Понятие корреспонденции счетов и бухгалтерских проводок

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Дебетуя пассивный счет 95 (где отражаются средства, привлеченные путем размещения собственных долговых ценных бумаг, в том числе и облигационные займы), мы показываем расходную операцию по этому счету — погашение облигаций путем обмена их на акции и тем самым уменьшение объема долга эмитента перед владельцами облигаций. Кредитуя пассивный счет 85 (где отражается номинальная величина уставного… Читать ещё >

Понятие корреспонденции счетов и бухгалтерских проводок (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Счета, связанные одной и той же записью при отражении хозяйственной операции, называются корреспондирующими счетами, а сама запись корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой. Связь между счетами, достигаемая в результате применения двойной записи, называется корреспонденцией счетов.

Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например, между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками. подрядчиками» и т. д.

Запись хозяйственной операции на счетах называется бухгалтерской проводкой.

Примеры:

Выплата заработной платы — Д 70 — К 50 — 100 000.

Д 50 — К 51 — 200 000 — с расчетного счета внесены деньги в кассу;

Д 20 — К 10 — 5 000 — поступили материалы в основное производство;

Д 68 — К 51 — 500 000 — оплачены налоги.

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащий регистрации.

Пример.

С расчетного счета в кассу поступило 300 тыс. руб. на текущие расходы. Для отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета последовательно уточняются счета, участвующие в операции.

По содержанию видно, что здесь принимают участие два счета — 50 «Касса» — активный — отражает наличие денежных средств в кассе и 51 «Расчетные счета» — активный — отражает наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке.

Следовательно, операцию записывают на дебет счета 50 «Касса» и на кредит счета 51 «Расчетные счета» на одинаковую сумму 300 тыс. руб.

Таким образом, каждая хозяйственная операция может быть записана в бухгалтерском учете следующим образом:

Дата — совершения операции Дебет — некоего счета Кредит — некоего счета Сумма — операции Номер — документа, на основании которого совершена операция Эти пять позиций — дата, сумма, номер документа и пара счетов — вместе называются бухгалтерской проводкой. Пара счетов, участвующих в проводке, называется корреспонденцией счетов, счета называются корреспондирующими друг с другом.

Каждую финансово-хозяйственную операцию можно записать бухгалтерской проводкой или несколькими проводками. Грамотный бухгалтер по виду операции всегда может сказать, какими проводками она описывается, то есть какая корреспонденция счетов (или несколько корреспонденций счетов) соответствует этой операции.

И наоборот, по бухгалтерской проводке (т.е. по корреспонденции счетов) можно установить, какую хозяйственную операцию она описывает.

В бухгалтерской практике все пять позиций бухгалтерской проводки являются обязательными для полноценного отражения операций. Ссылка на номер оправдательного документа также является обязательной. В качестве оправдательной документации выступают юридические документы — договоры, акты приема-сдачи, дополнительные соглашения, поручения и пр., а также платежные документы — чеки, счета, приходные и расходные ордера, платежные поручения и пр.

Бухгалтерские операции, совершенные без оправдательных документов, не имеют законной силы, а бухгалтерский баланс, составленный на основе таких необоснованных операций, не может быть признан реальным и не подтверждается аудитором.

В дальнейшем при записи бухгалтерских проводок я не буду указывать дату совершения операции, номер оправдательного документа и даже иногда сумму операции, так как я рассматриваю общие случаи совершения операций, не требующие излишней конкретизации. Таким образом, для целей дальнейшего изложения понятие бухгалтерской проводки будет более или менее совпадать с понятием «корреспонденция счетов», так как именно она будет интересовать меня для правильного отражения финансово-хозяйственных операций.

Все бухгалтерские проводки можно условно разделить на четыре группы:

1-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры имущества предприятия (активов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), и по кредиту также будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Дебет (Д-т) активного счета Кредит (К-т) активного счета РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА Таким образом, остаток одного из активных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что означает замену одного вида имущества другим — реструктуризацию имущества.

Пример: приобретение акций за безналичные денежные средства.

06 «Долгосрочные финансовые вложения»
51 «Расчетный счет» на сумму, затраченную на приобретение акций (т.е. стоимость пакета акций).

Дебетуя активный счет 06 (где отражаются вложения в ценные бумаги долгосрочного характера, в том числе акции), мы показываем приходную операцию по этому счету — поступление в состав имущества предприятия купленных акций. Кредитуя активный счет 51 (где отражаются безналичные денежные средства в рублях РФ), мы показываем расходную операцию по этому счету — перечисление денежных средств в оплату акций.

В составе имущества предприятия произошла замена: денежные средства заменились ценными бумагами. В активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало меньше. По другой строке (долгосрочные финансовые вложения) средств стало больше на туже сумму. Таким образом, сумма актива баланса осталась неизменной, пассив баланса при этой операции вовсе не затрагивался. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

2-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ ПАССИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры источников формирования имущества предприятия (пассивов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), и по кредиту также будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т пассивного счета К-т пассивного счета РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ПАССИВОВ Таким образом, остаток одного из пассивных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что означает замену одного источника другим — реструктуризацию пассивов.

Пример: конвертация облигаций в акции (у эмитента).

Д-т 95 «Долгосрочные займы» .

К-т 85 «Уставный капитал» на номинал облигаций, проконвертированных в акции.

В составе источников формирования имущества предприятия произошла замена: привлеченные (заемные) источники — обязательства предприятия — заменились собственными источниками — уставным капиталом. В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало меньше, по другой строке (уставный капитал) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, сумма пассива баланса осталась неизменной, актив баланса при этой операции вовсе не затрагивался. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

3-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С УВЕЛИЧЕНИЕМ СУММЫ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ Проводки, описывающие операции, связанные с увеличением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), а по кредиту — пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т активного счета К-т пассивного счета Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции увеличивается, остаток пассивного счета также увеличивается, что означает прирост объема средств предприятия — увеличение суммы его баланса.

Пример: привлечение средств путем размещения облигаций (у эмитента).

Д-т 51 «Расчетный счет» .

К-т 95 «Долгосрочные займы» на номинал размещенных облигаций.

Дебетуя активный счет 51 (где отражаются средства на расчетном счете), мы показываем приходную операцию по этому счету — поступление безналичных денежных средств от размещения облигаций. Кредитуя пассивный счет 95 (где отражается номинальная величина размещенных облигаций), мы также показываем приходную операцию по этому счету — увеличение долга предприятия перед владельцами облигаций.

У предприятия одновременно появилось дополнительное имущество (деньги на расчетном счете) и дополнительные обязательства (долг перед владельцами облигаций). В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало больше, в активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, возросли одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

4-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С УМЕНЬШЕНИЕМ СУММЫ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ Проводки, описывающие операции, связанные с уменьшением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), а по кредиту — активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Д-т пассивного счета К-т активного счета Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции уменьшается, остаток пассивного счета также уменьшается, что означает уменьшение объема средств предприятия — уменьшение суммы его баланса.

Пример: погашение облигационного займа (у эмитента).

Д-т 95 «Долгосрочные займы» .

К-т 51 «Расчетный счет» на номинал погашаемых облигаций.

Кредитуя активный счет 51 (где отражаются средства на расчетном счете), мы показываем расходную операцию по этому счету — перечисление безналичных денежных средств владельцам облигаций при их погашении. Дебетуя пассивный счет 95 (где отражается номинальная величина размещенных облигаций), мы также показываем расходную операцию по этому счету — уменьшение долга предприятия перед владельцами облигаций при их погашении.

У предприятия одновременно уменьшается количество имущества (уходят деньги на расчетном счете) и уменьшаются обязательства (долг перед владельцами облигаций). В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало меньше, в активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало меньше на ту же сумму. Таким образом, уменьшились одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

Все операции предприятия так или иначе сходятся к четырем вышеописанным группам. По результатам всех рассмотренных проводок основное балансовое равенство соблюдалось. Поскольку в момент создания предприятия и сумма актива, и сумма пассива его баланса равна нулю, то при правильном совершении любых бухгалтерских проводок и при отсутствии арифметических ошибок баланс всегда будет сходиться.

Хозяйственные операции могут быть простыми и сложными.

1. Простая хозяйственная операция затрагивает только два объекта учета, она отражается простой бухгалтерской проводкой, в которой дебет одного счета, корреспондирует с кредитом другого счета.

Например, из кассы предприятия выдано наличными по расходному ордеру в подотчет на командировку Иванову А. Н. — 500 руб. Эта хозяйственная операция будет отражена простой бухгалтерской проводкой:

Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 500 руб.

К сч.50 «Касса» — 500 руб.

2. Сложная хозяйственная операция, которая затрагивает больше двух объектов учета, отражается сложной бухгалтерской проводкой, в которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или наоборот, кредит одного счета с дебетами нескольких счетов.

Например, получен и принят к оплате (акцептован) счет поставщика за поступившие и оприходованные материалы:

1. Стоимость материалов — 10 000 руб.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) -2 000 руб.

Итого по счету — 12 000 руб.

Проводка будет выглядеть:

Д сч.10 «Материалы» — 10 000 руб.

Д сч.19 «НДС» — 2000 руб.

К сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 12 000 руб.

Вместо сложной проводки можно записать соответствующее количество простых проводок:

Д сч.10 К сч.60 10 000 руб.

Д сч.19 К сч 60 2000 руб.

Для правильного построения модели корреспонденции счетов, то есть бухгалтерских проводок следует пользоваться предложенной методикой:

1. определяются объекты, затрагиваемые хозяйственной операцией;
2. определяются какие это объекты (хозяйственные средства или источники их образования);
3. определяется в каких частях и разделах баланса отображаются затрагиваемые объекты;
4. определяются конкретные изменения, которые происходят с объектами учета в результате хозяйственной операции;
5. определяется тип хозяйственной операции;
6. устанавливается, на каких счетах, учитываются взаимодействующие объекты, то есть определяют шифр и название счета;
7. определяется какие это счета: активные или пассивные;
8. определяются конкретные изменения, которые нужно показать на счете;
9. определяются стороны счетов (Дт или Кт);
10. формируется бухгалтерская проводка.

При отражении на счетах хозяйственных операций способом двойной записи происходит их систематизация по группам экономически однородных явлений. По этому запись операций на счетах называется систематической.

Наряду с систематической записью применяется хронологическая запись, то есть запись операций на счетах происходит в календарной последовательности. При хронологической регистрации каждой операции присваивается порядковый номер, под которым она отражается на счетах.

Подсчетом зарегистрированных записей по дебету и кредиту узнают общую сумму всех учтенных операций. После записи всех операций по счетам в конце каждого месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту на каждом счете. Для контроля складывают все обороты по дебету всех счетов и все обороты по кредиту всех счетов, а затем эти цифры сравнивают с итогами хронологических записей.

Таким образом, итог по хронологическому журналу служит контрольной цифрой проверки правильности ведения систематических записей.

Задача № 6.

Таблица 1 Остатки по счетам производственного предприятия «ВЕГА» на 1 июня 2007 г. (в рублях).


№ счета.	Наименование счетов.	Сумма остатка.
дебет.	кредит.

	Основные средства.	7 120 000.
	Амортизация основных средств.	2 500 000.
	Нематериальные активы.	900 000.
	Амортизация нематериальных активов.	300 000.
	Материалы (по фактической себестоимости) — всего В том числе: стоимость по учетным ценам отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам.	3 400 000 3 280 000 120 000
	Основное производство — всего В том числе: производство продукции, А производство продукции Б.	50 000 30 000 20 000
	Общехозяйственные расходы.	;
	Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости-всего по фактической себестоимости В том числе: продукция, А продукция Б б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) — всего продукция, А (экономия) продукция Б (перерасход).	2 500 000 2 600 000 700 000 1 900 000 +100 000. — 300 000. +400 000.
	Расходы на продажу.	50 000.
	Продажа — всего В том числе: продукция, А продукция Б.	;
	Касса.	20 000.
	Расчетный счет.	6 107 000.
	Расчеты с покупателями и заказчиками — всего.	50 000.
	Расчеты с поставщиками.	100 000.
	Расчеты по налогам и сборам.	1 050 000.
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.	900 000.
	Расчеты с персоналом по оплате труда.	2 600 000.
	Расчеты с подотчетными лицами.	3 000.
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.	400 000.
	Прибыль и убытки.	1 250 000.
	Уставный капитал.	9 100 000.
	Резервный капитал.	1 400 000.
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.	700 000.
Итого.	20 300 000.	20 300 000.

Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2007 г.


№ операции.	Содержание операции.	Корресп. счетов.	Сумма.
дебет.	кредит.	частная.	общая.

	Оприходованы на склад основные материалы, приобретённые у поставщиков транспортные расходы.	10 10−1	60 60	7 990 000 180 000
	Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия.	10−2.		48 000.
3 3.1. 3.2.	Перечислено с расчётного счёта поставщикам за материалы транспортной организации за доставку.	60 76	51 51	8 170 000 48 000
4 4.1. 4.2. 4.3.	Начислена заработная плата за июнь: а) производственным рабочимвсего. в том числе на изготовление: продукции, А продукции Б б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы.	20 20−1 20−2 26	70 70 70 70	5 000 000 3 020 000 1 980 000 2 990 000 7 990 000
5 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5.	Отчисления от сумм начисленной заработной платы основных производственных рабочих во внебюджетные фонды. В том числе: по продукции, А по продукции Б. а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-20% в) в фонд медицинского страхования-3.1%	20 20−1 20−2	69 69−1 69−2 69−3	1 300 000 785 200 514 800 145 000 1 000 000 155 000
6 6.1. 6.2. 6.3.	Отчисления от сумм начисленной заработ-ной платы работникам заводоуправления. В том числе: а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-20% в) в фонд медицинского страхования-3.1%		69 69−1 69−2 69−3	777 400 86 710 598 000 92 690
7 7.1. 7.2.	Удержания из заработной платы производ-ственных рабочих и работников АУП: налог на доход с физических лиц профсоюзных взносов-1%.	70 70	68 68	930 000 79 900
	Получены деньги с расчётного счёта в кассу: на выплату заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы. Всего.	50−1 50−2 50−3	51 51 51	8 870 000 400 000 230 000 9 500 000
	Выплачена из кассы заработная плата за июнь.		50−1.	6 950 100.
	Выдано из кассы в подотчёт на командировочные расходы.		50−2.	330 000.
	Списаны материалы по учётным (покупным) ценам, израсходованные для производства-всего В том числе: на изготовление продукции, А на изготовление продукции Б.	20 20−1 20−2	10 10 10	8 990 000 5 010 000 3 980 000
	Сумма отклонений фактической себестои-мости материалов от их стоимости по учётным ценам, относящихся к материа-лам, израсходованным в основном производстве — всего. В том числе: на производство продукции, А на производство продукции Б.	20 20−1 20−2	10 10−1,2 10−1,2	+277 611. +154 709. +122 902.
	Согласно авансовым отчётам списаны командировочные расходы работникам аппарата управления.			228 000.
	Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм.			2 000.
	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения.			51 000.
	Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению.			110 000.
	Зачислены на расчётный счёт платежи от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС) стоимость продукции А. стоимость продукции Б.	51 51	62−1 62−2	10 020 000 11 980 000
Всего.	22 000 000.
	Перечислены с расчётного счёта платежи: а) бюджету б) фонду социального страхования и обеспечения в) разным кредиторам г) в погашение краткосрочной ссуды банка	68 69 76 66	51 51 51 51	1 009 900 2 077 400 110 000 700 000
Всего.	3 927 300.
	Списаны общехозяйственные расходы, всего В том числе: на производство продукции, А на производство продукции Б.	20 20−1 20−2	26 26 26	4 156 400 2 510 466 1 645 934
	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: стоимость продукции, А стоимость продукции Б.	43−1 43−2	20−1 20−2	12 020 000 10 100 000
Всего.	22 120 000.
	Сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости Остатки незавершённого производства на. 1 июля продукции, А продукции Б.	20 20−1 20−2		-2 395 989 25 000 25 000
Всего.	50 000.
	Отгружена (реализована) готовая продукция покупателям по плановой (нормативной) себестоимости: продукция, А продукция Б.	90−1-1 90−1-2	43−1 43−2	9 010 000 10 040 000
	Всего.	19 050 000.
	Предъявлен для оплаты счёт покупателям за отгруженную (реализованную) продук-цию по отпускным ценам (включая НДС): продукция, А продукция Б.	62−1 62−2	90−1-1 90−1-2	10 812 000 12 048 000
Всего.	22 860 000.
	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости от плановой нормативной себестоимости, относящаяся к реализованной продукции: продукция, А продукция Б.	43−1 43−2	90−1-1 90−1-2	-577 541 -1 264 839
	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с её реализацией.			70 000.
	Оплачены с расчётного счета коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др.).			30 000.
	Согласно расчёта в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции: продукция, А продукция Б.	43−1 43−2	90−1 90−2	55 000 45 000
Всего.	100 000.
	Начислен налог на добавленную стоимость на продукцию, А на продукцию Б.	62−1 62−2	68 68	1 802 000 2 008 000
Всего.	3 810 000.
	Перечислен с расчётного счёта налог на добавленную стоимость.			3 810 000.
	Финансовый результат от продажи продукции продукция, А продукция Б.	90−9 90−9	99 99	+577 541. +1 264 839.
Всего.	+1 842 380.

Таблица 4 Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции за июнь 2007 г.


№. п/п.	Показатели.	Единица измерения.	Всего.	В том числе по видам продукции.
А.	Б.
1. 2. 3. 4. 5. 6.	Заработная плата производственных рабочих с отчислениями во внебюдж. ф. Удельный вес заработной платы по видам продукции Заработная плата АУП с отчислениями Командировочные расходы АУП Амортизационные отчисления Услуги, оказанные заводоуправлению Общехозяйственные расходы.	руб. %. руб руб руб руб руб.	6 300 000 100 3 767 400 228 000 51 000 110 000 4 156 400	3 805 200 60,4 2 275 510 137 712 30 804 66 440 2 510 466	2 494 800 39,6 1 491 890 90 288 20 196 43 560 1 645 934

Таблица 5 Расчет суммы отклонений (транспортно-заготовительных расходов) на остаток и израсходованные в производство сырье и материалы за июнь 2007 г. (в рублях).


№. п/п.	Показатели.	Остаток на начало месяца.	Поступило за месяц, произведено расходов.	Итого (гр.3+гр.4).	Средний % откл. (ТЗР).	Израсходовано на производство, списано расходов.	Остаток на конец месяца (гр.5-гр.9).
изд. А.	изд. Б.	итого.

1. 2. 3.	Сырье и материалы по учетным ценам. (счет 10). Сумма отклонений (счет 16) транспортно-заготови-тельных расходов (счет 10 ТЗР) Фактическая себестои-мость материалов (стр.1+стр.2).	3 280 000 120 000 3 400 000	7 990 000 228 000 8 218 000	11 270 000 348 000 11 618 000	3,088.	5 010 000 154 709 5 164 709	3 980 000 122 902 4 102 902	8 990 000 277 611 9 267 611	2 280 000 70 389 2 350 389

Таблица 6 Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за июнь 2007_г. (в рублях).

№ п/п.

Показатели.

Продукция А.

Продукция Б.

Всего.

Остатки незавершенного производства на начало месяца Затраты на производство за месяц Остатки незавершенного производства на конец месяца Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (стр.1+стр.2-стр.3).

Стоимость выпущенной из производства продукции по учетным ценам (планово-нормативной себестоимости) Отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам (экономия [-], перерасход [+]).

30 000
11 480 375
25 000
11 485 375
12 020 000
-534 625

20 000
8 243 636
25 000
8 238 636
10 100 000
-1 861 364

50 000
19 724 011
50 000
19 724 011
22 120 000
-2 395 989

Таблица 7 Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за июнь 2007 г.


№. п/п.	Показатели.	Остаток на начало месяца.	Поступило за месяц, списано отклонений фактической себестоимости от плановой (нор.).	Итого (гр.3+гр.4).	Средний % отклонения фактической себестоимости.	Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений.	Остаток на конец месяца (гр.5-гр.9).
Продукции А.	Продукции Б.	Итого (гр.7+гр.8).

1.	Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам продукция, А продукция Б.	1 000 000 1 500 000	12 020 000 10 100 000	13 020 000 11 600 000				5 570 000 4 010 000 1 560 000
2.	Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящихся к выпущенной продукции (таблица 6). продукция, А продукция Б.	— 300 000. +400 000.	-534 625 -1 861 364	-834 625 -1 461 364	6.410 12,598	— 577 541.	— 1 264 839.	— 1 842 380.	— 353 609.
3.	Фактическая себестоимость продукции (стр.1+стр.2). продукция, А продукция Б.	700 000 1 900 000	11 485 375 8 238 636	12 185 375 10 138 636				5 216 391 3 807 916 1 408 475

Таблица 8 Расчет результатов от продажи (реализации) готовой продукции за июнь 2007 г. (в рублях).


№ п/п.	Вид продукции.	Выручка от реализации продукции с НДС.	НДС.	Полная фактическая себестоимость реализованной продукции.	Результат от реализации продукции (гр.3-гр.4,5).
прибыль.	убыток.	всего (гр.5+гр.6).

1.	Продукция А.	10 812 000.		8 432 459.	577 541.	;	577 541.
2.	Продукция Б.	12 048 000.		8 775 161.	1 264 839.	;	1 264 839.
Итого.	22 860 000.		17 207 620.	1 842 380.	;	1 842 380.

Д62−1 К90−1 Д62−2 К90−1 = 22 860 000 руб — отражена выручка от продажи товаров Д 90−2 К 41 — 17 207 620 руб.- списана себестоимость проданных товаров;

Д 90−3 К 68 — 3 810 000 руб.- начислен НДС;

Д 51 К 62 — 22 000 000 руб.- поступили деньги от покупателей в оплату товаров.

Заключительной записью июня будет проводка:

Д 90−9 К 99 — 1 842 380 руб.- (22 860 000 — 17 207 620 — 3 810 000) — отражена прибыль отчетного месяца.

Таблица 12 Хозяйственные операции производственного предприятия «ВЕГА» за июнь 2007 г. (в рублях).


№ п/п.	Содержание хозяйственных операций.	Задача № 6.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой