Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

Учет кассовых операций в иностранной валюте. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создают специальную кассу. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для касс устанавливают лимиты в иностранной валюте. Кассиры должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и европейских чеков и т. п.) и обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые и вызывающие сомнение в подлинности денежные знаки клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой. Фальшивая" или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют и доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Учет операции по валютному счету.

Уполномоченные российские банки, имеющие соответствующую лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций, открывают юридическим лицам по их заявлению валютный счет. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет организации.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

справка о постановке на учет в налоговом органе;

заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью; в заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета; на обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отображает разрешительные визы;

копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом;

копии документов о регистрации, заверенные нотариусом или регистрирующим органом;

карточка установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально;

справка о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

После проверки юристом и главным бухгалтером представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т. п.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу три валютных счета: транзитный, специальный и текущий. Эти счета ведутся параллельно. В соответствии с валютным законодательством Российской Федерации валютная экспортная выручка организации подлежит обязательной продаже в установленном размере на торгах межбанковской валютной биржи. Организации независимо от формы собственности осуществляют обязательную продажу 10% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке с транзитного валютного счета. При зачислении валютной выручки на транзитный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. Обязательная продажа средств в иностранной валюте в валютный резерв Центрального банка Российской Федерации производится по курсу рубля, действовавшему на день продажи валюты. После обязательной продажи части валютной выручки в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляется на текущий валютный счет организации.

Организации могут оплачивать с транзитных валютных счетов расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, таможенные платежи, комиссионные вознаграждения и др. На сумму этих расходов уменьшается экспортная выручка до определения ее части, подлежащей обязательной продаже. Никакие другие операции по транзитному валютному счету не производятся. На текущий валютный счет валютные денежные средства поступают также в результате их покупки на бирже или валютном аукционе для осуществления «расчетных операций по импорту товаров или услуг. Приобретенная иностранная валюта должна быть перечислена зарубежному партнеру в течение семи дней, в противном случае — продана. На специальном валютном счете учитывают иностранную валюту, купленную для целей, не связанных с импортом товаров, работ, услуг (оплата командировочных расходов по загранкомандировкам, возврат валютных кредитов и др.).

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютный счет». По его дебету отображают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам учитывают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, проводят по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям».

При поступлении экспортной валютной выручки от иностранных покупателей в бухгалтерском учете делают следующую запись:

дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный»;

кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Покупку иностранной валюты для целей, не связанных с импортом товаров, оформляют следующими записями:

* зачисление суммы перечисленных денег для покупки валюты: дебет счета 57 «Переводы в пути»;

кредит счета 51 «Расчетные счета»;

* приобретение банком валюты:

дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный»; кредит счета 57 «Переводы в пути»;

* учет вознаграждений, уплаченных банку за покупку иностранной валюты:

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;

кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный».

При перечислении валюты иностранному партнеру составляют проводку:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; и кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный».

На сумму наличной валюты, снятой с валютного счета для оплаты командировочных расходов по загранкомандировкам, в учете делают запись: * дебет счета 50 «Касса»;

и кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный». 1 Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 «Валютный счет» открывают субсчета: 52.1 «Валютные счета внутри страны», 52.2 «Валютные счета за рубежом».

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках. Разрешение выдается на следующие цели:

оплата расходов представительства за рубежом;

оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

оплата расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств Таблица.