Начисление амортизации различными методами

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский Государственный Политехнический Университет»

«Факультет экономики и менеджмента»

Кафедра «Предпринимательство и коммерция»

Расчетно-графическая работа № 1

По дисциплине «Экономика предприятия»

Тема: «Начисление амортизации различными методами»

Вариант № 7

Выполнила студентка группы в1077/1

Мартыненко М.В.

Санкт-Петербург

Начисление амортизации различными методами Данная работа содержит в себе расчёты амортизационных отчислений по периодам, выполненные различными методами, расчёты чистой прибыли, свободных денежных средств и налогов на прибыль и имущество.

Расчёты сделаны в табличной форме, результаты отчётов показаны на графиках.

По результатам работы выполнены сравнение методов и выводы.

Содержание Цель работы Задание Начисление амортизации линейным методом Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка Начисление амортизации методом суммы чисел лет Нормативная база по начислению амортизации Расчет прибыли, СДС, налогов на прибыль и на имущество Сравнение методов Выводы по проделанной работе

Цель работы:

Получить навыки расчёта амортизационных отчислений различными методами, сделать выводы по влиянию выбора метода на основные показатели предприятия.

Содержание отчёта:

1. Начисление амортизации линейным методом.

2. Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка.

3. Начисление амортизации методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

4. Нормативная база по начислению амортизации.

5. Расчет прибыли и свободных денежных средств, расчет налогов на имущество и прибыль.

6. Сравнение методов

7. Выводы по проделанной работе.

амортизационный отчисление прибыль

Задание:

1. Начисление амортизации линейным методом.

Согласно этому методу амортизируемая стоимость объекта равномерно списывается (распределяется) в течение срока его службы.

Метод основан на том предположении, что амортизация зависит только от длительности срока службы.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на норму амортизации. Норма амортизации является постоянной.

Для расчета ежемесячной нормы амортизационных отчислений, месячная норма амортизации умножается на первоначальную стоимость объекта основных средств.

Ам_год= С? а_{н (год)}

Расчет:

Амортизация ОС, А за первый месяц с начала срока эксплуатации в 2006 году:

Ам _{ОСА окт 2006} = Первоначальная ст-ть? Норма Ам? 1/12 (где Норма Ам ОС, А = 1/СПИ (ОС А), а 1/12 — часть года, для которого рассчитывается амортизация — 1 месяц);

Ам _{ОСА окт 2006} = 300 тыс. руб? ¼? 1/12 = 6,250 тыс. руб.

(Расчет для ОС Б — аналогично)

2. Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка При использовании метода уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года на норму амортизации и на коэффициент ускорения, установленный законодательством РФ. В этом случае амортизация начисляется по твердой повышенной норме от остаточной стоимости объекта основных средств.

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля. Обычно эта остаточная стоимость соответствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания основного средства.

а_н =100/n? k,

где а_н — норма амортизации, nсрок использования (в годах или месяцах), k — коэффициент ускорения (равен 2).

Ам_год = С_ост? а_н

Расчет:

Амортизация ОС, А за n-ый год с начала эксплуатации:

Ам _ОСА = Первоначальная ст-ть? Норма Ам? Коэф. ускорения, где Норма Ам ОС, А = 1/СПИ (ОС А);

Ам _{ОСА 1-ый год} = 300 тыс. руб? ¼? 2 = 150 тыс. руб.

Ам _{ОСА 2-ой год} = 150 тыс. руб? ¼? 2 = 75 тыс. руб.

Ам _{ОСА 3-ий год} = 75 тыс. руб? ¼? 2 = 37,5 тыс. руб.

Ам _{ОСА 4-ый год} = 75 тыс. руб — 37,5 тыс. руб. = 37,5 тыс. руб.

(Расчет для ОС Б — аналогично)

3. Начисление амортизации методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на расчетный коэффициент, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Расчет:

Амортизация ОС, А за n-ый год с начала эксплуатации:

Ам _ОСА = Первоначальная стоимость? Срок оставшегося полезного использования ОС, А деленный на сумму лет, где Срок оставшегося полезного использования ОС, А деленный на сумму лет = 4/(4+3+2+1);

Ам _{ОСА 1-ый год} = 300 тыс. руб? 4/(4+3+2+1)= 120 тыс. руб.

Ам _{ОСА 2-ой год} = 300 тыс. руб? 3/(4+3+2+1)= 90 тыс. руб.

Ам _{ОСА 3-ий год} = 300 тыс. руб? 2/(4+3+2+1)= 60 тыс. руб.

Ам _{ОСА 4-ый год} = 300 тыс. руб? 1/(4+3+2+1)= 30 тыс. руб.

(Расчет для ОС Б — аналогично.)

4. Нормативная база по начислению амортизации В налоговом учёте применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ).

При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока начисления отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, который входят в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока их ввода в эксплуатацию. к остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в течении всего периода начисления амортизации по данному объекту амортизируемого имущества.

При линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

В соответствии с п. 4 ст.259 НК РФ, линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течении срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учёту.

Сумма амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Нелинейный метод.

Пунктом 5 ст. 259 НК РФ определено, что при применении метода сумма начислений за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

5. Расчет прибыли и свободных денежных средств, расчет налогов на имущество и прибыль Налог на прибыль взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам. Базовая ставка составляет 20%.

Налог на имущество. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. В данной работе ставка составляет 2,2%.

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Расчеты:

Прибыль с учётом амортизации = Прибыль до н/о — Ам ОС, А — Ам ОС Б;

Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения с уч. ам.? 0,2;

Налог на имущество = ((Ст-ть ОС, А на данный период + Ст-ть ОС Б на данный период) — (Ам ОС, А + Ам ОС Б))? 0,022;

Чистая прибыль = Прибыль до н/о с уч.ам. — Налог на прибыль;

Свободные денежные средства = Чистая прибыль + Ам ОС, А + Ам ОС Б.

I. Линейный метод.

(по таблицам 1.3−4)

II. Метод уменьшаемого остатка.

(по таблицам 2.1−2)

III. Метод суммы лет.

(по таблицам 3.1−2.)

6. Сравнение методов Сравним методы на примере таблицы 2.2 (метод уменьшаемого остатка) и таблицы 3.2 (метод суммы лет).

По данным примера, можно сделать вывод, что какой бы метод ни выбрала организация, в итоге сумма амортизации окажется одной и той же, но она будет перераспределена по времени.

7. Выводы по проделанной работе Выбор наиболее оптимального метода начисления амортизации зависит от многих факторов, таких как: учётная политика организации, тип закупаемого объекта основных средств, финансовое планирование организации, стабильность доходов предприятия и проч.

Линейный метод сейчас чаще всего используется на предприятиях в силу того, что с его помощью проще проводить расчёты: ты заранее четко знаешь суммы, которые придется выплачивать.

Главным недостатком этого метода является то, что не учитываются особенности морального износа оборудования и роста расходов на ремонт в последние годы эксплуатации объекта.

При использовании метода уменьшаемого остатка происходит начисление больших сумм амортизационных отчислений в первых периодах использования объекта основных средств по сравнению с последующими периодами.

Главным недостатком данного метода является сложность расчёта суммы амортизации. Так же, остаточная стоимость на конец всего периода эксплуатации не может быть нулевой.

Метод суммы лет обычно применяется для машин, оборудований и транспортных средств.

Главное преимущество — простота расчёта отчислений.

Иногда может использоваться в организации с хорошим доходом для того, чтобы увеличить сумму расходов за текущий период (чаще всего — год).