Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в «ЗАО АПП» СПАС-ДЕМЕНСК

В данной курсовой работе будет рассматриваться порядок составления годовой бухгалтерской финансовой отчетности по тем строкам, которые в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» заполнялись за 2012 г.

Данные в балансе организации (форма № 1) (Приложение 1) приводятся в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» в тысячах рублей без десятичных знаков.

По строке «Основные средства» (120) приводятся показатели по основным средствам. Показатель по строке 120 формируется путем вычитания из дебетового остатка по счету 01 «Основные средства» кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». На конец 2012 г. этот показатель в" ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» равен 103 014 тыс. руб.

По строке «Незавершенное строительство» (130) на конец 2012 г. сумма равна 490 тыс. руб. После формирования раздела 1 («Внеоборотные активы») бухгалтерского баланса подсчитывается итог по данному разделу. На конец 2012 г. он оказался равным 103 504 тыс. руб.

По строке «Запасы» (210) показываются данные о стоимости принадлежащих «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» МПЗ, о затратах в незавершенном производстве и расходах будущих периодов. По строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» баланса была показана стоимость имеющихся в ООО сырья, материалов, комплектующих изделий, деталей, топлива, смазочных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей и т. п. Сумма, указываемая по этой строке, была равна дебетовому сальдо счета 10 «Материалы» и составила на конец 2012 г. — 25 811 тыс. руб.

По строке «Животные на выращивании и откорме» (212) баланса сумма составила — 17 533 тыс. руб.

Затраты в незавершенном производстве (213) составили в конце 2012 г. 677 тыс. руб.

По строке «Готовая продукций и товары для перепродажи» (214) баланса указывается стоимость готовой продукции, а так же товаров, приобретенных для перепродажи. На конец 2012 г эта стоимость составила 66 тыс. руб.

По строке «Расходы будущих периодов» (216) указывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. На конец 2012 г эта сумма составила 134 тыс. руб.

Запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Затраты» раздела II «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса показывают по строке «Прочие запасы и затраты» баланса.

По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (220) была отражена сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах только на начало 2012 г. — 1256 тыс. руб.

По статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (240) отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности и она составила в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» 3054 тыс. руб.

По строке «Денежные средства» (260) указывалась сумма денежных средств, которыми располагала организация в конце дня — 31 декабря текущего года или, другими словами, сумма остатков на начало дня — 1 января следующего года по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». В конце 2012 г. эта сумма незначительно увеличилась с 1014 тыс. руб. в начале отчетного периода до 1251 тыс. руб. в конце.

По строке «Прочие оборотные активы» (270) отражаются остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела 2 «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса. Далее рассчитывается итого по разделу 2 баланса.

По строке «Баланс» (300) указали сумму строк «Итого по разделу 1» (190) и «Итого по разделу 2» (290). Данная сумма на конец отчетного периода за 2012 г. составила в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» 134 876 тыс. руб.

По строке «Уставный капитал» (410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. Сумма по этой строке равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал». В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» данная сумма равна 20 300 руб.

По строке «Добавочный капитал» (420) указывается величина добавочного капитала, которая равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал» .

По строке «Резервный капитал» (430) отражается общая величина резервного фонда, которая равна сальдо счета 82 «Резервный капитал» .

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470) указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по состоянию на 1 января следующего года или, другими словами, сумма дебетового (кредитового) сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» .

По строке «Итого по разделу 3» (490) указывается сумма строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал» и 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса. В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» на конец 2012 г данная сумма равна 7984 тыс. руб.

" Займы и кредиты" (510) и «Прочие долгосрочные обязательства» (520) составили 97 527 тыс. рублей на конец отчетного года.

По строке «Итого по разделу 4» (590) Бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства» Баланса.

По строке «Займы и кредиты» (610) отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года, или, другими словами, отражается кредитовое сальдо по субсчетам счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма процентов по ним.

По строке «Кредиторская задолженность» (620) отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» данная сумма равна 29 365 тыс. руб.

По строке «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» данный показатель на конец отчетного года равен 449 тыс. руб.

По строке «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» задолженность перед персоналом организации на конец 2012 года равна 607 тыс. руб.

По строке 030 отражаются расходы, которые связаны со сбытом продукции, а также издержки обращения. В" ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» к таким расходам, в частности, относят затраты по доставке продукции.

По строке 050 рассчитали финансовый результат от продажи продукции по следующей формуле:

строка 050 = строка 010 — строка 020 — строка 030 — строка 040.

Таким образом, в конце 2012 г. убыток от продаж составил 6778 тыс. руб.

В разделе 2 «Прочие доходы и расходы» по строке 070 «Проценты к уплате» отразили проценты, которые «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» должно уплатить по кредитам и займам в размере 9168 тыс. руб.

Доходы от участия в других организациях (080) на конец 2012 г. отсутствуют.

По строке 090 «Прочие операционные доходы» был показан кредитовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» субсчет второго порядка «Прочие операционные доходы» за минусом дебетового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Прочие операционные доходы в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» составили 9047 тыс. руб.

По строке 100 «Прочие операционные расходы» указана сумма операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99. В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» прочие операционные доходы равны 9047 тыс. руб., а операционные расходы — 357 тыс. руб.

По строке 120 указывается сумма внереализационных доходов (в соответствии с ПБУ 9/99), а по строке 130 сумма внереализационных расходов (в соответствии с ПБУ 10/99).

Бухгалтерская прибыль рассчитывается на основе данных отчета о прибылях и убытках: cтрока 050 + строка 060 — строка 070 + строка 080 + строка 090 — строка 100 + строка 120 — строка 130 + строка 131 — строка 132 и составляет на конец 2008 г. 7256 тыс. руб.

По строке 190 главный бухгалтер показал чистую прибыль (убыток) истекшего года. Убыток в начале 2012 г. составил 434 тыс. руб. А в конце 2012 г. убыток возрос и составил 7256 тыс. руб. Эту строку можно было заполнить как на основании данных формы № 2, так и с помощью данных по счетам.

В первом случае нужно воспользоваться формулой:

cтрока 190 = строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» + строка 141 «Отложенные налоговые активы» — строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» — строка 150 «Текущий налог на прибыль» .

Во втором случае можно взять конечное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» .

Форма № 3 — «Отчет об изменениях капитала» (Приложение 3), также в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» составляется.

В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» в отчете об изменениях капитала заполняются данные по уставному капиталу, добавочному капиталу и нераспределенная прибыль всего. Остаток на 31 декабря 2012 составил 7 984 тыс. руб., так как уставный капитал равен 20 300 тыс. руб., а не покрытый убыток 12 316 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств (Приложение 4) представляет собой таблицу. В графе 3 «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» указываются данные за отчетный период, а в графе 4 — за предшествующий период.

Строки таблицы, чтобы проще было ее заполнить разделены на пять частей. В первой части формы № 4 «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» указывается остаток денежных средств организации на начало отчетного периода — 1 014 тыс. руб. Вторая часть таблицы посвящена поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК». Третья часть таблицы отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности, а четвертая часть — по финансовой деятельности организации.

По строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» В б" ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» была указана разница между поступлением и выбытием денег из-за текущей деятельности организации и на конец года составила 1 681 тыс.

Заполняя строку 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода», указали: в графе 3 — остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года; в графе 4 — остаток денежных средств на 31 декабря предыдущего года. Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 1014 тыс. руб.

Состав разделов формы N 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 5) приближен к структуре баланса.

В настоящее время в «ЗАО АПП „СПАС-ДЕМЕНСК“ в Приложении к бухгалтерскому балансу получают отражение данные по основным средствам организации, а также суммы амортизации амортизированного имущества, дебиторская и кредиторская задолженность» ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК», а также некоторые расходы по обычным видам деятельности (конкретно — расходы будущих периодов и данные по незавершенному производству).

Отчет об отраслевых показателях деятельности организации АПК (ф. № 6 — АПК) (Приложение 6) представляет собой таблицу, в которой дается расшифровка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», справка о налогах и сборах, справка о ходе реализации ФЗ от 09.07.2002 г. № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении с/х производителей», справка о финансовых результатах плательщиков ЕСН.

В отчете о численности и заработной плате работников организации (ф. № 5 — АПК) (Приложение 7) отражена среднегодовая численность работников и служащих, а также показывается сколько начислено за год заработной платы.

Отчет о затратах на основное производство (Приложение 8) показывает сколько было затрат за отчетный и предыдущий год на растениеводство и животноводство.

Отчет о средствах целевого финансирования (Приложение 9) в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» показывает использование субсидий по развитию животноводства.

В отчете о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства (ф. № 9 — АПК) (Приложение 10) представлены сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства" ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» .

В отчете о наличии животных (ф. № 15 — АПК) (Приложение 11) представлены сведения о количестве голов крупного рогатого скота. «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» .

В отчете о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства (ф. № 13 — АПК) (Приложение 12) показаны сведения о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства" ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» .

В отчет «Баланс продукции» (ф. № 16 — АПК) (Приложение 13) отражено количество продукции по приходу и расходу.