Синтетический и аналитический учет

Расчеты по заработной плате в ОАО «Бурятмяспром» учитываются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Этот счет является пассивным. По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают начисленную заработную плату, пособий за счет отчислений в государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

В коллективном договоре ОАО «Бурятмяспром» разработано и утвержден Положение об оплате труда. В данном документе предусмотрено применяемая система оплаты труда на предприятии, в частности формы оплаты труда всех категорий работников, тарифные ставки и расценки, система поощрения каждой категории работников за результаты труда. В ОАО «Бурятмясопром» фонд заработной платы устанавливается в соответствии со штатным расписанием. В него включают основную и дополнительную оплату труда, премиальный фонд. В ОАО «Бурятмяспром» по штатному расписанию, которая дана в таблице 6, видно что оплата труда производится по установленному тарифу. Предусмотрено премия коммерческому директору — 0,1% от выручки, менеджеру — 5747,00 руб.

Таблица 6 Штатное расписание.

Расчет основной заработной платы.

Основная заработная плата Расчет лист за апрель 2009 г.

Сотрудник: Васина Галина Сергеевна.

Оклад: 95 786,00 руб. Стаж — 0%. Дети: 0.

Должность: Зам. генерального директора по юридическим вопросам.

Сальдо на 01.04. 2009 г. — 50 000,00 руб.

В апреле были произведены следующие начисления:

Оплата по тарифу — 2189,39 руб.

Районный коэффициент 20% - 437,88 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск — 29 322,00 руб.

Всего начислено — 31 949,27 руб.

Расчет лист за апрель 2009 г.

Сотрудник: Спиридонов Дмитрий Владиславович.

Оклад: 5747,00 руб. Стаж — 30%. Дети: 0.

Должность: Грузчик Коммерческая служба.

Сальдо на 01.04. 2009 г. — 10 102,16 руб.

Сдельно — 848,22 руб.

В апреле были произведены следующие начисления:

Оплата по тарифу — 5747,00 руб.

Премия — 169,64 руб.

Районный коэффициент 20% - 1352,97 руб.

Надбавки за стаж — 2029,46 руб.

Заработная плата — 2874,00 руб.

Всего начислено — 13 021,29 руб.

Расчет лист за апрель 2009 г.

Сотрудник: Ремизов Олег Владимирович Оклад: 5747,00 руб. Стаж — 30%. Дети: 2 по 100.

Должность: Грузчик Коммерческая служба.

Сальдо на 01.04. 2009 г. — 0.

Сдельно — 0 руб.

В апреле были произведены следующие начисления:

Оплата по тарифу — 3415,36 руб.

Районный коэффициент 20% - 683,07 руб.

Надбавки за стаж — 1029,61 руб.

Заработная плата — 1707,98 руб.

По листоку нетрудоспособности — 647,11 руб.

Всего начислено — 7801,69 руб.

За непрерывный стаж работы в хозяйстве работникам выплачивается надбавка к заработной плате в следующих размерах от сумм годового заработка в процентах:

• 3−5 лет — 10%,
• 5−8 лет — 20%,
• 8 лет и выше — 30%.

Согласно статье 316 Трудового Кодекса РФ районный коэффициент к заработной плате в ОАО «Бурятмяспром» составляет 20%.

Расчет дополнительной заработной платы.

Основой для расчета дополнительной заработной платы служит сумма среднего заработка, рассчитанная — за определенный предшествующий период. Основой для расчетов служит постановление Министерства труда РФ «Об утверждении порядка исчисления среднего заработка». Начиная с 1993 года такое постановление издается ежегодно. В соответствии с действующим порядком, расчетным периодом для исчисления среднего заработка являются три календарных месяца (с 1-го до I-го числа), предшествующих, событию, с которым связана соответствующая выплата.

Порядок оплаты отпусков и компенсации при увольнении.

Право на отпуск предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняет его средний заработок.

Для кормящих матерей и женщин имеющих детей в возрасте до 1,5 лет установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате кормящая мать получает полную дневную ставку, при сдельно оплате за время перерыва — средний заработок. Гл. 19 ст.120 Трудового Кодекса РФ.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением искл.(увольнение за виновные действия). Гл. 19 ст.127 Трудового Кодекса РФ.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности.

Пособия повременной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособий повременной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет- 60% от заработка, от 5−8 лет — 80% от заработка, от 8- и более -100% заработка.

Независимо от стажа работы пособие выплачивается в размере 100%: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ; лицами, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет), по беременности и родам.

Дебет 69 Кредит 70.

По беременности родам.

Женщинам по их заявлению и в соответствии с медицинским заключением предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию. Гл. 40 ст.255 Трудового Кодекса РФ.

Таблица 7 Журнал хозяйственных операций по сч. 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда».

Суммы начисленной заработной платы, отнесенные в первичных документах, в дальнейшем учетном процессе накапливаются и группируются по двум направлениям:

По каждому работнику хозяйства для расчета по оплате труда, По объектам учета затрат для отражения в затратах производства. Следовательно, аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому конкретному работнику.

Для начисления и выплаты заработной платы в ОАО «Бурятмяспром» применяется расчетно-платежная ведомость.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведут в журнале-ордере № 10 -АПК. Записи в журнал-ордер производят за месяц. На основе итоговых данных журнала-ордера № 10-АПК сводный синтетический учет ведут в главной книге.

Главную книгу открывают на год. Для каждого синтетического счета в книге выделяется отдельная страница. При открытии книги на основании данных на 1 января записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в главную книгу делают из журнала-ордера ежемесячно итогами за месяц, для каждого месяца занимается отдельная строка, где последовательно записывают: обороты за месяц по дебету и кредиту счетов по корреспондирующим счетам, общие обороты по дебету и кредиту счета, остаток на конец месяца.

В главной книге по счету № 70 за отчетный период подсчитываются обороты и выводится остаток на конец, который отражается в бухгалтерском балансе.