Проверка проведения синтетического и аналитического учета
Данные для заполнения в карточках (форма № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) общих сведений об объектах основных средств переносятся из соответствующих актов о приеме — передачи объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а) (Приложение). Отсутствие номера амортизационной группы, 2) отсутствие номера паспорта, 3) отсутствие заводского номера, 4) отсутствие инвентарного номера, 5) отсутствие краткой… Читать ещё >
Проверка проведения синтетического и аналитического учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Синтетический учет наличия и движения основных средств в СПК «Захарово» ведется на счете 01 «Основные средства».
Счет активный, сальдовый, инвентарный.
Оборот по дебету показывает поступление, оборот по кредиту показывает выбытие основных средств по разным причинам.
К синтетическому счету 01 «Основные средства» могут быть открыты два субсчета:
- 1) 01−1 — собственные основные средства,
- 2) 01−2 — арендованные основные средства.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, оборудование отражается корреспонденцией: Д 01 К 08.
Изменение первоначальной стоимости при переоценки основных средств отражается записью: Д 01 К 83.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 открыт в СПК «Захарово» субсчет 9 «Выбытие основных средств». По завершении выбытия остаточную стоимость объекта списывают со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Синтетический учет по счету 01 в СПК «Захарово» отражается в Главной книге (Приложение *), по кредиту на основании Актов приемки-передачи основных средств (Приложение *).
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построении аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.
По каждой классификационной группе основных средств инвентарным объектом считается:
- 1) по зданиям,
- 2) по сооружениям,
- 3) по передаточным сооружениям,
- 4) по силовым машинам и оборудованию,
- 5) по рабочим машинам и производственному оборудованию,
- 6) по транспортным средствам,
- 7) по инструментам и инвентарю.
Каждому инвентарному объекту присваивается свой инвентарный номер, который сохраняется за ним на все время нахождения его в эксплуатации, запасе, консервации.
Инвентарный номер в СПК «Захарово» прикрепляется на объект и обязательно указывается в бухгалтерских документах при движении основных средств.
Арендуемые основные средства значатся у арендатора под теми инвентарными номерами, которые присвоил им арендодатель.
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (форма № ОС — 6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств») (Приложение).
Данные для заполнения в карточках (форма № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) общих сведений об объектах основных средств переносятся из соответствующих актов о приеме — передачи объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а) (Приложение).
Инвентарная карточка учета объектов основных средств составляются в одном экземпляре отдельно на каждый объект основных средств.
В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, построенную по видам основных средств.
На основе инвентарной карточки на каждый вид основных средств открывают карточку учета движения основных средств, в которых отражают все изменения, происходящие с объектами данной группы. В карточках учета движения основных средств учет ведут в суммовом выражении. В них по каждой классификационной группе отражают наличие основных средств данной группы на начало каждого месяца и итоги по поступлению и выбытию основных средств за месяц. В конце отчетного периода подсчитывают итоги. В этой же карточке показывают сумму амортизации по учитываемой группе основных средств, а так же затраты на ремонт.
5. Экономическое обоснование результатов аудиторской проверки учёта амортизации основных средств в СПК «Захарово».
Результаты аудиторской проверки учёта амортизации основных средств в СПК «Захарово» для наглядности представим в таблице 5.
Таблица 5. Результаты аудиторской проверки.
№. | Вид нарушений. | №, дата и название документа, в котором обнаружено нарушение. | Рекомендации по устранению. |
1) отсутствие номера и даты составления, 2) отсутствие корреспонденции счетов, 3) отсутствие срока полезного использования, суммы амортизации, нормы амортизации, суммы износа., 4) отсутствие характеристики объекта, 5) отсутствие отметки об открытии инвентарной карточки учёта основных средств. | №: отсутствует дата: отсутствует Акт (накладная) приёмки-передачи основных средств № ОС-1. | Должным образом заполнять документ. | |
1) отсутствие номера акта, 2) отсутствие корреспонденции счетов, 3) отсутствие даты составления документа, 4) отсутствие данных о осмотре комиссией, 5) отсутствие данных о техническом состоянии объекта, 6) отсутствие подписи главного бухгалтера. | №: отсутствует дата: отсутствует Акт на списание основных средств № ОС-4. | Должным образом заполнять документ. | |
Наличие на балансе основных средств полностью выработавших срок полезного использования. | Книга учёта основных средств. | Снять объекты с баланса. | |
1) отсутствие номера амортизационной группы, 2) отсутствие номера паспорта, 3) отсутствие заводского номера, 4) отсутствие инвентарного номера, 5) отсутствие краткой индивидуальной характеристики объекта основных средств. | № 2. дата: 01.06.04. Инвентарная карточка учёта объекта основных средств № ОС-6. | Должным образом заполнять документ. | |
Разный принцип заполнения граф таблицы в 2007 году по сравнению с 2008 годом. | №: отсутствует дата: 31.12.04. Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу. | Должным образом заполнять документ. |
1) В Акте (накладной) приёмки-передачи основных средств не указаны корреспонденции счетов. Можно порекомендовать хозяйству следующие проводки:
Д08 — К76 6300 — стоимость приобретения трактора «Беларус».
Д19 — К76 961 — выделен НДС Д76 — К51 7261 — уплата поставщику стоимости трактора и НДС Д01 — К08 6300 — оприходование трактора.
Д68 — К19 961 — возмещение НДС.
- 2) В Акте на списание основных средств не указаны корреспонденции счетов. Можно порекомендовать хозяйству следующие проводки:
- 1) Д01 — К01 2 197 843 — первоначальная стоимость газопровода
- 2) Д02 — К01 2 197 843 — сумма накопленной амортизации газопровода
- 3) Д91 — К01 0 — остаточная стоимость газопровода
- 4) Д51 — К91 1 982 379.32 — выручка от реализации газопровода
- 5) Д91 — К99 1 982 379.32 — прибыль от реализации газопровода