Учет фондов и резервов предприятия

Величина уставного капитала определяется по договоренности между учредителями, фиксируется в учредительных документах и регистрируется в соответствующих органах.

Минимальная величина уставного капитала устанавливается государственными органами управления республики.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Операции, связанные с созданием и увеличением уставного капитала, отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением — по дебету. Сальдо по счету 80 должно соответствовать величине уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах предприятия, так как записи дебетовых и кредитовых оборотов по данному счету производятся лишь после регистрации и перерегистрации уставного фонда в установленном порядке.

Синтетический и аналитический учет по счету 80 ведется в журнале-ордере № 12.

Вносимые учредителями основные средства, нематериальные активы, материалы и другие неденежные вклады оцениваются по данным независимой экспертизы. В случае, если учредители в счет своих вкладов предоставляют основные средства в пользование предприятию, то такие вклады оцениваются по сумме арендной платы за все согласованное между учредителями время пользования таким имуществом.

Добавочный капитал. В процессе хозяйственной деятельности на предприятии формируется добавочный капитал, в связи с возрастанием стоимости имущества, что увеличивает его активы Для обобщения информации о добавочномкапитала предназначен счет 83. По кредиту 83 отражается формирование добавочногокапитала. По дебету — списание.

Резервный капитал на ОАО «Элема» образуется из различных источников. Резервный капитал для общехозяйственных нужд и резервный капитал для оплаты труда создаются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и предназначены для покрытия возможных убытков от хозяйственной деятельности, выплаты доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, начисленияпричитающейся работникам заработной платы, а также установленных законом компенсационных выплат работникам предприятия в случае банкротства, неплатежеспособности, ликвидации. Резервный капитал для общехозяйственных нужд и резервный капитал оплаты труда создаются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Остатки неиспользованных резервных капиталов переходят на следующий год.

Синтетический учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный фонд». Операции по образованию резервных фондов отражаются по кредиту счета 82, а их использование — по дебету.

По закону о бухгалтерском учете и отчетности предприятие имеет право за счет издержек производства, балансовой или чистой прибыли, целевых поступлений создавать резервы предстоящих расходов. Виды, величина, порядок образования и назначение резервов, создаваемых за счет издержек производства и балансовой прибыли, определяются нормативными документами Министерства финансов или же по согласованию с ним, а образуемых за счет чистой прибыли и целевых поступлений — учредительными документами или руководителем предприятия.

Конкретный перечень резервов, формируемых предприятием, предусматривается его учетной политикой на предстоящий год.

Резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующим гарантиям. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчетного года на основе инвентаризации дебиторской задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника. Списание безнадежных к получению долгов за счет созданного резерва осуществляется в течение следующего года по каким-либо причинам не списан, то остаток резервов в части таких долгов присоединяется к прибыли отчетного года.

Неиспользованный остаток резервов по сомнительным долгам также присоединяется к прибыли отчетного года в случае изменения учетной политики предприятия в следующем году.

Синтетический учет резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 63. По кредиту счета 63 формируется резерв, а по дебету счета 63 — использование.

Резервы предстоящих расходов и платежей. Данные резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов и платежей в издержки производства и обращения.

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей устанавливается Министерством финансов, а конкретный перечень таких резервов на предприятии — его учетной политикой.

Фактически произведенные расходы, для покрытия которых создаются резервы предстоящих расходов и платежей, списываются за счет данных резервов. Правильность образования и использования резервов проверяется в конце года. Для этого привлекаются исходные данные, на основе которых определена величина каждого из резервов, и фактически списанные за счет них расходы. При необходимости суммы образованных и использованных резервов по результатам проверки корректируются. Некоторые резервы предстоящих расходов и платежей могут иметь переходящее сальдо на конец года. В этом случае производится инвентаризация переходящих остатков резервов, с помощью которой по данным смет, расчетов и т. п. проверяется правильность отражения в учете переходящих сумм и при необходимости в учетные данные вносятся соответствующие коррективы.

При уточнении политики на следующий год предприятие может отказаться от образования каких-либо из ранее создававшихся резервов. В этом случае остатки таких резервов в январе следующего года присоединяется к прибыли.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей ведется на счете 96. По кредиту — образование резерва, по дебету — использование.