как в целом по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля, так и по отдельным субъектам хозяйствования.

Кроме того, в Инспекции МНС Советского района г. Гомеля осуществляется анализ и других показателей ее работы. Например, анализируются убыточные организации; меры, принимаемые для снижения задолженности по платежам в бюджет; осуществляется сравнительный анализ задолженности как в целом по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля, так и в разрезе субъектов хозяйствования; анализируются поступления платежей в бюджет по основным бюджетообразующим организациям района и т. д.

Таким образом, анализ налоговых поступлений занимает одно из ведущих мест в современных условиях хозяйствования. Он позволяет установить причины снижения поступлений налогов в бюджет, выявить факторы, оказавшие влияние на снижение налоговых поступлений. Результаты анализа служат основой для прогнозирования налоговых поступлений, используются налоговыми и другими контролирующими органами для выбора организаций для проведения выездных проверок и др.

Анализируя налоговые поступления, необходимо уделить большое внимание и такому показателю как налоговая нагрузка на организацию, от которой в некоторой степени зависят и поступления налогов в бюджет.