Содержание, характеристика разделов и статей пассива бухгалтерского баланса их оценка и методика заполнения

В пассиве баланса за 2007 год сосредоточены источники средств предприятия, которые сгруппированы в два раздела: капитал и резервы, обязательства.

Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса за 2007 год, на примере филиала.

В разделе 3 баланса «Капитал и резервы» показываются образованные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы, суммы прибыли или убытка отчетного года и прошлых лет, поступления под будущие расходы и затраты:

Строка 410 «Уставный фонд» отражает сумму уставного фонда, учитываемого на счете 80 «Уставный фонд». В гр. 3 — 0,091 млн руб., в гр. 4 — 0,091 млн руб.

В строке 430 «Добавочный фонд» отражаются остатки фондов, учитываемых на счете 83 «Добавочный фонд». На счете 83 учитываются результаты переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суммы безвозмездной передачи имущества в пределах одного собственника, использование средств целевого финансирования. В гр. 3 — 760,094 млн руб. (698,668+46,354+15,072), в гр. 4 -2131,117 млн руб. (812,428+1303,617+15,072).

В строке 450 «Нераспределенный прибыль (непокрытый убыток)» показывается сумма убытка, учитываемая на счете 84. В гр. 3 — 18,991 млн руб., в гр. 4 — 19,094 млн руб.

В строке 470 «Доходы будущих периодов» отражаются суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь на счете 98 «Доходы будущих периодов». В гр. 3 — 2,865 млн руб., в гр. 4 — 0,672 млн руб.

В строке 490 отражается итог раздела 3, т. е. сумма строк 410, 430, 450, 470. В гр. 3 — 744,059 млн руб. (0,091+760,094−18,991+2,865), в гр. 4 -2112,786 млн руб. (0,091+2131,117−19,094+0,672).

Раздел 4 «Обязательства» содержит информацию об обязательствах филиала.

В строке 530 «Кредиторская задолженность» отражается сумма задолженности филиала перед субъектами хозяйствования, а также по расчетам с работниками организации. В этой строке суммируются данные строк531−537.

В строке 531 показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, учтенная на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В гр. 3 — 0,378 млн руб., в гр. 4 — 1,700 млн руб.

В строке 532 отражаются суммы кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками. В гр. 3 — 0,684 млн руб., в гр. 4 — 0,398 млн руб.

Строка 533 отражает суммы расчетов с персоналом, учитываемые на счете 70 «Расчеты по оплате труда». В гр. 3 — 0,684 млн руб., в гр. 4 — 0,398 млн руб.

В строке 534 отражаются расчеты с персоналом, учитываемые счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В гр. 3 — 0,006 млн руб., в гр. 4 — 0,214 млн руб.

В строке 535 отражаются суммы начисленных налогов, сборов и платежей, учитываемых на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В гр. 3 — 0,784 млн руб., в гр. 4 — 1,186 млн руб.

В строке 536 показываются суммы начисленных платежей на социальное страхование, обеспечение, учитываемые на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В гр. 3 — 0,235 млн руб., в гр. 4 — 1,303 млн руб.

В строке 537 отражаются суммы расчетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В гр. 3 — 0,726 млн руб., в гр. 4 — 0,834 млн руб.

В строке 550 показывается резерв на выплату заработной платы работников кинотеатра «Юность» учитываемый на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». В гр. 3 — 8,960 млн руб., в гр. 4 — 8,271 млн руб.

В строке 560 «Прочие виды обязательств» показывается задолженность по счету 79. В гр. 3 — 0,519 млн руб., в гр. 4 — 120,080 млн руб.

В строке 590 отражается итог раздела 4. В этой строке суммируются данные строк 530, 550, 560.

Валюта пассива баланса (строка 600) подсчитывается как сумма строк 490 и 590. В гр. 3 — 760,463 млн руб., в гр. 4 — 2232,866 млн руб.

При формировании показателей для бухгалтерского баланса за 2008 год, следует помнить о том, что пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Порядок заполнения 3 раздела «Капитал и резервы» в 2008 году, по сравнению с 2007 годом не изменился, методика осталась прежней.

С 2008 года в баланс ввелся новый 4 раздел «Долгосрочные обязательства». В данном разделе приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

По статье «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) приводятся остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученные на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» .

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» приводятся суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам.

Данные статье в филиале не заполняются, так как отсутствуют показатели для их заполнения.

В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммы процентов по ним, данные показатели в филиале отсутствуют. А также о кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов. Методика формирования данных показателей осталось прежней.