Заключение. 
Совершенствование учета расчетов по налогам и сборам

В курсовой работе была рассмотрена действующая система учета расчетов по налогам и сборам на примере организации ОАО «Пермские моторы», и способы оптимизации и минимизации налогообложения на данном предприятии.

Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности, и определены основные понятия, виды, функции и основные элементы налогового учета.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Во второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета расчетов по налогам и сборам на примере ОАО «Пермские моторы», рассмотрен синтетический и аналитический учет.

Проанализировав бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, агрегированный баланс предприятия можно сделать выводы о финансовом состоянии организации на начало 2011 г.

Исходя из данных агрегированного аналитического баланса, можно сделать вывод, что в нем есть существенные отклонения от модели абсолютной ликвидности.

ОАО «Пермские моторы» является крупным предприятием по производству авиационных двигателей. Предприятие работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Была приведена таблица корреспонденций счетов по операциям расчетов с бюджетом.

Были рассмотрены способы и схемы, не противоречащих действующему законодательству, вариантов оптимизации основных налогов и сборов — налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Для снижения налоговой нагрузки на предприятии по налогу на имущество предлагается несколько вариантов:

1) Уменьшение остаточной стоимости основных средств путем ускорения амортизации имущества, начисляя ее способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента равного трём.

Чем меньше остаточная стоимость основных средств, тем меньше сумма облагаемая налогом на имущество. Значит, чтобы сократить налоговые платежи по этому налогу следует как можно быстрее амортизировать объекты основных средств.

2) Снижение остаточной стоимости основных средств путем их переоценки на конец года.

К недостаткам данного метода следует отнести обязанность в дальнейшем проводить переоценку, а также необходимость оплачивать услуги профессиональных оценщиков, привлекаемых для определения рыночной стоимости уценяемого имущества. Кроме того, удешевление стоимости основных средств снижает общую коммерческую привлекательность организации, что может оказать влияние на получение кредита и привлечение инвестиций.

Создание резервов в налоговом учете также позволяет минимизировать платежи по налогу на прибыль путем уменьшения авансовых платежей и получения отсрочки по уплате налога.

Использование вышеприведенных методов снижения и минимизации налогов позволит сделать более стабильным положение организации на рынке, поскольку появляется возможность избежать крупные убытки в процессе хозяйственной деятельности.