Особенности организации компьютерного учета поступленияматериально-производственных запасов на ООО «ТД Юниагро»

Товарно-материальные ценности на предприятие ОАО «МГОК» поступают от поставщиков, от подотчетных лиц, которые могут приобретать их за наличный расчет, из собственного производства — в результате списания пришедших в негодность основных средств.

Если организация получает товарно-производственные ценности по местонахождению поставщика или транспортной организации, уполномоченному лицу выдается квитанция, товарно-транспортная накладная и доверенность на получение.

Унифицированная форма доверенности предусмотрена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а. если получение ценностей от поставщика носит регулярный характер, выписывается доверенность № М-2а, если нет — форма М-2.

Оприходование материальных ценностей, доставленных уполномоченным лицом на предприятие, осуществляется на соответствующий склад под расписку заведующего склада. Материально ответственное лицо проверяет соответствие материальных ценностей данным, указанным в сопроводительных документах. Если расхождений по количеству и качеству нет, выписывается приходный ордер по форме «М-4 (утверждена Госкомстатом России от 30 октября 1997 года № 71а).

4 марта 2009 г. в управление закупок ООО «ТД Юниагро» от ООО «ЗРГО» поступила Муфта электромагнитная марки Э1ТМ ЦЕД-9 в количестве 2 штук на сумму 33 822,04 рублей. Муфта была доставлена менеджером Будько М. М. Оприходование муфты было оформлено приходным ордером.(Приложение В) Дебет 10/5.

Кредит60/ЗРГО 33 822,04.

5 марта 2009 г. в управление закупок ООО «ТД Юниагро» от ООО «ЗРГО» поступил конденсатор ФОК 1604 в количестве 1 штуки на сумму 210 161,29 рублей и вставка в лоток 6204 в количестве 1 штуки на суму 9117,06 рублей. Общая сумма на 5 марта 2009 года составила 219 278,35 рублей. (Приложение Д, Ж) Дебет 10/5.

Кредит60/ЗРГО 219 278,35.

Если при приеме ценностей обнаружены расхождения по их количеству или качеству, обнаружено повреждение упаковки ли есть несоответствие ассортимента данным сопроводительных документов, прием материальных ценностей осуществляется комиссией с составлением акта по форме №М-7.

10 марта 2009 года на станцию Михайловский Рудник в соответствии с договором поставки от 27.02.2009 г. № 11 в адрес ООО «ТД Юниагро» от стекольного завода ОАО «ВЗС» г. Воронеж пришла партия термометров стеклянных. Общее количество товара согласно договору поставки — 200 000 штук по цене 120 рублей. При приемке груза от железнодорожной организации фактически оказалось 450 деревянных ящиков, из которых 10 имели существенные повреждения. Был составлен акт о приемке товара (Приложение И).

Дебет 76/2.

Кредит 60 2 880 000.

Оприходование материалов, оставшихся после разборки зданий и сооружений осуществляется на основании соответствующего акта, составляемого по унифицированной форме № М-35.

ООО «ТД Юниагро» КСМД решило разобрать металлической сооружение, не используемое для хозяйственных нужд. Для работ была привлечена подрядная организация ООО «Монтажник». Приемка-сдача выполненных работ была произведена 15 апреля 2009 г. в результате ликвидации сооружения поступило 40 кв.м. металлических листов, номенклатурный номер согласно номенклатуре-ценнику, принятого в ОАО «МГОК» 5449. в целях оприходования материалов был составлен акт по форме № М -35.

Дебет 10.

Кредит 15 76 000.

При перемещении материальных ценностей, если отпуск материалов ограничен, оформляют лимитно-заборную карту по форме № М-8.

Лимиты отпуска материально-производственных запасов на производство устанавливаются должностными лицами ООО «ТД Юниагро» по решению руководителя. Лимиты на отпуск устанавливаются с учетом остатков (переходящих запасов) материально-производственных запасов на начало и конец планируемого периода.

По лимитно-заборным картам на ООО «ТД Юниагро» ведется также учет материально-производственных запасов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.

Для цеха ФОК ООО «ТД Юниагро» установлен лимит на отпуск насосов ФЦУ5 на апрель в количестве 200 штук. Планово-экономическим отделом была оформлена лимитно-заборная карта, которая была передана в цех ФОК и на центральный склад.

Фактически за апрель 2009 г. отпуск насосов со склада осуществлялся в следующих количествах:10 апреля — 40 штук; 12 апреля — 40 штук; 14 апреля — 70 штук; 15 апреля — 60 штук.

Возврата бракованного материала не было. Стоимость 1 насоса 3200 рублей. Была заполнена лимитно-заборная карта (приложение Л).

10 апреля было отпущено 40 штук насосов в основное производство (остаток 160 штук):

Дебет 20.

Кредит 10 128 000.

12 апреля было отпущено 30 штук насосов в вспомогательное производство (остаток лимита 130 штук):

Дебет 23.

Кредит 10 96 000.

14 апреля было отпущено 70 штук насосов на общехозяйственные нужды (остаток лимита 60):

Дебет 26.

Кредит 10 224 000.

15 апреля было отпущено 60 штук насосов в основное производство:

Дебет 20.

Кредит 10 192 000.

Если не установлено лимита расходования материальных ценностей, то для оформления отпуска материалов в производство используется требование накладная по форме № 11.

Мастером цеха ФОК 6 марта 2009 г. затребовано по плану Муфта электромагнитная марки Э1ТМ ЦЕД-9 в количестве 2 штук на сумму 33 822,04 рублей, конденсатор ФОК 1604 в количестве 1 штуки на сумму 210 161,29 рублей и вставка в лоток 6204 в количестве 1 штуки на суму 9117,06 рублей. Для получения этих материалов было составлено требование накладная по форме М-11.(Приложение М) Дебет 10/5.

Кредит 79/1 253 100,39.

Учет материальных ценностей на складе ведется в карточках учета материалов, которые составляются по форме № М-17.

Склад структурного подразделения ООО «ТД Юниагро» ККД оборудован для хранения грохотов ГИТ. Лимит запаса этого материала на предприятии установлен в 500 000штук. От ООО «Север сталь» в марте 2009 года было получено следующее количество материала:

• — 10.03.09 по накладной № 110 — 200 000шт;
• — 14.03.09 по накладной № 120 — 300 000шт;

Отпущено в цех № 1:

12.03.09 — 200 000 шт. Цена единицы материала — 500р.

Материальные ценности могут быть отпущены на сторону юридическим или физическим лицам за плату или безвозмездно.

Цена реализации материальных ценностей устанавливается по рыночной стоимости с учетом физического износа. Такие операции оформляются снабженско-сбытовыми отделами предприятия путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, утвержденной Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а. 16].

Согласно распоряжения коммерческого директора от 21.03.09 г.№ 45 центральному складу ООО «ТД Юниагро» надлежит отпустить на сторону излишки имеющихся в организации материалов. Покупатель согласно договору купли-продажи является ООО «Промсервиз». доверенным лицом на получение ценностей является сотрудник ООО «Промсервиз» Быков П. А. С центрального склада предприятия 23.03.09. было отпущено:

• -дробилка КСД -5 шт. по цене 1500 руб.;
• -бронь — 20шт. по цене 6500 руб.
• 23.03.09 г. требование на отпуск материалов на сторону было передано в бухгалтерию предприятия (ПриложениеП).

Задолженность покупателя ООО «Промсервиз» за проданные материальны по стоимости, указанной в договоре, отражается следующей записью:

Дебет 62.

Кредит91/1 24 600.

Списана стоимость проданных материально-производственных запасов:

Дебет 91/2.

Кредит 10 24 600.

Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов:

Дебет 91/2.

Кредит 76 4100.

Начислен НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76.

Кредит 68 4100.

На 27 марта 2009 года был составлен Акт № 619 на списание инструмента, инвентаря и хозпринадлежностей (Приложение П). Были списаны следующие материалы:

— спец. одежда (15 шт.) на сумму 600 руб.:

Дебет 99.

Кредит 10/9 600.

— дробилка ВАТ № 56 стоимостью 9000 руб.:

Дебет 99.

Кредит 10/9 9000.

На ООО «ТД Юниагро» 13 апреля 2009 года был составлен Акт № 899 на списание товарно-материальных ценностей (Приложение О). Были списаны следующие материалы:

— Муфта электромагнитная марки Э1ТМ ЦЕД-9 в количестве 2 штук на сумму 33 822,04 рублей в основное производство:

Дебет 20.

Кредит10 33 822,04.

— Конденсатор ФОК 1604 в количестве 1 штуки на сумму 210 161,29 рублей в основное производство Дебет 20.

Кредит10 210 161,29.

— Вставка в лоток 6204 в количестве 1 штуки на суму 9117,06 рублей. в основное производство:

Дебет 20.

Кредит 10 9117,06.

Таким образом, на ООО «ТД Юниагро» было списано материальных ценностей общей стоимостью 262 700,39 руб.