Техника составления налоговой отчётности юридических лиц, применяющих ОСНО
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», суб. счет 06 «Пени, штрафы по налогам… Читать ещё >
Техника составления налоговой отчётности юридических лиц, применяющих ОСНО (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налоговая отчетность (ст. 313 НК) — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим кодексом.
Налоговая отчётность ведется наряду с бухгалтерским учетом и все операции по нему ведутся в бухгалтерии. Он содержит огромное количество нюансов и тонкостей, по сравнению с бухгалтерским. За счет этого могут возникать некоторые трудности, которые возникают у бухгалтеров при составлении отчетных документов. ПО 1С, Microsoft и другие налоговые программы созданы с целью полностью автоматизировать Налоговая отчётность предприятия.
Налоговая отчётность осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов.
Существуют два способа, организации налогового учета:
Налоговая отчётность на основе бухгалтерского;
Автономный налоговый учет.
На ООО «Губерния» Налоговая отчётность ведется на основе бухгалтерского, то есть присутствует максимальное приближение налогового учета к бухгалтерскому и устанавливаются одинаковые способы:
- — амортизации основных средств и нематериальных активов;
- — списания материально-производственных запасов в производство;
- — определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства, готовой продукции на складе и т. д.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- — первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
- — аналитические регистры налогового учета
- — расчет налоговой базы
В соответствии с нормами частей 1, 2 НК РФ в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества ООО «Губерния» ведет Налоговую отчётность на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по предприятию. Общество применяет для расчета налога на прибыль документы бухгалтерского учета, которые является одновременно учетными регистрами налогового учета.
Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесения на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом.
На ОСНО организации в полном объёме ведут бухгалтерский и налоговый учёт. Основные налоги, уплачиваемые ООО на ОСНО в 2013 году:
- — налог на прибыль организаций (ставка 20%);
- — налог на имущество предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);
- — НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);
- — «зарплатные» налоги сотрудников.
Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без отражения по счетам бухгалтерского учета. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Данные налогового учета — это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной.
В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры учета.
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», суб. счет 06 «Пени, штрафы по налогам и сборам», отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.