Особенности учета основного капитала

Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода.

К основные средствам в Компании «Стальград» относятся:

• 1. Здание магазина, здание склада, здание гаража
• 2. Автомобили «Баргузин 4×4» и «Газ NEXT A21R22».
• 3. Инструменты для монтажа: перфоратор, болгарка, гвоздодер, электролобзик, электрофен, электропила торцовочная, уровень.
• 4. Производственный инвентарь: рабочие столы, компьютерные столы, стулья компьютерные, компьютеры, принтеры для печати.
• 5. Станок для измерения кромки.

В налоговом учете используется понятие амортизируемого имущества. Таким имуществом, согласно статьи 256 НК РФ, признается: имущество, объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у организации в собственности, с первоначальной стоимостью свыше 40 тыс. рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Расходы на покупку амортизируемого имущества погашаются путем ежемесячного начисления амортизации.

В компании «Стальград» применяется линейный способ начисления амортизации. При применении этого метода амортизация начисляется налогоплательщиком ежемесячно в отношении каждого объекта амортизируемого имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ). Сумма амортизации представляет собой произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта. Норма же амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества исчисляется, как и ранее, по формуле (1):

K = (1: n) x 100, (1).

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

При принятии к бухгалтерскому учету необходимо правильно определить первоначальную стоимость основного средства, на которую и будет начисляться амортизация.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактически произведенных затрат на приобретение, сооружение или изготовление основного средства без НДС.

В фактические затраты включаются:

• — стоимость основного средства по договору поставки;
• — стоимость услуг по доставке, установке, монтажу основных средств;
• — при строительстве — стоимость строительных работ;
• — стоимость консультационных, информационных услуг;
• — таможенные сборы и пошлины;
• — стоимость посреднических услуг;
• — другие затраты.

Фактические затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств собираются на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту основных средств. Типовые бухгалтерские проводки по сооружению и изготовлению ОС приведены в таблице 1.

Таблица 1 Бухгалтерские проводки по сооружению и изготовлению основных средств.

Типовые бухгалтерские проводки по объектам основных средств приведены в таблице 2.

Таблица 2 Бухгалтерские проводки по объектам основных средств внесенных как вклад в уставный капитал предприятия:

Типовые бухгалтерские проводки по покупке основных средств приведены в таблице 3.

Таблица 3 Бухгалтерские проводки по покупке основных средств.

Ввод основных средств в эксплуатацию: При принятии основного средства к учету сумма, собранных на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» фактических затрат, списывается с кредита сч.08 в дебет счета 01 «Основные средства». Для принятия основных средств к учету необходим Акт о приеме-передаче основных средств (форма ОС-1), при вводе в эксплуатацию построенного здания (сооружения) — Акт по форме ОС-1а.Типовые бухгалтерские проводки приведены в таблице 4.

Таблица 4 Бухгалтерские проводки по вводу основных средств в эксплуатацию.

Типовые бухгалтерские проводки по продаже основных средств приведены в таблице 5.

Таблица 5 Бухгалтерские проводки по продаже основных средств.

Для учета операций по списанию основных средств к счету 01 «Основные средства» вы можете открыть дополнительный субсчет «Выбытие основных средств». Это нужно в тех ситуациях, когда процесс выбытия имущества длится долгое время (например, если производственное оборудование демонтируется перед его передачей покупателю).

По дебету субсчета «Выбытие основных средств» отражают первоначальную стоимость имущества, а по кредиту — сумму начисленной амортизации. После выбытия основного средства его остаточная стоимость списывается на счет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» .