Классификация видов деятельности в отчете о движении денежных средств, в соответствии с МСФО 7

Виды деятельности и их характеристики:

• 1. Финансовая деятельность — деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств:
  • Ш (+) Эмиссия акций или других долговых инструментов;
  • Ш (+) Эмиссия облигаций, векселей, закладных и прочего краткосрочного и долгосрочного характера;
  • Ш (-) Выплаты владельцам в связи с выкупом акции;
  • Ш (-) Денежные погашения заимствований, произведенных ранее.
• 2. Операционная деятельность — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели, в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. Отражает достаточность денежных средств (без обращения к внешним источникам финансирования) для:
  • Ш Погашения кредитов;
  • Ш Поддержания производственных мощностей;
  • Ш Выплаты дивидендов;
  • Ш Новых инвестиций.
• 3. Инвестиционная деятельность — деятельность, связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса.

Для составления отчета МСФО 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств.

При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.