Учет наличных денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис»

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «ЕвроСтройСервис» имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине. С кассиром ООО «ЕвроСтройСервис» Пановым В. А. заключен договор о полной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т. п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

По законодательству в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для ООО «ЕвроСтройСервис» лимит остатка средств в кассе установлен в размере 10 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Для получения денег с расчетного счета банка предприятиям на основе заявления выдают чековые книжки.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Они должны быть заполнены четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

12.10.2007 по ПКО № 42 в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы сотрудникам, не имеющим пластиковых карточек в сумме 27 000 рублей (проводка Д-т 50 К-т 51 — 27 000р.). Операция отражена в ведомости № 1 и записана в Кассовую книгу. Кассиру, внесшему деньги выдана квитанция, удостоверяющая поступление средств в кассу ООО «ЕвроСтройСервис» .

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходник выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

17.10.2007 по РКО № 50 из кассы выданы денежные средства под отчет Иванову И. И. для приобретения материалов в сумме 3000 рублей (проводка Д-т 71 К-т 50 — 3000р.). Операция отражена в журнале — ордере № 1 и записана в Кассовую книгу. По истечении трех дней Иванов И. И. представил в бухгалтерию авансовый отчет.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно. В ООО «ЕвроСтройСервис» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется совместно.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя и главным бухгалтером. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов ООО «ЕвроСтройСервис» учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

• 50.1 «касса организации» — учитываются наличные деньги в кассе предприятия.
• 50.3 «денежные документы» — учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и т. п.

Счет имеет следующие корреспондирующие счета:

По дебету :

Дт Кт.

• 50.1 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.
• 50.1 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.
• 50.1 62 Получены в кассу денежные средства от заказчиков (не более 100 тысяч рублей)
• 50.1 71 Поступили деньги о подотчетных лиц.
• 50.1 90 Поступила выручка от продаж.
• 50.1 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.
• 50.3 76 Куплены соответствующие денежные документы.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт Кт.

• 51 50.1 Сданы деньги на расчетный счет.
• 60 50.1 Из кассы выданы деньги поставщикам (подрядчикам).
• 71 50.1 Выданы деньги в подотчет.
• 76 50.1 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.
• 26 50.1 Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы.
• 26 50.3 Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы.

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал — ордер № 1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета № 50. В ведомости 1 ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера № 1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций, как в ООО «ЕвроСтройСервис», допускается использовать отчет кассира за три — пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале — ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере № 1.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО «ЕвроСтройСервис» «Об учётной политике предприятия на 2007 год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы — 1 раз в месяц по окончании отчётного месяца.

После сверки и разноски итогов журнала — ордера № 1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал — ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер фирмы. При этом указывают дату составления журнала — ордера отражения оборотов в Главной книге.

Кассовые операции ООО «ЕвроСтройСервис» сгруппированы на основании отчетов кассира за апрель 2008 г. по декадам.

Организация ООО «ЕвроСтройСервис» за апрель 2008 г.

Ведомость № 1.

По Дебету счета 50 «Касса» с кредитов счетов Сальдо на начало месяца 30 800 рублей.

Кассовые операции по расходу ООО «ЕвроСтройСервис» сгруппированы на основании отчетов кассира за май 2008 г. по декадам.

Журнал ордер № 1 за май 2008.

По Кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов.