Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

В бухгалтерии ГУП «Макушинский почтамт» работает 13 чел: главный бухгалтер, старший экономист, заместитель главного бухгалтера и бухгалтера по хозяйственным операциям.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно — финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Старший экономист осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности деятельности, качества оказываемых услуг, снижение их себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов роста, производительности труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Заместитель главного бухгалтера ведет документальных учет производственно-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляет контроль за расходованием денежных средств и материальных ценностей, производит расчеты с рабочими и служащими, составляет бухгалтерские отчеты и балансы. Основная задача материально-технического снабжения на предприятии состоит в комплексной и бесперебойной доставке корреспонденции. Решение этой задачи может быть обеспечено только при правильной организации и четком планирование материальнотехнического снабжения. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

В основные обязанности главного бухгалтера входят следующие функции:

• — организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности;
• — формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику;
• — возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

В основные обязанности заместителя главного бухгалтера входит:

• — обеспечение своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;
• — обеспечение составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;
• — руководит работниками бухгалтерии предприятия.

Бухгалтера выполняет следующие функции:

• — осуществляет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
• — отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, расчетов с поставщиками и заказчиками, производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;
• — подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г., № 129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в ГУП «Макушинский почтамт» принята учетная политика, состоящая из организационно-технического и методологического разделов. В которой указано, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия по централизованной форме учета под руководством главного бухгалтера предприятия, которому административно и функционально подчиняется состав бухгалтерии. Согласно положению по учетной политики кассовые операции на ГУП «Макушинский почтамт» осуществляются в соответствии с Инструкцией по оформлению кассовых операций.

При этом расчеты с подотчетными лицами по выдаче (возврату) сумм на командировки и прочие хозяйственные расходы Предприятие вправе осуществлять как в наличной, так и в безналичной форме. Последние осуществляются путем перечисления денежных средств на персональные карточные счета подотчетных лиц, а также путем удержания необходимых сумм из заработной платы. Соответствующие действия выполняются на основании заявлений подотчетных лиц, оформляемых по форме, устанавливаемой Предприятием (филиалом, почтамтом).

Внезапная ревизия кассы осуществляется в порядке, утвержденном Инструкцией по оформлению кассовых операций.

Периодичность проведения плановых проверок различных касс Предприятия закреплена в Инструкции по оформлению кассовых операций.

Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, устанавливается приказом по Предприятию (филиалу, почтамту).

При использовании векселей Предприятие руководствуется Федеральным законом Российской Федерации от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Продажа и покупка валютных средств отражается на Предприятии на счете 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами краткосрочного характера» без использования счета 57 «Переводы в пути ГУП «Макушинский почтамт» утвердило основной формой бухгалтерского учета журнально-ордерную форму.

Составленные надлежащим образом первичные документы представляются в сроки, определенные графиком документооборота, к обработке содержащейся в них информации и разноски ее по учетным регистрам.

Отражение данных, указанных в первичных документах, производится согласно графику документооборота в учетных регистрах.

В Главной книге обобщаютс…

Таким образом, уровень существенности равен 2500 тыс. р. или 1,45%.