Изучение системы внутреннего контроля АО «Алюминий Казахстана»
Соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью (ревизии) и в случаях расхождения предпринимаются надлежащие действия; При условии использования на предприятии счетов, не предусмотренных действующим планов счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта, и как следствие… Читать ещё >
Изучение системы внутреннего контроля АО «Алюминий Казахстана» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для изучения системы внутреннего контроля аудитор до начала основной проверки использует опросный лист внутреннего контроля. Опросный лист (Приложение В) содержит вопросы, на которые предусмотрены ответы «да» или «нет», ответ «нет» свидетельствует об отсутствии контроля в этой области учета.
Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля должна документироваться с использованием специально разработанных тестов (тестовые процедуры), перечнем типовых вопросов для получения информации от руководящего персонала АО «Алюминий Казахстана» и работников бухгалтерии, представленных в таблице 3.
Таблица 3 — Оценка надежности внутреннего контроля АО «Алюминий Казахстана» .
Вопросы тестирования. | Ответы. | |
Да. | Нет. | |
Разработан и утвержден график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ? | ||
Разделены функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом? | ||
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов по расчетам с бюджетом? | ||
В целях контроля за сохранностью документации по налогам прошнурованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости? | ||
Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы?:
| ||
Внутренними контролирующими органами проводятся инвентаризационные, плановые проверки на предмет выявления соответствия данных бухгалтерский учёта фактическому отражению начисления налогов? | ||
В соответствии с учётной политикой осуществляется правильная организация налогообложения и расчетов с бюджетом? | ||
Установлено своевременное документальное оформление и своевременное отражение в учете объектов налогообложения? | ||
Установлено своевременное исчисление и отражение в учете амортизации (износа) основных средств и включение ее в состав издержек производства и обращения? | ||
Осуществляется правильное определение сумм налога на имущество в установленном размере от балансовой стоимости основных производственных средств (кроме транспортных средств), налога на добавленную стоимость? | ; | |
Установлена организация налогового учета основных средств в соответствии с действующим налоговым законодательством, с выделением в отдельную группу ремонта основных средств? | ||
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете учета расчетов с бюджетом, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов? | ||
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по учету расчетов с бюджетом? | ||
Результаты проверок тщательно документируются? | ||
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству? |
Ответственность за разработку и фактическое воплощение в практику системы внутреннего контроля несет руководство АО «Алюминий Казахстана», причем надлежащее функционирование системы внутреннего контроля зависит также от сотрудников, которым поручена деятельность, связанная с наймом, отбором, продвижением, обучением и подготовкой кадров.
Аудитор убедился в том, что в АО «Алюминий Казахстана» применяются следующие процедуры внутреннего контроля:
- — хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и по отдельным конкретным направлениям;
- — все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах на соответствующих балансовых счетах с правильным отражением периода совершения операций;
- — проведение периодических плановых и внезапных инвентаризаций расчетов с бюджетом;
- — соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью (ревизии) и в случаях расхождения предпринимаются надлежащие действия;
- — использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне АО «Алюминий Казахстана» (от третьих лиц: из банка, от контрагентов, таможни);
- — осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам АО «Алюминий Казахстана», к ведению документации и записей по бухгалтерским счетам.
В ходе аудиторской проверки аудитор посчитал необходимым установить соответствие организации системы бухгалтерского учета АО «Алюминий Казахстана» нормативным документам и отразить это соответствие или выявленные нарушения в рабочих документах, представленном в таблице 4.
Таблица 4 — Организация бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз.
Оценка учётной системы. | Комментарии. |
Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации. | |
Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы. | |
Имеются должностные инструкции с распределением обязанностей и полномочий бухгалтерской службы. | |
Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта. | |
Разработан единый график документооборота. | |
Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота. | |
Применение в учёте и управление компьютерных программ. | |
Наличие утвержденной системы внутренней отчётности. | |
Осуществление контроля за составлением и представлением внутренней отчётности. | |
Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации. | |
Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии. | |
При условии использования на предприятии счетов, не предусмотренных действующим планов счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта, и как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы. | |
Имеется перечень налогов, уплаченных организацией. |
Система бухгалтерского учета АО «Алюминий Казахстана» аудитор считает эффективной, так как в ходе регистрации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
- — операции в учете правильно отражают временной период их осуществления, зафиксированы в правильных суммах;
- — операции правильно и в соответствии с нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
- — зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности, ограничена возможность появления злоупотреблений;
- — средства контроля вытекают из учетной политикиё разработанной руководством АО «Алюминий Казахстана», которая обеспечивает достаточное разделение обязанностей, правильное документирование операций и их учет (учетная политика была определена аудитором соответствующей положению по ведению бухучета и направлениям, утвержденными приказом по учетной политике).
Бухгалтерский учёт ведётся в АО «Алюминий Казахстана» согласно нормативным актам и разработанной учётной политике.