Обязательные удержания из заработной платы

Расчет отчислений и удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплата труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством. К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог, отчисления на пенсионное обеспечение, удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц. Обязательные удержания носят постоянный характер.

Организация может удержать из заработной платы своих работников определенные суммы денег. Такие удержания могут быть в пользу бюджета, самой организации или третьих лиц. Так, в пользу бюджет, а удерживаются штрафы за нарушение налогового и административного законодательства.

В свою пользу предприятие может удерживать подотчетные суммы, который не вернул работник, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенные организацией. В пользу третьих лиц предприятие удерживает алименты, различные взносы, которые перечисляет по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, суммы в возмещении ущерба другим людям и т. д. Размер всех видов удержаний не может превышать 50% всех видов начислений (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т. д.) за вычетом обязательного подоходного налога.

Иззаработной платы работниковорганизации производятся определенныеудержания, которые подразделяются:

• — на обязательныеудержания (налог на доходы физических лиц, удержанияпо исполнительным листам);
• — наудержанияпо инициативе работодателя (для возмещения не отработанного аванса, выданногоработникув счетзаработной платы, и пр.);
• — наудержанияпо инициативеработника.

Суммы по исполнительным листам рассчитываются согласно документам по судебным решениям применительно к конкретному лицу. Исполнительный лист — это выданный судом документ, в котором определены причины, порядок и размерудержанийсработника.

Порядокудержанияв соответствии с исполнительными документами иззаработной платы работниковалиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

С должника может бытьудержаноне более 50%заработной платыи приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам, т. е. заработникомдолжно быть сохранено 50% его заработка. Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица как являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, т. е. получающими доходы от источников на указанной территории, так и не являющиеся таковыми.

Налоговая база исчисляется на основе всех доходов, полученных налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах, и доходов в виде материальной выгоды. От экономии на процентах за пользование заемными средствами, от приобретения ценных бумаг и от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором.

Все доходы физического лица, не являющегося резидентом, облагаются по одной ставке — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (в зависимости от вида дохода) могут облагаться по разным ставкам. К примеру, ставка налогообложения составляет:

• — 13% — на все доходы физического лица в денежной и натуральной форме, кроме указанных ниже;
• -35% — в отношении следующих доходов:
  • 1. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. в целом за календарный год.
  • 2. Страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров.
  • 3. Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
  • 4. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения, установленных п. 2 ст. 212 НК РФ размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами, полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованных ими на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.
  • 5. С 1 января 2008 г. суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, в частности:
    • — превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исходя из 4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исходя из условий договора;
  • — превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 15% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
  • — 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается путем исчисления, установленного в зависимости от суммы годового дохода процента от суммы оплатытруда. При этом организации имеют право уменьшать сумму начисленнойзаработной платы работниковна различные налоговые вычеты.